2.2. Создание институционально-правовой и экономической среды стимулирования инвестиций в реальный сектор экономики

Агентство стратегических инициатив разработало стандарт региональной политики для развития бизнес среды, предусматривающий единые правила поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации. В том числе:

- утверждение инвестиционной стратегии и меморандума региона;

- принятие регионального закона о защите прав и механизмах поддержки инвесторов;

- принятие регионального закона об оценке регулирующего воздействия;

- создание совета по улучшению инвестиционного климата;

- создание структуры по привлечению инвестиций (региональной корпорации развития);

- создание центров профессиональной подготовки, подтверждения квалификации;

- постоянное информационное сопровождение инвестиционной политики региона.

В настоящее время Минэкономразвития России совместно с АСИ ведется работа по внедрению Стандарта. Апробация уже прошла в 6 субъектах Российской Федерации – Липецкая, Калужская, Свердловская, Ульяновская области, Республика Татарстан, Пермский край. Планируется внедрение и в остальных регионах России.

Также, Минэкономразвития совместно с «Деловой Россией» разработали модельную программу по улучшению инвестиционного климата для регионов. Сейчас программы приняты в 69 регионах. Кроме того, Всемирным банком по заказу Минэкономразвития России проводится исследование в 30 субъектах Российской Федерации по методике Doing Business, направленное на оценку лёгкости ведения предпринимательской деятельности. Результаты этой работы позволят региональным властям выявить проблемные участки инвестиционного климата, а также выработать и реализовать мероприятия по их устранению, с учётом международного опыта. Презентация исследования запланирована на май 2012 года.

Инфраструктурные ограничения были одним из наиболее существенных негативных факторов, оказывающих влияние на инвестиционный климат в стране. Так, в 2008 году стоимость технологического присоединения к московским электросетям составляла около 100.000 руб за 1 киловатт присоединенной мощности. Эта цена не просто была неподъемной для большинства потребителей (особенно граждан и субъектов малого бизнеса), но и являлась самой высокой в мире для услуг подобного рода. С целью улучшения ситуации начиная с 2009 года был реализован ряд мероприятий: В 2009 году: утверждены существенные условия договора технологического присоединения между потребителем и сетевой компанией; установлена гражданско-правовая ответственность поставщика; устранена необходимость дополнительных согласований подключения; для граждан и субъектов малого бизнеса с мощностью до 15 кВт включительно стоимость услуг была закреплена на уровне 550 рублей В 2010 году: изменен порядок взаиморасчетов сетевых компаний и предприятий среднего бизнеса с мощностью от 100 до 750 кВт: потребитель вносит почти половину от общей суммы платы за присоединение уже после выполнения сетевой организацией своих договорных обязательств; устранен пробел в законодательстве, из-за которого потребитель часто был вынужден заключать договор с сетевой компанией еще до установления регулирующим органом размера платы; установлен предельный 30-дневный срок, в который уполномоченный орган в области государственного регулирования тарифов обязан рассмотреть заявки крупных потребителей, подключение которых осуществляется по индивидуальному тарифу. В 2011 году: приняты формы типовых договоров технологического присоединения к электросетям для потребителей с мощностью до 750 кВА; пересмотрена методика по определению размера платы за технологическое присоединение исходя из запрета на включение в состав указанной платы инвестиционной составляющей на расширение существующих электросетей, что позволило существенно снизить тарифы на технологическое присоединение к электрическим сетям; введена административная ответственность за основные нарушения в сфере присоединения к электрическим сетям и подключения к сетям инженерно- технического обеспечения: несоответствие предлагаемого потребителю проекта договора требованиям законодательства; нарушение сроков представления потребителю проекта договора на подключение к инфраструктурным сетям; необоснованный отказ потребителю в заключении договора. Размер этих штрафов может доходить до 1 млн. руб. для поставщиков соответствующих услуг и до 50 тыс. руб. – для их должностных лиц.

Вводная часть: «Налоговая политика должна быть нацелена на создание условий для обеспечения поддержания стабильного экономического роста, а также модернизации российской экономики путем реализации стимулирующих мер, направленных на развитие новых производств, перевооружение существующих, повышение инновационной активности и инвестирование в человеческий капитал». Основными мерами, предпринятыми в рассматриваемый период в указанных направлениях стали:

1) в части устранения административных барьеров, создания благоприятных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей внесены изменения в законодательство, которыми:

– изменены правила контроля за трансфертными ценами в целях предотвращения оттока капитала;

– введены дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и дополнительное основание по инвестиционному налоговому кредиту;

– введена возможность оперативного внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений, улучшающих положение налогоплательщиков;

2) в части поддержки инвестиций в НИОКР и модернизацию производств:

– временно разрешено уменьшать налоговую базу по налогу на имущество организаций на сумму капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры;

– освобождено от налога на имущество организаций энергоэффективное оборудование сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию;

– определен перечень статей расходов, относимых к расходам на НИОКР в целях налогообложения, налогоплательщики освобождены от обязанности восстанавливать расходы на НИОКР при постановке на баланс нематериальных активов, полученных в результате таких НИОКР;

– предусмотрена возможность списания в налоговом учете стоимости нематериальных активов инновационной направленности в течение двух лет. в части поддержки малого и среднего бизнеса:

– повышена предельная величина доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН с 20 млн. руб. до 60 млн. руб.;

– совокупный тариф обязательных страховых взносов для малого бизнеса снижен с 26 до 20% (при снижении общего совокупного тарифа с 34 до 30%).

3) в части стимулирования инвестиций в человеческий капитал:

– расширен перечень расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций, в части расходов на обучение работников с одновременным освобождением данных выплат от налогообложения по НДФЛ и ЕСН;

– разрешено признавать расходы на подготовку кадров в отношении лиц, с которыми трудовой договор будет заключен после прохождения обучения;

– временно разрешено относить на расходы возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья;

– предоставлена возможность включать в состав расходов затраты на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда.

4) в части стимулирования инновационной активности и поддержки компаний с преобладающим применением интеллектуального труда:

– временно установлены пониженные ставки страховых взносов для ряда налогоплательщиков (IТ, резиденты ТВЗ ОЭЗ, малые инновационные компании, УСН в производственной сфере, инжиниринг);

– установлен льготный налоговый режим для резидентов инновационного центра «Сколково» на 10 лет.

5) в части стимулирования венчурного инвестирования:

– освобождены от налога на прибыль организаций доходы от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, а также обращающихся акций высокотехнологичных компаний, при условии срока владения не менее 5 лет.

6) в части поддержания социально значимых секторов и совершенствования налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, отраслей и видов производств:

– установлена ставка 0% по налогу на прибыль для организаций в сфере образования и здравоохранения;

– расширен «географический» перечень месторождений нефти, на которых действует нулевая налоговая ставка НДПИ;

– проиндексированы ставки акцизов, существенно увеличены ставки на алкогольную и табачную продукцию;

– базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в два раза с 1 января 2011 г.

7) в части совершенствования амортизационной политики:

– введена возможность начислять амортизацию методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам), что позволило списывать на расходы большую часть затрат на приобретение основных средств в начальный период их эксплуатации;

– увеличен размер «амортизационной премии» до 30 % первоначальной стоимости основных средств, относящихся к активной части производственных фондов;

– существенно сокращены сроки полезного использования ряда основных средств;

– предоставлена возможность применять к основной норме амортизации основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, а также основных средств, используемых для проведения НИОКР, повышающий коэффициент;

- приобретенное начиная с 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб.

Результаты: снижена налоговая нагрузка на отдельные категории налогоплательщиков, на фонд оплаты труда, усовершенствован механизм налогообложения в рамках специальных налоговых режимов и по отдельным видам налогов, предприняты конкретные меры налогового стимулирования инновационной деятельности, повышено качество налогового администрирования по ряду направлений.

Следующие шаги: продолжить реализацию задач в рамках достижения цели интенсификации процессов модернизации и экономического роста в стране с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета: решение ряда вопросов связанных с налогообложением финансовых инструментов, а также деятельностью инвесторов и профессиональных участников рынка ценных бумаг в рамках создания в Российской Федерации Международного финансового центра; в целях развития промышленного потенциала страны и повышения инвестиционной привлекательности несырьевых секторов экономики, проработать различные варианты изменения налоговой нагрузки на сырьевые отрасли; с целью стимулирования развития бизнес-проектов, организуемых с нуля, проработать вариант введения для них налоговых каникул по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу; проработать вопрос постепенного перехода к полной отмене налога на имущество организаций в отношении активной части (движимой) основных средств для всех налогоплательщиков в целях стимулирования их к инвестированию в обновление и модернизацию производственных фондов; с целью более справедливого распределения налоговой нагрузки повысить фискальную нагрузку на сверхпотребление; в целях обеспечения стабильности и предсказуемости фискальной политики государства рассмотреть вариант введения моратория на 3-5 лет на изменение базовых налоговых ставок.