4.Налоговые ставки: общая характеристика и особенности применения на примере конкретных налогов.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Виды налоговых ставок:

1. Процентные (адвалорные):

-пропорциональные ставки (НДФЛ,НДС)

-прогрессивные (налог на имущество физических лиц: миним-0,5%, максим-0,7%)

-регрессивные

2. Твердые (фиксированные) – ставки устанавливаются в абсолютной величине к налоговой базе (транспортный налог)

Комбинированные –сочетают твердую и процентную составляющие (акцизы)

5.Порядок исчисления и сроки уплаты налогов и сборов, формы изменения сроков уплаты налогов и сборов, порядок их применения.

Порядок исчисления налога – алгоритм по определению суммы налога либо суммы авансового платежа.

Обязанности по исчислению налога могут возлагаться на:

-налогоплательщика -налогового агента (лицо, на которое по закону возложены обязанности исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налогов) 24 ст.НК -налоговые органы (окладный налог)

Порядок уплаты налога – законодательно установленные способы внесения налога в бюджет :

1. На основании декларации

2. Удержание у источника выплаты дохода (НДФЛ)

Сроки уплаты налога – дата либо период времени, по истечению которого сумма налога иили авансового платежа должны быть внесены в бюджет.

За нарушение установленных сроков уплаты налога взымаются пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки. Сроки могут быть изменены, т.е. перенесены на более поздние.

Основные формы изменения сроков уплаты налогов:

-отсрочка (перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок)

-рассрочка (распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей)

6.Налогоплательщики, их права и обязанности, представительство в налоговых прав-ях (законод. И уполномочен.). Понятие налогового агента.

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность уплачивать налоги.

Филиалы самостоятельными плательщиками налогов не являются.

Налогоплательщики могут участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через налогового представителя.

2 формы налогового представительства:

1. Представитель по закону (н-р,родители несовершеннолетних детей, вышестоящая организация)

2. Уполномоченный налоговый представитель (на основании доверенности)

Права и обязанности налогоплательщиков:

29. Енвд: порядок исчисления и уплаты.

ЕНВД = ВД(вмененный доход) * 0,15

ЕНВД=3* БД(базовая доходность) *N *K1(коэффициент-дефлятор)*K2*0,15

К2-коэффициент,учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности 0,05<=K2<=1 Устанавливается ОМСУ. В г.Твери рассчитывается как К2=Кос*Км Кос – учитыв.совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности(приложение №2 Постановления Тв.обл. №109) Км-учитыв. Место расположения хоз.субъекта (прилож.№3 …)

БД (N1+N2+N3)*K1*K2*0,15

При изменении физ.показателя это изменение след. учитывать с начала месяца, в котором произошло изменение.

ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за наемных работников в рамках обязательных соц.страхования и с 2013 г. по договорам добровольного личного страхования, заключаемым работодателем со страховой организацией в пользу работников, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

При этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на половину.

ИП-вмененщики (без наемных работников) могут уменьшить исчисляемый за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного мед. Страхования за себя.

С 2013 г. установл. Новый порядок определения размера ЕНВД при неполном налоговом периоде в связи с постановкой или снятием с учета в качестве налогоплательщика :

1. Размер ЕНВД за квартал, в течение которго производилась постановка в налоговом органе в качестве налогоплательщика , рассчитывается с даты постановки на налоговый учет.

2. Размер ЕНВД за квартал, в теч. Которого производилось снятие налогоплательщика с учета, в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с 1 дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода на основе декларации, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации утверждается Приказом ФНС России от 23.01.2012 и предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.