1.Понятие и признаки налогов. Функции налогов.

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности или хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях формирования финансовых ресурсов государства.

Черты налога как платежа: -обязательный платеж -индивидуально безвозмездный платеж -денежный платеж -источник уплаты налога – собственные средства налогоплательщика -налог – абстрактный платеж

Сбор – обязательный платеж, уплата которого предполагает совершение в отношении плательщика сборов гос.органами, омсу, должностными лицами юридически значимых действий, включая выдачу лицензий, разрешений и т.д. (госпошлина, сбор за право пользования объектами животного мира и объектами водных биолог.ресурсов)

Отличие налога от сбора – уплата сбора носит частично возмездный характер.

Функции налогов:

1. Фискальная

2. Распределительная

3. Стимулирующая

4. Контрольная (контроль эффективности деятельности)

2. Способы классификации налогов (прямые и косвенные,..). Виды налогов и их характеристика.

1. По способам взимания налогов:

- прямые (устанавливаютя непосредственно на доход или имущество налогоплательщика) НДФЛ, налог на прибыль - косвенные (устанавливаются в виде надбавки к цене товаров, работ, услуг) НДС, акцизы

2. В зависимости от уровня органов власти, влияющих на отдельные элементы налогов:

- федеральные налоги (действуют на всей тер-ии РФ, только федеральное законодательство регулирует их):

НДС, акцизы, НДФЛ, единый социальный налог (24 гл. НК отменена с 2010 г.), налог на прибыль организации, водный налог, госпошлина, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

- региональные ( в основе лежит Федеральное законодательство, но некоторые элементы налогов,н-р, налоговые ставки, налоговые льготы, регламентируются Региональным законод-ом по установленным правилам) :

Транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организации

- местные (в основе лежит Федеральное законодательство, некоторые элементы регламентируются Нормативными актами омсу):

Земельный налог, налог на имущество физ.лиц

3. В зависимости от категории налогоплательщиков:

- налоги с физических лиц (НДФЛ,..)

- налоги с юридических лиц (налог на прибыль организаций, на имущество организации)

-смешанные налоги (НДС, земельный налог, транспортный налог).

3. Законодательство о налогах и сборах в рф.

1. Налоговый кодекс ( 2 части)

1 часть посвящена теории налогообложения, каждая из глав посвящена отдельным налогам.

НК – документ прямого действия. ( не нужны подзаконные акты).

Право трактовки принадлежит Министерству финансов.

2. Федеральные законы, регулирующие налоговые правоотношения на федеральном уровне.

3. Законы субъектов РФ, регулирующие налоговые правоотношения

4. Нормативные акты ОМСУ, регулирующие налоговые правоотношения.

Действия законодательных актов можно рассмотреть в разл.аспектах:

-Во времени:

1. Действия актов во времени (законодательные акты о налогах и сборах вступают в силу не ранее, чем через месяц после их официального опубликования и не ранее 1ого числа очередного налогового периода)

2. Законодательные акты, улучшающие положение налогоплательщика могут иметь обратную силу. Ухудшающие обратной милы не имеют.

Новые налоги могут вводиться только с начала календарного года.

Региональные и местные налоги, прораб. в налоговом кодексе на соотв. Территориях могут вводиться только с начала календарного года.

- По территории

Федеральное законодательство действует на всей тер-ии РФ. А на тер-ях субъектов РФ и на тер-ях муниципальных образований действуют соответствующие законодательные и нормативные акты субъектов РФ и ОМСУ.

-По кругу лиц

Налоговое законодательство РФ распространяется на всех лиц, имеющих на тер-ии РФ объекты налогообложения.