- •1 Подбор источников информации и их предварительная оценка
- •2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
- •3 Анализ ликвидности баланса (оценка текущей и перспективной ликвидности)
- •4 Анализ финансовой устойчивости (определение типа финансовой ситуации)
- •5 Оценка и анализ динамики основных финансовых коэффициентов
- •6 Особенности оценки финансового состояния предприятий, имеющих признаки несостоятельности (банкротства)
1 Подбор источников информации и их предварительная оценка
Предварительная оценка формы №1 «Бухгалтерский баланс» осуществляется по следующим направлениям:
- сравниваются итоги (валюта баланса) по активу и пассиву от периода к периоду: данные на конец предшествующего периода должны совпадать с данными на начало отчетного периода;
- сопоставляется валюта баланса по активу с валютой баланса по пассиву, которые должны совпадать для каждого из рассматриваемых периодов;
- рассчитывается сумма итогов по разделам внутри актива и пассива, которая должна быть равна валюте баланса по активу и пассиву соответственно.
Аналогично проверяется итоговая сумма внутри разделов, как сумма/разность соответствующих статей баланса.
Для проверки правильности составления формы №2 «Отчет о финансовых результатах» необходимо просчитать итоговую сумму (чистая прибыль/убыток) как сумма/разность соответствующих статей отчета.
Сопоставимость формы №1 и №2 между собой проверяется по равенству величины чистой прибыли (форма№2) за период и дельта (разность на начало и на конец периода) за аналогичный период нераспределенной прибыли (форма №1).
2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
Таблица 2.1 – Горизонтальный анализ актива баланса
В тысячах рублей
|
Вид имущества |
Остатки по балансу |
Изменение в абсолютных величинах |
Темпы прироста, % | ||||||
|
На начало прошло-го года |
На начало отчетно-го года |
На конец отчетно-го года |
За прошл. период |
За отчет. период |
За прошл. период |
За отчет. период | |||
|
I Внеоборотные активы | |||||||||
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Нематериальные поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Материальные поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
II Оборотные активы | |||||||||
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
| ||
Таблица 2.2 – Вертикальный анализ активов предприятия
В процентах
|
Вид имущества |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Структура (удельный вес) имущества |
Изменение структуры | ||||||||
|
На начало прош-лого года |
На начало отчет-ного года |
На конец отчет-ного года |
На начало прош-лого года |
На начало отчет-ного года |
На конец отчет-ного года |
За прош. год |
За отчет. год | ||||
|
I Внеоборотные активы | |||||||||||
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Нематериальные поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Материальные поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
II Оборотные активы | |||||||||||
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
БАЛАНС |
|
|
|
100 |
100 |
100 |
- |
- | |||
Таблица 2.3 – Горизонтальный анализ пассивов предприятия
В тысячах рублей
|
Вид источников |
Остатки по балансу |
Изменение в абсолютных величинах |
Темпы прироста, % | ||||||
|
На начало прошло-го года |
На начало отчетно-го года |
На конец отчетно-го года |
За прошл. год |
За отчетн. год |
За прошл. год |
За отчет. год | |||
|
III Капитал и резервы | |||||||||
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
IV Долгосрочные обязательства | |||||||||
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
V Краткосрочные обязательства | |||||||||
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
| ||
Таблица 2.4 – Вертикальный анализ пассивов предприятия
В процентах
|
Вид источников |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Структура (удельный вес) источников |
Изменение структуры | |||||||||
|
На начало прош-лого года |
На начало отчет-ного года |
На конец отчет-ного года |
На начало прош-лого года |
На начало отчет-ного года |
На конец отчет-ного года |
За прош. год |
За отчет. год | |||||
|
I Капитал и резервы | ||||||||||||
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Нераспределен-ная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
IV Долгосрочные обязательства | ||||||||||||
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
V Краткосрочные обязательства | ||||||||||||
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
БАЛАНС |
|
|
|
100 |
100 |
100 |
- |
- | ||||