- •Е.В. Тихомирова теоретические основы налогообложения
- •Содержание
- •Введение
- •Основные положения теории налогообложения
- •1.1 Экономическое содержание налога, его эволюция
- •1.2.Функции налогов
- •2. Налоговая политика государства
- •2.1 Налоговая политика: понятие и цели
- •2.2 Принципы налогообложения
- •3. Налоговая система
- •3.1 Налоговая система российской федерации
- •3.2 Принципы построения налоговой системы
- •3.3. Генезис налогообложения в россии.
- •3.4. Классификация налогов
- •3.5. Способы взимания налогов
- •4. Основные элементы закона о налоге.
- •4.1 Элементы налога
- •4.2 Изменение срока уплаты налога и сбора.
- •Основные категории, понятия и термины, используемые в налоговом кодексе.
- •Библиография
3.5. Способы взимания налогов
В налоговой практике существует пять способов взимания налогов:
кадастровый
изъятие налога до или в момент получения дохода (у источника)
изъятие налога после получения дохода (по декларации)
в момент расходования доходов
в процессе потребления или пользования имуществом.
Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр: 1) список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и т.д.); 2) систематизированный свод или реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих прямых налогов. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры.
При составлении, например, земельного кадастра земли в различных районах страны группируются в зависимости от целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий (пашня, залежь, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища), их качества, площади и местоположения (в городах, поселках, в курортных зонах, столицах и т.д.). Учет земель и экономическая оценка территорий (почв) выполняются местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству. Размер налога определяется как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и соответствующей ставки земельного налога.
Кадастровый способ взимания налогов является трудоемким, занимает много времени и рабочей силы. Экономическая оценка территорий в силу объективных причин (новые методы обработки земли, высокая технология, развитие путей сообщения, инфляция и т.д.) неустойчива и неэластична. Этот способ применяется в силу слабости развития налогового аппарата. Еще одной особенностью кадастровой системы является то, что, поскольку имущество облагается с учетом предполагаемой доходности, момент уплаты налога не связывается с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса в бюджет. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается в два срока - к 15 сентября и 15 ноября равными долями.
Изъятие налога у источника (второй способ) означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, т.к. налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов.
Третий способ взимания налогов предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в налоговые органы по месту постоянного жительства (для физических лиц) или по месту регистрации (для юридических лиц).
Четвертый способ взимания налогов - в момент расходования доходов характерен для косвенного налогообложения, когда налоги включаются в цену товаров (работ, услуг) и уплачиваются конкретными потребителями в момент приобретения товаров. Он является одним из наиболее эффективных способов, используемых во всех развитых странах мира, и дает в совокупности наибольший удельный вес доходов в бюджет.
При пятом способе взимания налогов - в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) - налог уплачивается из дохода налогоплательщика ежегодно.