4. План прохождения производственной практики в инспекциях (управлениях) фнс России студентами 4 курсов дневного и заочного отделения

Производственная практика на базе инспекции (управления) ФНС России носит ознакомительный характер и осуществляется в соответствии с тематическим планом и календарным графиком (см. таблицу 3).

Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов необходимо начинать с изучения основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности.

Следующим этапом прохождения производственной практики является ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления):

― руководство инспекции (управления);

― отдел регистрации и учёта налогоплательщиков;

― отдел по работе с налогоплательщиками;

― отдел оперативного контроля;

― отдел камеральных проверок;

― отдел выездных проверок;

― отдел ввода и обработки данных;

― отдел урегулирования задолженности;

― отдел учёта отчётности и анализа;

― юридический отдел;

― отдел финансового и общего обеспечения;

― отдел информационных технологий и др.

В процессе ознакомления с деятельностью соответствующих отделов инспекции (управления) ФНС России студент должен изучить:

― порядок регистрации налогоплательщиков и постановки их на учёт в налоговом органе;

― порядок приёма налоговой отчётности;

― порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков;

― порядок дачи разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации;

― порядок осуществления взаимодействия и обмена информацией между налоговыми органами с другими государственными органами власти;

― порядок проведения камеральных налоговых проверок;

― порядок проведения выездных налоговых проверок;

― порядок регистрации ККТ и осуществления контроля за исполнением законодательства о применении ККТ;

― порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов налогоплательщикам;

― порядок рассмотрения материалов и вынесения решения по проведённой налоговой проверке;

― порядок взыскания недоимки, пени, штрафов;

― порядок осуществления возврата (зачёта) излишне взысканных и излишне уплаченных сумм налогов и сборов;

― порядок обращения с исковым заявлением в суд по вопросам привлечения налогоплательщика к ответственности и порядок представления интересов налогового органа в суде при рассмотрении дел, связанных с вопросами налогообложения.

Заключительным этапом прохождения производственной практики в налоговых органах является ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности: 1-УЧ, 1-НМ, 1-НОМ, 1-НДС, 1-ДДК, 2-НК, 4-НМ, 4-НОМ, 5-ЕСН, 5-НИО, 5-П, 5-ЕНВД, 5-УСН, 5-ТН и т.д.

5. План прохождения преддипломной практики в инспекциях (управлениях) фнс России студентами 5 курса дневного и 5, 6 курсов заочного отделения

Преддипломная практика на базе инспекции (управления) ФНС России осуществляется в соответствии с тематическим планом и календарным графиком (см. таблицу 4).

Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов необходимо начинать с изучения основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности.

Следующим этапом прохождения преддипломной практики является ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления), а также ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности: 1-УЧ, 1-НМ, 1-НОМ, 1-НДС, 1-ДДК, 2-НК, 4-НМ, 4-НОМ, 5-ЕСН, 5-НИО, 5-П, 5-ЕНВД, 5-УСН, 5-ТН и т.д.

В зависимости от темы выпускной квалификационной работы (ВКР) студент после ознакомления с деятельностью налогового органа должен подобрать для анализа документацию, необходимую для написания аналитической главы ВКР и выполнения индивидуального задания преддипломной практики.

Если тема ВКР «Налоговый контроль…», тогда на основе анализа данных форм сводной отчётности инспекции (управления) ФНС за последние три года студент исследует показатели контрольной работы налогового органа за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты соответствующего налога. Исследование проводится по следующим направлениям:

1) анализ поступлений налога в бюджетную систему ― проводится на основании данных отчётов 1-НМ, 1-НОМ. Отчёт 1-НМ позволяет соотнести фактические налоговые поступления с суммами налога, начисленными по декларациям, тем самым определив коэффициент собираемости. Отчёт 1-НОМ позволяет провести анализ налоговых поступлений в разрезе отраслей народного хозяйства. Размер поступлений по налогу за каждый конкретный год анализируемого периода обусловлен изменением численности плательщиков, количества зарегистрированных объектов налогообложения, изменениями налогооблагаемой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. Для исследования влияния тех или иных изменений на конечный размер налоговых поступлений по налогу следует проанализировать отчёты о налоговой базе по соответствующему налогу (так называемые, «пятёрки»), например, по налогу на имущество организаций ― 5-НИО, по налогу на прибыль организаций ― 5-П и т.д.;

2) анализ результативности и эффективности контрольной работы налогового органа ― проводится на основании отчёта 2-НК и данных о фактически взысканных (поступивших) суммах из доначисленных по результатам проведённых проверок. Анализ результативности и эффективности контрольной работы проводится отдельно по камеральным и выездным налоговым проверкам. При исследовании результативностиконтрольной работы определяются следующие показатели: процент охваченных проверками налогоплательщиков; количество проведенных налоговых проверок; процент результативных налоговых проверок; сумма доначислений по результатам проверок; структура доначислений (в том числе недоимка, пени и штрафы); сумма доначислений в расчёте на одну результативную проверку; сумма доначислений в расчёте на одного проверяющего; удельный вес доначислений в сумме налоговых поступленний по данному налогу. При исследованииэффективности контрольной работы определяются следующие показатели: сумма взысканных (поступивших) налогов, пени, штрафов по результатам контрольной работы; структура взысканных (поступивших) платежей; удельный вес взысканных (поступивших) платежей в сумме доначисленных по результатам проверок; сумма взысканных (поступивших) платежей в расчёте на одну результативную проверку; сумма взысканных (поступивших) платежей в расчёте на одного проверяющего. Заключительным этапом анализа контрольной работы по данному направлению является определение и описание типичных ошибок, допускаемых налогоплательщиками при исчислении и уплате данного налога, выявляемых в ходе реализации мероприятий налогового контроля;

3) анализ задолженности по налогу ― проводится на основании отчётов 4-НМ, 4-НОМ.

Если тема ВКР не связана с налоговым контролем, а связана с исследованием порядка исчисления и уплаты конкретного налога, тогда студент должен выбрать одного или двух налогоплательщиков, состоящих на учёте в данном налоговом органе, и на основе анализа налоговых деклараций этих налогоплательщиков за последние три года и других документов, имеющихся в налоговом органе, провести исследование порядка исчисления и уплаты конкретного налога по данным хозяйствующего субъекта.

Таблица 3 – Тематический план прохождения производственной практики для студентов 4 курса дневного и заочного отделений в инспекциях ФНС России (территориальном управлении ФНС России)

Вопросы к изучению	д/о 3 недели (15 дней)	з/о 2 недели (10 дней)
Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов изучение основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности.	3	1
Ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления)	5	4
Изучение порядка организации и осуществления контрольной и надзорной деятельности налогового органа по направлениям	5	3
Ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности	2	2

Таблица 4 – Тематический план прохождения преддипломной практики для студентов 5 курса дневного и 5, 6 курсов заочного отделения в инспекциях ФНС России (территориальном управлении ФНС России)

Вопросы к изучению	д/о 9 недель (45 дней)	з/о 4 недели (20 дней)
Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов изучение основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности.	5	2
Ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления), изучение порядка организации и осуществления контрольной и надзорной деятельности налогового органа по направлениям	10	5
Ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности	5	3
Выполнение индивидуального задания в соответствии с темой ВКР	25	10