3.1. Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятия

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияния на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналам, выполняющим производственное задания, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщиками на счет получателя с помощью различных банковских операций ( кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги а обороне. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков ( государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Денежные средства Общества учитываются на счетах 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет». Валютного счета в Обществе нет.

На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства и поступление от продажи товаров и услуг, также все возможные ссуды и кредиты. С расчетного счета производятся платежи Обществ – поставщикам и подрядчикам, оплата налогов и сборов, оплата соцстраху, погашение задолженности бюджету. Для перечисления денежных средств поставщиком Общество пишет «Платежное поручение». Форма платежного поручения быть едино для всех видов перечисления. Платежное поручение подшивается руководителем и главным бухгалтером Общества (подписи должны быть индентичны подписям, которые проставлены на карточках образцов подписей). Для снятия денег с расчетного счета применяются расчетные чеки. Чековую книжку выдают организациям банки.

Объявления на взнос наличными – выписываются банком организации для подтверждения о получение денег банк выдает плательщику квитанцию.

(Копия платежного поручения, чек выписка из расчетного счета – прилагаются в «Приложение № 6)

Ежедневно бухгалтер забирает выписку из банка. На основание выписке, бухгалтер производит бухгалтерские записи соответствующие – в журнале –ордер №2, где по дебету счета 51 учитываются поступления денежных средств, а по кредиту счету расход.

Пример:

Согласно выписки из банка по р/счету Общества за период с 7 мая 2014 по 7 мая 2014 поступили денежные средства от ООО «Компания Строймастер» - 58700 за материалы, от ЗАО «Верховский МКК» - 3102, зачислены средства торгового экватринга – 1906-84, - всего на сумму 63798-84. Согласно выписке за период с 8 мая 2014 по 8 мая 2014г. ООО «Крона» произвело расчет за товар в сумме 50 000 «Стальнофф».

Все записи делаются в журнале-ордере №2

Д – т К – т Д – т К – т

51 62 - 61802 26 51 – 12,00

51 90 – 1906,84 60 51 – 50000

Счет 50 «Касса»

Для приема, хранения и расходования наличных денег Общество имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка. Денежные средства Общества образуются за счет розничной торговли. Все денежные средства пробиваются через кассу, кассиром. Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятия может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью предприятия. На последней странице проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывным, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговорены исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работник, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале – ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Пример:

В кассу поступила выручка за 27.02.14 от Боровлевой – 57 744,59; Королевой – 13 773,50; остаток денежных средств на 27.02.14 – составил 24 139,14. На основании расходных ордеров выданы денежные средства на подочет ( 71 «расчет с подотчетными лицами) Кузютиной О.В. 89 245,68 и поставщику в счет погашения задолженности (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками) 4 495,12. В конце рабочего дня составляется кассовая книга. ( копия документов прилагаются в «приложение № ). Затем вносятся записи в журнале – ордер №1. ( копия документов прилагаются в «приложение № )