2.1.3.Удержания из заработной платы

В соответствии с главой 23 НК Российской Федерации из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц. Установленная ставка налога – 13% от начисленной работнику суммы. Налог на доходы физических лиц начисляется со всех доходов сотрудника, которые он получает в натуральной и денежной форме, а также с материальных выгод. Сумма налога на доходы физических лиц определяется с учетом налоговых вычетов, которые предусмотрены статьями 218-221 НК Российской Федерации.

Из заработной платы, начисленной сотруднику, могут быть произведены определенные удержания в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Все виды возможных удержаний перечислены и подробно описаны в статье 127 Трудового Кодекса Российской Федерации. Основные удержания: удержание аванса, который был выдан в счет заработной платы; суммы, которые были выданы сотруднику вследствие счетных ошибок при расчете заработной платы в бухгалтерии; различные подотчетные суммы, которые не были возвращены своевременно; в случае увольнения работника до окончания рабочего года, в счет которого им был получен оплачиваемый ежегодный отпуск, а также за все неотработанные отпускные дни. Бухгалтерия имеет право производить следующие удержания средств: алименты; возмещение причиненного работником материального ущерба предприятию; удержание по суммам кредитов и займов, представленных работнику; другие допустимые удержания в случае наличия заявления работника.

Не следует забывать и о статье 138 Трудового Кодекса Российской Федерации, в которой приведены следующие ограничения размера удержаний, нарушать которые предприятие не имеет права:

• При выплате каждой заработной платы общий размер всех удержаний с работника не может превышать 20% от всей его заработной платы, причитающейся к выплате. В определенных случаях процент удержаний не должен превышать 50%.

• Если основанием для удержаний из заработной платы работника служили сразу несколько исполнительных документов, то за работником в обязательном порядке сохраняется 50% его заработка.

Указанные ограничения не распространяются на те случаи, когда удержания из заработной платы производятся при отбывании работником исправительных работ, при взыскании алиментов на детей (только несовершеннолетних), при возмещении вреда, которое было причинено другому лицу по вине работника, при возмещении вреда, которое понесло ущерб в связи со смертью кормильца, а также при возмещении ущерба, причиной которого было преступление, совершенное работником. Однако даже во всех этих случаях размер всех удержаний из заработной платы сотрудника не должен превышать 70%.

Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации на предприятие  выплаты заработной платы сотрудникам должны проводиться не менее двух раз в месяц. Сроки выплаты заработной платы сотрудникам определяются и предусматриваются в коллективном договоре либо в положении об оплате труда или другом документе. Если срок выплаты заработной платы выпадает на выходной или праздничный день, то выплата производится в последний рабочий день перед выходным или праздничным днем.

В случае несвоевременного начисления заработной платы предприятие попадает под финансовую и административную ответственность, а работник предприятия, который получил заработную плату несвоевременно, имеет право потребовать компенсации за задержку; размер компенсации будет составлять 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации от общей невыплаченной суммы за каждый день просрочки заработной платы.

Налоги

• Ежеквартально бухгалтерия ООО «Крона» сдает отчетность ( расчет) по начисленным и уплаченным страховым взносом на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обязательному соц.страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний , а так же по расходам на выплату страхового обеспечения.

Для ООО «Усадьба» в ФСЕ определен процент отчисления от начисленной заработной платы 2,9%, травматизм - 0,2.

Пример:

База налогообложения за 1 кв. 2014 по ООО «Крона» составил

432 000 руб. * 2,9 = 12 528 руб.

432 000 руб. * 0,2 = 864 руб.

• Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносом на обязательное пенсионное страхования в ПФ РФ и обязательном медитинском страховании ФФОМС :

На страховую часть 22%, в ФФОМС 5,1%

Пример:

Налоговая база 433 200

432 000 * 22%= 95 040 руб.

432 000 * 5,1% = 22 032 руб.

Д – т К – т

117 072 47 072

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению учитывается на счете «69»

По дебеду счета – перечислении, погашения задолженности органом страхования

По кредету счету – начисления задолженности по ЕСК