2. Методика анализа и управления задолженностью на предприятии
2.1. Главные задачи управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Главными задачами управления дебиторской задолженностью являются:
содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым росту прибыли;
повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей;
определение степени риска неплатежеспособности покупателей;
расчет прогнозного размера резерва по сомнительным долгам;
предоставление рекомендаций по работе с фактически и потенциально неплатежеспособными покупателями.
Процесс управления дебиторской задолженностью может быть представлен в виде алгоритма (смотри рис. 2.1). Управление дебиторской задолженностью состоит из следующих этапов:
финансовый анализ деятельности организации (на этом этапе необходимо проанализировать дебиторскую задолженность по ее структуре и срокам образования, а также рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности и ее долю в текущих активах предприятия в динамике на начало и конец отчетного периода);
выработка кредитной политики организации (выработка кредитной политики предприятия основывается на разработке следующих показателей: срок предоставления кредита, стандарты кредитоспособности, политику сбора платежей и скидки, предоставляемые за оплату в более раннее сроки);
принятие решения о предоставлении кредита, страхование дебиторской задолженности (на этом этапе необходимо принять решение о размере предоставляемого кредита как крупным предприятиям в размере установленного для них лимита, так и мелким – небольшие кредиты. Главной задачей на этом этапе является не сокращение числа ненадежных покупателей, а максимизация прибыли, поэтому всегда следует сопоставлять дополнительную прибыль с дополнительными издержками, так как в будущем ненадежный клиент может превратиться в постоянного надежного партнера. Страхование дебиторской задолженности может производится в виде факторинга, учета векселей, цессии, страхования кредитов, применения мер по усилению ответственности должника за неисполнение денежного обязательства в виде залога, поручительства, гарантии платежа, задатка, новации долга в заемное обязательство, а также товарообменные операции и взаимозачетные операции);
изменение кредитной политики организации (кредитная политика изменяется в зависимости от колебаний конъюнктуры рынка, при этом требуется оценить эти изменения в кредитной политике с точки зрения максимизации прибыли);
контроль за отгрузкой продукции, выпиской счета и его отправкой покупателю, составление картотеки дебиторов (на этом этапе необходимо контролировать дату отгрузки продукции, отслеживать время выписки счета с тем, чтобы время выписки счета было максимально приближенно ко времени отгрузки продукции. Самым лучшим будет синхронность выписки счета и отгрузки продукции. После этого надо следить за тем, чтобы счет был отправлен как можно быстрее. На этом этапе также следует составить картотеку дебиторов с указанием по каждому дебитору размера и сроков погашения дебиторской задолженности);
Рис. 2.1 Алгоритм управления дебиторской задолженности предприятия
контроль за финансовым состоянием дебиторов; при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга (финансовое состояние дебиторов может измениться в худшую сторону. Важно не упустить этот момент и получить с должника хотя бы часть суммы долга. Для ускорения процесса оплаты можно использовать телефонные звонки, телексы, факсы и другие формы напоминаний об оплате, а также взаимовыверку сроков и размеров дебиторской задолженности.);
обращение в арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности (если должник отказывается признать долг и не оплачивает его, предприятие-кредитор вправе подать иск в арбитражный суд о взыскании долга. Эта процедура регулируется Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (АПК РФ) от 5 мая 1995 года № 70-ФЗ. В соответствии со ст.4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных прав и законных интересов.);
возбуждение дела о банкротстве (в случае неспособности должника оплатить счет поставщика первый может обратиться в Арбитражный суд с иском о несостоятельности (банкротстве). Данная процедура регулируется Федеральным законом РФ «О несостоятельности (банкротстве)». В соответствии с Гражданским кодексом РФ этот Федеральный закон устанавливает основания признания должника несостоятельным (банкротом) или объявления должником о своей несостоятельности (банкротстве), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), проведения внешнего управления и конкурсного производства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворять в полном объеме требования кредиторов.);
компенсация убытков из фонда компенсации безнадежных долгов (в случае признания должника банкротом дебиторская задолженность списывается как безнадежная и возмещается из фонда компенсации безнадежной дебиторской задолженности.).
Главными задачами управления кредиторской задолженностью являются:
сокращение и по возможности ликвидация просроченной кредиторской задолженности;
первоочередная ликвидация кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;
оптимизация размеров и сроков кредиторской задолженности;
отслеживание структуры кредиторской задолженности;
сопоставление объемов кредиторской и дебиторской задолженности.