- •Тема 13. Учет финансовых результатов.
- •Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов);
- •Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете;
- •Учет налога на прибыль;
- •Раскрытие информации о бухгалтерской отчетности.
- •Вопрос 2. Понятие доходов как объекта бухгалтерского учета
- •Вопрос 3. Понятие расходов как объекта бухгалтерского учета
- •Вопрос 4. Понятие и порядок формирования финансовых результатов.
- •Вопрос 5. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.
- •Вопрос 6. Учет доходов и расходов по прочим видам деятельности
- •Вопрос 7. Учет финансовых результатов.
- •Вопрос 8. Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Алгоритм применения пбу 18/02.
- •Вопрос 9. Реформация баланса.
Вопрос 6. Учет доходов и расходов по прочим видам деятельности
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о прочих доходах и расходах используется счет91 "Прочие доходы и расходы".К этому счету могут быть открыты субсчета:
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы";
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Аналитический учетпо счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов(Инструкция по применению Плана счетов). При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции,должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Записи по субсчетам "Прочие доходы" и "Прочие расходы" счета 91 производят накопительно в течение отчетного года (Инструкция по применению Плана счетов).
Субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления разницы между прочими доходами и расходами за отчетный месяц.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету "Прочие доходы" и кредитового оборота по субсчету "Прочие расходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов(Инструкция по применению Плана счетов). Этосальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета "Сальдо прочих доходов и расходов"на счет 99 "Прибыли и убытки".Таким образом, наотчетную дату синтетический счет 91 сальдо не имеет.
По окончании отчетного года 31 декабрявсе субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" (реформация баланса) (Инструкция по применению Плана счетов).
|
При продаже имущества, оказании услуг | ||
|
1. Начислена выручка (с НДС) |
62 (76) |
91.1 |
|
2. Начислен НДС |
91.2 |
68 |
|
3. Списана стоимость проданных ОС, МПЗ, НМА и т.д. |
91.2 |
01в, 10, 11, 04в…. |
|
4. Списаны затраты по оказанным услугам |
91.2 |
20 |
|
5. Получены денежные средства от покупателя |
51,50 |
62 (76) |
|
6. Отражен финансовый результат: если прибыль |
91.9 |
99 |
|
если убыток |
99 |
91.9 |
|
Прочие случаи | ||
|
Отражена уценка ОС |
91.2 |
01 |
|
Создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей от их рыночной цены |
91.2 |
14 |
|
Создан резерв под обесценение финансовых вложений |
91.2 |
59 |
|
Создан резерв по сомнительным долгам |
91.2 |
63 |
|
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов |
91.2 |
50 |
|
Отражена отрицательная курсовая разница |
91.2 |
60, 62, 76 |
|
Начислены проценты по кредитам |
91.2 |
66, 67 |
|
Суммы пеней, штрафов и неустоек |
91.2 |
76.2 |
|
Списана сумма недостачи материальных ценностей (при отсутствии виновного лица) |
91.2 |
94 |
|
Отражен излишек ТМЦ, выявленных при инвентаризации |
10, 41, 43, 50 |
91.1 |
|
Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого имущества организации |
10 |
91.1 |
|
Отражена положительная курсовая разница |
62, 60, 76 |
91.1 |
|
Списан не использованный на конец отчетного периода резерв по сомнительным долгам |
63 |
91.1 |
|
Включены в состав прочих доходов суммы признанных (присужденных) пеней, штрафов и неустоек, начисленных за нарушения хозяйственных договоров |
76.2 |
91.1 |
|
Начисленные суммы дивидендов (доходов), причитающихся к получению организацией |
76.3 |
91.1 |
|
Сумма созданного резерва предстоящих расходов, не использованная в течение отчетного периода, включена в состав прочих доходов организации |
96 |
91.1 |
|
Сумма амортизации, начисленная по полученным безвозмездно основным средствам, учтена в составе прочих доходов |
98.2 |
91.1 |
|
Начислены чрезвычайные доходы (в результате стихийных бедствий и т.д.) |
76 |
91.1 |
|
Начислены чрезвычайные расходы (в результате стихийных бедствий и т.д.) |
91.2 |
10, 01, 76…. |