Оценка ___________________ Подпись _______________________
Тема 2.2. Акцизы
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с фгос специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- Понимать сущность и порядок расчетов налогов;
Студент должен знать:
- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов;
Цель занятия: ______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Экономическое содержание налога _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Объект налогообложения
|
Объект налогообложения |
Операции, не подлежащие налогообложению |
|
|
Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации, не являющемуся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров (например, передача из одного цеха организации в другой спирта для производства вина); Первичная реализация (передача) конфискованных подакцизных товаров и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение; Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.
|
В настоящее время подакцизными признаются товары:
дизельное топливо;
прямогонный бензин;
бензин автомобильный;
спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного);
моторные масла;
спиртосодержащая продукция;
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);
алкогольная продукция.
Вместе с тем налоговое законодательство РФ выводит из состава подакцизных товаров некоторые виды спиртосодержащей продукции, в частности:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства — при условии, что они прошли государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, которые разработаны для применения в животноводстве и разлиты в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти и разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей спирта до 80% включительно;
отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей. Данные отходы должны соответствовать нормативной документации и быть внесены в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции.
Ставки акцизов и налоговая база. Налоговая база по подакцизным товарам определяется в зависимости от установленных ставок. Различают виды налоговых ставок, приведенные на схеме.
В настоящее время применяются в основном твердые ставки. Исключение составляет комбинированная ставка, установленная для сигарет.
Налоговые ставки акцизов в 2009 г.
|
Вид подакцизных товаров |
Налоговая ставка |
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе спирт-сырец из всех видов сырья) |
|
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
|
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
|
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% |
|
|
объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
|
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта). |
|
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
|
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% |
|
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
|
|
Сигары |
|
|
Сигариллы |
|
|
Сигареты с фильтром |
|
|
Сигареты без фильтра, папиросы |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 к Вт (150 л.с.) включительно |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВТ (150 л.с.) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
|
|
Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно |
|
|
Автомобильный бензин с иными октановыми числами |
|
|
Дизельное топливо |
|
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
|
|
Прямогонный бензин |
|
Налоговая база по подакцизным товарам представлена на схемах.
Налоговый период ________________________________________________________
Порядок исчисления акцизов. Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Порядок и сроки уплаты налога