3

Лекция 8. Балансовое обобщение, бухгалтерский баланс

1. Общее понятие бухгалтерского баланса

2. Содержание и структура бухгалтерского баланса

3. Виды бухгалтерских балансов

.

1.Общее понятие бухгалтерского баланса

Средства организации участвуют в процессе производства непрерывно. Руководству организации нужно знать какими средствами оно располагает, из каких источников они получены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Термин «баланс» происходит от двух латинских слов: «bis», что означает дважды и «lanz» - чаша весов, т.е. «bilanz» буквально означает двучашие, как символ равновесия.

В бухгалтерском учёте термин «баланс» подразумевает два понятия: во-первых, это один из элементов метода бухгалтерского учёта, во-вторых, баланс это отчетная таблица, одна из форм бухгалтерской отчетности.

В сфере учёта балансовый метод, или приём балансового обобщения, применяется широко. Он позволяет группировать информацию об объектах учёта в стоимостном выражении в двух аспектах: первый – характеризует состав и размещение средств, второй – источники их образования. Всё это группируется и обобщается в балансе в едином денежном измерении. Баланс составляется на определённый момент времени, как правили на последнее число года.

Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки средств предприятия и источников его формирования на определённую дату в денежной оценке.

2.Содержание и структура бухгалтерского баланса

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая – актив, правая – пассив (рисунок 1). Термин «актив» происходит от латинского «activus», что означает активный действующий. Поэтому в активе отражаются действующие средства. Термин «пассив» происходит от латинского «passivus», что означает пассивный, недеятельный, противоположный активному. Поэтому в пассиве отражаются источники образования средств.

В балансе итоговая сумма актива всегда равна итоговой сумме пассива. Величина итогов актива или пассива называется валютой баланса.

Бухгалтерский баланс на 31.12.201_г.

Актив			Пассив
№ сч.	Наименование счёта	Сумма, руб.	№ сч.	Наименование счёта	Сумма, руб.
01	Основные средства	100000	80	Уставный капитал	120000
10	Материалы	20000	60	Расчёты с поставщиками	40000
50	Касса	1000	66	Расчёты по краткосрочным кредитам	30000
51	Расчётный счёт	120000	70	Расчёты с персоналом	51000
	Баланс	241000		Баланс	241000

Все имущество в активе и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья.

Статья бухгалтерского баланса – это показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества источников его образования. Статьи формируются из остатков счетов. Балансовые статьи объединяются в разделы, исходя из их экономического содержания.

Бухгалтерский баланс, используемый организациями в практической деятельности, имеет строго определенную форму, которая утверждена Министерством финансов РФ. Существенное влияние на содержание баланса оказывает сфера деятельности организации. По этому признаку формы баланса различаются в организациях, ведущих производственную деятельность, бюджетных организациях и банках. Сельскохозяйственные предприятия относятся к производственным организациям и для них форма бухгалтерского баланса утверждена в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности приказом Министерства финансов РФ №66н от 02.07.2010г., которая используется с 2011 года (рисунок 2,3). Данный бухгалтерский баланс отличается от баланса, представленного на рисунке 1. Он располагается на двух листах. Один лист – актив (рисунок 2), другой пассив (рисунок 3). Информация в этом балансе представляется за три последних года.

Актив включает два раздела:

1 раздел – внеоборотные активы. Содержит информацию об основных средствах, нематериальных активах, долгосрочных инвестициях;

2 раздел – оборотные активы. Содержит информацию о запасах, финансовых вложений, дебиторской задолженности, денежных средствах.

Пассив включает три раздела:

3 раздел - капитал и резервы. Содержит информацию о собственных источниках предприятия;

4 раздел – долгосрочные обязательства. Содержит информацию о долгосрочных заёмных средствах;

5 раздел – краткосрочные обязательства. Содержит информацию о краткосрочных заёмных средствах, кредиторской задолженности и других источниках предприятия.

					Бухгалтерский баланс
					на 31 декабря 2012 г.																									Коды
																			Форма по ОКУД										0710001
																			Дата (число, месяц, год)										31				12	2012
Организация		Общество с ограниченной ответственностью "ААААААААА"																						по ОКПО						57281160
Идентификационный номер налогоплательщика																								ИНН
Вид экономической деятельности																		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности																			по ОКОПФ / ОКФС										65						16
Общество с ограниченной ответственностью						/	Частная собственность
Единица измерения:					в тыс. рублей														по ОКЕИ										384
Местонахождение (адрес)
Пояснения	Наименование показателя								Код			На 31 декабря 2012 г.				На 31 декабря 2011 г.														На 31 декабря 2010 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы								1110			-				-														-
	Результаты исследований и разработок								1120			-				-														-
	Нематериальные поисковые активы								1130			-				-														-
	Материальные поисковые активы								1140			-				-														-
	Основные средства								1150			-				-														-
	Доходные вложения в материальные ценности								1160			-				-														-
	Финансовые вложения								1170			-				-														-
	Отложенные налоговые активы								1180			57				-														-
	Прочие внеоборотные активы								1190			-				-														-
	Итого по разделу I								1100			57				-														-
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы								1210			620				-														-
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям								1220			-				-														-
	Дебиторская задолженность								1230			13 472				210														12
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)								1240			-				-														-
	Денежные средства и денежные эквиваленты								1250			1				1														-
	Прочие оборотные активы								1260			104				-														-
	Итого по разделу II								1200			14 197				211														12
	БАЛАНС								1600			14 254				211														12

Рисунок 2 – Актив бухгалтерского баланса

Пояснения	Наименование показателя	Код		На 31 декабря 2012 г.		На 31 декабря 2011 г.			На 31 декабря 2010 г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310		10		10			10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320		-		-			-
	Переоценка внеоборотных активов	1340		-		-			-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350		-		-			-
	Резервный капитал	1360		-		-			-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370		(62)		164			-
	Итого по разделу III	1300		(52)		174			10
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410		-		-			-
	Отложенные налоговые обязательства	1420		-		-			-
	Оценочные обязательства	1430		-		-			-
	Прочие обязательства	1450		-		-			-
	Итого по разделу IV	1400		-		-			-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510		703		-			-
	Кредиторская задолженность	1520		13 603		37			2
	Доходы будущих периодов	1530		-		-			-
	Оценочные обязательства	1540		-		-			-
	Прочие обязательства	1550		-		-			-
	Итого по разделу V	1500		14 306		37			2
	БАЛАНС	1700		14 254		211			12

Рисунок 3 – Пассив бухгалтерского баланса

Структура баланса – это удельный вес отдельных хозяйственных средств, источников их образования по видам по отношению к итогу (валюте) баланса. По структуре актива можно проанализировать удельный вес тех или иных активов в общей сумме всех средств предприятия на дату составления баланса. Например из рисунка 2 видно, что на запасы приходится 620 тыс. рублей, а валюта баланса составляет 14 254 тыс. рублей. Следовательно, вложения в запасы организации равны 4,3 %(620/14254*100).

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является удобным документом. Он дает представление не только об имущественном положении организации, но и об изменениях которые произошли за три года.