6.Учет расчетов по налогам и сборам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназнач. для обобщения информ-ии о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым орг-ей, и налогам с персонала этой орг-ии.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодат-ми и др. нормативными актами.

Начисл-е налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отраж. по кредиту субсчетов сч 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов на продажу). Напр, земельный налог, налог на имущ-во предприятий, транспортный налог:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.

2. Фин результатов деят. орг-ии. Напр, налог на имущество предприятий. Д 91 К 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль орг-ий, причитающ-я к уплате в бюджет, отраж. записью: Д 99 К 68.

3. Доходов, выплач-х физ. и юр. лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отраж. по дебету счетов учета расчетов. Напр:, удержание НДФЛ отраж.в учете:Д 70 К 68.

Начисл-я сумма штрафа за несвоевременную или неполную уплату налогов отражается: Д 99 К 68.

Фактич. перечисл. в бюджет налогов и сборов отражается: Д 68 К 51, 55.

Суммы НДС, фактич. получ-е (подлежащ.получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту сч 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:Д 68 К 19.

Аналитический учет ведется по видам налогов.

1. Начислены налоги, включающие в себя П (Р, У) Д20, 23, 25, 26, 29 К68

2. Начислен налог, связанный с продажей П (Р, У) или прочего имущества Д90, 91 К68

3. Начислен НДФЛ Д70 К68

4. Начислены налоги с прибыли организации Д99 К68

5. Произведен налоговый вычет по НДС Д68 К19

6. Перечислены налоги Д68 К51.

Для учета НДС по приобрет. ценностям использ.сч19.

1.При получ. орг-ей ТРУ на основании сч-фактур выделяется сумма НДС Д19 К60, 71, 76

2. В больш-ве случаев сумма НДС подлежит налоговому вычету Д68 К19

4 случая, когда НДС, уплачив. поставщ-м к вычету не принимается:

1.Сумма НДС спис-я на затраты произв-а Д20, 23 К19

2.Сумма НДС включ-ся в себест-ть приобрет ценностей

3. НДС спис-ся за счет целевых средств или проч.расходов организации Д86, 91/2 К19

4. НДС списывается за сч прочих расходов организации Д91/2 К19

7.Учет расчетов с подотчетными лицами. (пл)

С-ЖО№ 7, С и А совмещен. А сч. Откр. На кажд. Отд. Строкой.

ПЛ. – это раб. орг-ии, кот. выданы из кассы нал. ДС с усл. представл-я отсчета об их использовании.

Виды:оплата проезда; расходы по найму жилья; суточные.

ПЛ явл. раб. орг., получивш. авансом ДС на предстоящ. адм-хоз или командир. расходы. Список имеющ. право получать ДС под отчет опред. приказом руководителя организации.

Выдача нал. ДС под аванс. отчет на адм.-хоз. нужды произв. на основ-ии служебной записки ПЛ, в кот. указ. цели расхода, сроки и апрашиваемая сумма. Рук-ль накладывает свою визу, бухгалтерия выпис. РКО, кассир выдает деньги.

Сч71 «Расчеты с ПЛ», Субсчета: «Расчеты с ПЛ в рублях» и «Расчеты с ПЛ в валюте».

Сч71 — АП, сальдо отраж. сумму задолж. ПЛ или сумму невозмещеного перерасхода. По дебету-суммы возме-го перерасхода, выданные ДС , по кредиту — сумма приобрет. ценностей и возвращен. суммы

Соверш-ые расходы д.б подтверждены документами:

•при покуп в магаз.товарн. чеком с указанием покупок;

•в орг-ях опт. торговли или у производителей — чеком ККТ, квитанцией к ПКО, накладной, счетом -фактурой.

Д 71 – К 50 – выдана сумма под отчет

Д20К71сумма расходов, осущ.ПЛ и связанных с затратами основного производства

Д 50К71возвращ. в кассу остатки ДС выдан. под отчет

Д73К71 подотч. суммы, не возвращ. раб-м в установленные сроки.

При направл. раб-а в командир-у необх. оформить следующие документы:

• приказ о направл. раб-а в командировку (ф. № Т-9);

• командировочное удостоверение (ф. № Т-10);

• служебное задание (ф. № Т-10а).

По приезде из команд. раб. долж. представить в бухг. орг-ии аванс. отч. с приложением док-ов:

•командировоч-е удостоверен.•док-ы, подтверждающ. расходы по найму жилья и др. Расходы на проезд к месту командир-ки и обратно возмещ. в размере стоимости проезда воздушным, автомобильным транспортом (кроме такси). В случае утери этих док. расходы возмещ. по миним. стоимости.

Расходы по найму жилья д.б. подтверждены:

• актом об оказании услуг;• сч-ф, если орг. явл. плательщиком НДС;• касс. чеком и квитанц.к ПКО в случае наличной оплаты.

Расх-ы по найму жилья возмещ. по факт. расходам, подтвержд. Соответств. док-ми.

За кажд. день в командир. (в том ч. и за время нахожд.в пути) раб-у выплач. суточные-на территории России- 700 руб., в загранкомандир. — 2500 руб.

Д71К50выдача под ОА на командир. расходы;

Д44Расх. на продажуК 71 -расходы на проезд (с НДС),

Д44К71отраж. расх-ы по найму жилья(без учета НДС);

Д19 К 71 отраж. сумма НДС, уплачен за найм жилья

Д 44 К 71 - отражены расходы по оплате суточных;

Д50К71- возвращ.неиспольз. подотчетные суммы;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислена сумма НДФЛ по сверхнормативным расходам.

1. Выданы деньги под отчет Д71 К50

2.Приобрет мат. ценности ПЛ:1)если в сопроводительн. док-е сумма НДС не выделена Д10 К71. 2) если сумма НДС выдел. отд. строкой: а) ст-ть мат-ов без НДС Д10 К71; б) на сумму НДС Д19 К71; в) налоговый вычет по НДС Д68 К19

3. Списана сумма команд.расх. Д20, 23, 25, 26, 29 К71

4.Возвращены ПЛ неиспольз. ДС Д50, 70 К71

5.Выдан раб. сумм перерасх. покомандир-ке Д71 К50