2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности. Саморегулируемые организации.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

I уровень: № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; другие федеральные законы; указы Президента. Устанавливают отношения в аудиторской деятельности

II уровень: Постановления Правительства РФ. Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности

III уровень: Приказы Министерства финансов РФ. Устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка

IV уровень: Документы СОА. Устанавливают нормы аудита в рамках СОА.

V уровень: Документы аудиторских организаций. Устанавливают нормы аудита в рамках аудиторской организации.

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (УФО) в лице Министерства финансов РФ. Его основными функциями являются: выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение ФСАД, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций; ведение государственного реестра СОА; анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.

Для обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ работает Совет по аудиторской деятельности, который осуществляет следующие основные функции: рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности; рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению УФО; одобряет порядок разработки проектов ФСАД, а также кодекс профессиональной этики аудиторов; оценивает деятельность СОА по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

Министерством финансов РФ утверждаются Положение о совете по аудиторской деятельности и Положение о рабочем органе совета по аудиторской деятельности.

Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем Министерства финансов РФ.

Для обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности создаются некоммерческие СОА.

Саморегулируемой организацией аудиторов (СОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус СОА с момента ее включения в государственный реестр СОА, который ведет Министерство финансов РФ.

СОА осуществляет следующие основные функции: разрабатывает и устанавливает условия членства аудиторов и аудиторских организаций в СОА; применяет меры дисциплинарного воздействия в отношении своих членов; образует третейские суды для разрешения споров, возникающих между членами СОА; представляет интересы членов СОА в их отношениях с органами государственной власти; участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности; разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности; разрабатывает и утверждает стандарты СОА; принимает кодекс профессиональной этики аудиторов.

Требования, необходимые для включения в государственный реестр СОА: наличие членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций; наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов; обеспечение СОА дополнительной имущественной ответственностью каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) СОА.

В СОА создается постоянно действующий коллегиальный орган управления, независимые члены которого должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.