3.2. Планування доходів і надходжень

Планування доходів та надходжень грошових засобів проводять на основі розрахунку руху грошових потоків на підприємстві, для забезпечення контролю за використанням коштів в ході господарської діяльності.

Джерелами доходів та надходжень є:

• прибуток від виробничо-господарської діяльності;

• амортизаційні відрахування;

• пасиви.

Розглянемо детально методику планування основних джерел доходів та надходжень.

І. Прибуток.

Кінцевим фінансовим результатом діяльності підприємства є чистий прибуток, для визначення якого поступово розраховують:

• валовий прибуток підприємства (). Для цього необхідно від чистого доходу підприємства (ЧД) відняти виробничу собівартість реалізованої продукції (_Срп)

(3.6)

• операційний прибуток - до валового прибутку (збитку) додаються одержані підприємством інші операційні доходи ()та вираховуються адміністративні витрати (), витрати на збут () та інші операційні витрати () (див. вихідні дані, табл..1)

, (3.7)

де інші операційні доходи ()- це доходи від реалізації іноземної валюти, інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій), доходи від надання в оренду майна тощо.

Фінансовий результат від операційної діяльності підприємства коригується на суму таких доходів та витрат, що пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

Таким чином, одержуємо фінансовий результат (прибуток чи збиток) від звичайної діяльності підприємства до оподаткування

. (3.8)

де доход від участі в капіталі ()– це доход, одержаний підприємством від здійснених ним інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється за методом участі в капіталі;

інші фінансові доходи ()включають: одержані підприємством дивіденди та інші доходи від здійснених ним фінансових операцій;

інші доходи () – це доход від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів та майнових комплексів; інші доходи, не пов’язані з операційною діяльністю підприємства;

витрати від участі в капіталі ()– це збиток підприємства, спричинений його інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється методом участі в капіталі;

інші витрати () підприємства включають: собівартість реалізованих фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від неопераційних курсових різниць; уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій; списання необоротних активів; інші витрати звичайної діяльності; виплати страхових сум та страхових відшкодувань; витрати від перестрахування.

Якщо підприємство одержало прибуток, він підлягає оподаткуванню.

Різниця між одержаним підприємством прибутком та сумою податку на прибуток становить фінансовий результат від звичайної діяльності підприємства ()

(3.9)

де - ставка податку на прибуток (виражена у вигляді десяткового дробу).

Чистий прибуток підприємства () визначається як алгебраїчна сума прибутку від звичайної діяльності, доходу (), витрат () та податку з прибутку від надзвичайної діяльності ()

Розрахунок прибутку по підприємству зведений у формі таблиці 3.1.

Собівартість реалізованої продукції розрахуємо за формулою для базового і планового років:

(3.10)

де – вартість реалізованої продукції, грн.,( форм.1.1)

Ц – ціна одиниці продукції, грн. (для планового року – вихідні дані, табл..1), для базового – ціна планового року поділена на індекс цін, (вих. дані, табл. 1);

В_ЗМ – змінні витрати у плановому або базовому році, грн./шт. (вих. дані, табл. 1); В_ПОСТ - постійні витрати у плановому або базовому році, грн. (вих. дані, табл. 1).

Таблиця 3.1

Розрахунок чистого прибутку по підприємству на _____ рік, тис. грн.

Показник	Базовий рік	Плановий рік
1	2	3
1. Товарна продукція, грн..	95% планового року	Формула 1.3
2. Сальдо залишків продукції на складі	95% планового року	Вих. дані, табл. 1
3. Сальдо залишків продукції відвантаженої, але не оплаченої споживачем	95% планового року	Вих. дані, табл. 1
4. Доход (виручка) від реалізації продукції, грн. (П.1 +П.2+ П.3)
5.Податок на додану вартість
6. Собівартість реалізованої продукції, грн.	Форм.3.10	Формула 3.10
7. Валовий прибуток (збиток) (П.4-П.5-П6)
8. Інші операційні доходи	-	-
9. Адміністративні витрати	80% планового року	Вих. дані, табл. 1
10. Витрати на збут	75% планового року	Вих. дані, табл. 1
11. Інші операційні витрати	-	-
12. Фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток або збиток)
13. Доход від участі в капіталі	90% планового року	Вих. дані, табл. 1
14.Інші фінансові доходи	-	-
15. Фінансові витрати	60% планового року	Вих. дані, табл. 1
Витрати від участі в капіталі	70% планового року	Вих. дані, табл. 1
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток або збиток)
Податок на прибуток
Чистий прибуток