44. Налоги и налоговые системы. Функции налогов. Классификация налогов. Кривая Лаффера.

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане).

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в гос-ве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Основные понятия налоговой системы: 1. объект налога - это доход или имущество, с которого начисляется налог (прибыль и доход; стоимость определенных товаров; добавленная стоимость на продукцию, работы, услуги; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, наследование); операции с ЦБ; 2. субъект налога – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог.; 3. источник налога - это доход субъекта, за счет которого уплачивается налог (прибыль, заработная плата, процент, рента).; 4. ставка налога - величина налога с единицы объекта налога; 5. налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Функции налогов: Фискальная функция налогов заключается в изъятии средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства. Регулирующая функция – снижение или повышение налогов стимулирует или сдерживает развитие определенных сфер экономики. Перераспределительная функция – собранные в бюджете налоги предназначаются на финансирование необходимых общественных программ. Стимулирующая с помощью налогов, льгот и санкций гос-во стимулирует технологический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение пр-ва.

Налоги могут взиматься следующими способами:

Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность или поимущественный налог).

Косвенные налоги – налоги, которые включаются в цену товаров и тарифа на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги включатся в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. К косвенным налогам относятся акцизы и таможенные пошлины. Акцизы – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. К косвенным налогам относится и налог на добавленную стоимость – НДС. Этот налог платят все, кто в процессе работы и дальнейшей продажи добавляет новую стоимость к поступившей в их распоряжение продукции. Таможенные пошлины – налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, взимаются при пересечении этих товаров границы государства.

Три способа увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет: увеличение численности налогоплательщиков; расширение количества объектов налогообложения; повышение налоговых ставок.

Кривая Лаффера. Американский экономист Артур Лаффер в 80-е годы ХХ века показал на фактических статистических данных, что чрезмерное повышение ставок налогов ведет к росту налоговых поступлений в бюджет лишь до определенного предела, после которого поступления снижаются из-за банкротств и уклонений от налогов (рис. 2.). Кривую Лаффера можно откорректировать только на практике с учетом специфики национальных экономик, культурных, психологических и других особенностей ее населения.

Налоговая нагрузка на экономику Беларуси в 2013 году снизится до 27,6% к ВВП. В Республике Беларусь существуют следующие основные виды налогов:

налог на прибыль и доходы по ставке 25%; при этом налог на доходы от лотерей, казино, игровых автоматов составляет от 40 до 60%; налог на добавленную стоимость по ставке 18% на большинство товаров, в некоторых случаях, например, по бытовым услугам – 10%; акцизы – уплачиваются по определенным ставкам на каждый вид товара; подоходный с граждан – ставки налога 9, 15, 20, 25% в зависимости от величины дохода;

экологический налог – устанавливается за единицу вредных выбросов в природную среду или за единицу используемого природного ресурса; взносы (налоги) на государственное страхование; налог на недвижимость – по ставке 0,1% на имущество физических лиц и 0,5% – на имущество юридических лиц; земельный налог – платежи за единицу земельной площади; чрезвычайный (чернобыльский) налог; таможенные пошлины и сборы; другие налоги и сборы.