Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Решение задач МСФО

.pdf
Скачиваний:
345
Добавлен:
05.03.2016
Размер:
321.25 Кб
Скачать

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования

«ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

Задача 7

Произвести оценку запасов разными способами: FIFO,

средневзвешенной. Сравнить влияние разных способов на результат деятельности и налогообложение (оформить расчеты в таблицу). Сделать выводы. В январе магазин приобрел спортивные костюмы: 10.01 – 10шт. по цене 350 у.е.; 20.01 – 5шт. по цене 375 у.е.; 28.01 – 3шт. по цене 400 у.е.; 31.01 –

2шт. по цене 405 у.е.; В том же месяце магазин продал спортивные костюмы:18.01 – 10шт.; 29.01 – 6шт.

Решение:

Метод ФИФО (аббревиатура от англ. FIFO - First In First Out, «первым поступил - первым выбыл») предполагает, что мы ставим оценку остатка запасов и их выбывшей за период части в зависимость от последовательности их поступления (покупки). Оценка стоимости остатка запасов в этом случае основывается на допущении того, что запасы выбывают точно в той же последовательности, что и поступали в организацию, а, следовательно, остаток запасов на конец периода должен быть оценен, исходя из последних по хронологии цен их приобретения. Метод ФИФО иногда сравнивают с конвейером, с которого запасы поступают ровно в той последовательности, в

которой они были на него загружены.

Расчет методом ФИФО:

Дата

шт

цена

сумма

10.01.

10

350

3500

18.01.

10

350

-3500

20.01.

5

375

1875

28.01.

3

400

1200

29.01.

5

375

-1875

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

1

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

29.01

1

400

-400

31.01.

2

405

810

Итого:

4

 

1610

Расход

 

5775

 

Метод учета материалов по средней себестоимости является наиболее традиционным для отечественной бухгалтерии. В этом случае предполагается,

что все единицы материала одного вида и сорта, хранящиеся на складе,

совершенно равноценны в каждый конкретный момент времени. Они учитываются по одной и той же цене, которая определяется умножением общей стоимости приобретения хранящихся материалов на общее количество хранящихся материалов. Цена одной единицы материала, полученная расчетным путем, называется средней себестоимостью.

При использовании этого метода расчет себестоимости производится не в реальном времени, а только по завершении месяца или иного периода времени.

Делается допущение, что все поступления материалов произошли в начале периода, а все расходы материалов – в конце периода. Соответственно для всех списаний материалов, произошедших в течение периода, устанавливается единая средняя себестоимость единицы материала.

Расчет методом простой средней:

шт

цена

 

сумма

 

 

Приход за период

 

10

350

 

3500

 

5

375

 

1875

 

3

400

 

1200

 

2

405

 

810

 

Расчет средней за период = сумма/количество

 

 

20

 

 

7385

369,25

 

Расход за период

 

16

 

 

5908

 

Итог:

 

 

 

 

4

 

 

1477

 

Средняя скользящая предполагает, что расчет новых средних цен

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

2

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

производится сразу же после поступления новой партии материалов. Списание материалов, которое последует после очередного их поступления, будет производиться уже по новой учетной цене.

Расчет методом средней скользящей:

 

шт

 

цена

 

сумма

ср.цена

Приход

 

10

 

350

3500

 

Расход

 

10

 

350

-3500

350

Приход

 

5

 

375

1875

 

Приход

 

3

 

400

1200

384

Расход

 

6

 

375

-2250

-

Остаток

 

2

 

384

769

-

Приход

 

2

 

405

810

-

Итог:

 

4

 

 

1579

395

Общий расход

 

 

 

 

-5750

 

Сравнение методов оценки списания и остатков запасов:

Метод оценки

Расход

Остаток товара

 

товара

 

FIFO

5775

1610

Средняя простая

5908

1477

Средняя скользящая

5750

1578

 

 

 

В приведенном примере не прослеживается яркой тенденции к различиям полученных значений при применении различных способов оценки МПЗ,

поскольку условиями примера предусмотрено колебание цены приобретения материалов. При условии снижения цен, наиболее выгодным является метод ФИФО. Во избежание скачков, как правило, выбирают и для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения метод списания МПЗ по средней себестоимости. Этот метод проверен временем и не вызывает сложностей в расчетах, а так же дает средние показатели при любых изменениях цен на рынке.

Для принятия верных управленческих решений в области управления

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

3

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

запасами существует необходимость выбора способа оценки МПЗ для целей бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения тот или иной метод оценки материалов применяется для оптимизации налогообложения, в частности для уменьшения платежей по налогу на прибыль при условии выбора того метода который предусматривает списание на уменьшение налоговой базы максимальных из числа возможных расходов. Учесть разницы, возникающие при применении разных методов оценки запасов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения регулирует ПБУ 18/02. Итак, если организация применяет разные методы оценки запасов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

В случае, если сумма расходов, отраженная в бухгалтерском учете превышает сумму расходов, принятую для налогообложения, возникает вычитаемая временная разница, и, как следствие, отложенный налоговый актив

(ОНА). Если сумма расходов, отраженная в бухгалтерском учете меньше, чем сумма расходов, принятая для исчисления налога на прибыль возникает налогооблагаемая временная разница, и, как следствие, отложенное налоговое обязательство. Оптимальным методом оценки МПЗ для целей налогового учета в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения,

является метод ФИФО. Возникновение разницы, между бухгалтерским и налоговым учетом приводит к усложнению учетного процесса, как следствие к большему количеству ошибок. Однако конъюнктура рынка, наличие множественных подходов пользователей бухгалтерской отчетности (например,

организации выгодно показать прибыль для выплаты дивидендов в большем размере) и последние изменения в законодательстве увеличивают количество ситуаций, когда эти разницы возникают. Кроме того, если номенклатура материалов (товаров) невелика и у бухгалтера есть возможность партионного

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

4

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

учета, следует задуматься, а так ли удобен и практичен с точки зрения

налогообложения метод средневзвешенной оценки.

Есть так же решенные задачи:

Задача 1.

Определить, в каком месяце следует учесть Доходы и Расходы компании (если предположить, что отчетный период – месяц). Компания занимается производством мебели. Издержки на изготовление набора мягкой мебели в октябре составили 13000 у.е.. В ноябре покупатель внес аванс за мебель 3000 у.е . В декабре ему доставили мебель, продажная цена которой составляла 18000 у.е.. В январе покупатель внес оставшуюся сумму

15000 у.е.

Задача 3.

Укажите дебет счета (его название) в различных ситуациях отражения Дохода:

1.Доход учитывается до получения денег от покупателей: Дт…. Кт Доходы

2.Доход учитывается в момент получения денег от покупателя Дт…..Кт Доходы

3.Доход учитывается после получения денег от покупателя Дт…..Кт Доходы

Задача 5.

Исходные данные для составления отчета о движении денежных средств косвенным методом…

Отчет о прибылях и убытках фирмы АВС за год, закончившийся 31.12.2007г.

 

$ 000

 

Выручка

30000

 

Себестоимость продаж

(10000)

 

Валовая прибыль

20000

 

Административные расходы

(2000)

 

Коммерческие расходы

(2500)

 

Прочие доходы

1000

 

Инвестиционный доход

2000

 

Процентные расходы

(2000)

 

Прибыль до налога

…….

Налог на прибыль

(4000)

 

Прибыль за период

…….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели

Сумма

 

 

 

 

Операционная прибыль (прибыль до расходов по

7500

 

процентам и налогообложения)

 

 

 

 

 

 

Корректировки на неденежные статьи

 

 

 

 

 

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

5

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

Амортизация

Х

 

 

 

 

Обесценение активов

Х

 

 

 

 

Списание запасов до чистой цены

Х

 

 

 

 

Корректировки на инвестиционные и финансовые

 

 

результаты, отраженные в прибыли

 

 

 

 

 

(Прибыль) / убыток от выбытия основных средств

(Х)

 

 

 

 

Изменения оборотного капитала

 

 

 

 

 

(Увеличение) / уменьшение запасов

(Х)

 

 

 

 

(Увеличение) / уменьшение дебиторской

(Х)

 

задолженности

 

 

 

 

 

 

(Увеличение) / уменьшение кредиторской

Х

 

задолженности

 

 

 

 

 

 

Проценты уплаченные

(Х)

 

 

 

 

Налог на прибыль уплаченный

(Х)

 

 

 

 

Чистый поток денежных средств от операционной Х деятельности

* В составе административных и коммерческих расходов находятся списанные расходы будущих периодов 500 и амортизация 2000.

Дополнительная информация для формирования отчета:

1.Оборудование балансовой стоимостью 7500 (перв.ст. 10000) было продано за 7500.

2.Все продажи производятся без предоплаты.

3.Компания получила 2000 дивидендов (оплаченных), отраженных как инвестиционный доход в ОПУ.

4.Компания получила 1000 от правительства за экспроприированный бизнес и отразила это как прочий доход в ОПУ.

5.Компания объявила и выплатила акционерам 12000 дивидендов.

6.Процентные расходы в сумме 2000 были полностью оплачены в течение года. Все административные и коммерческие расходы были оплачены.

7.Налог на прибыль был начислен в сумме 4000. В течение года оплачено 2000.

8.По балансу за отчетный год отражено:

Увеличение ДЗ на 2500

Увеличение запасов на 500

Уменьшение КЗ на 7500

Сальдо начальное ДС и ДЭ 1000, конечное 3000.

Задача 11.

По договору, заключенному 01.01.04г. предусмотрено 20 выплат по 100

долларов каждые 6 месяцев. Справедливая стоимость актива 1200д.

Процентная ставка по договору финансовой аренды 5,5% за ½ года. Первая выплата 30.06.04г.

И другие задачи….

Ответы можно купить или заказать решение аналогичных задач, оставив заявку: -написав администраторам группы http://vk.com/club81336900

-отправив заявку на abv2020600@ya.ru; -оставив заявку на сайте: http://59diplom.ru;

6