2 Инвентаризация кассовой наличности

2.1 Методика проведения инвентаризации наличных денег и денежных документов в кассе организации

Для обеспечения действительности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально оформляются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Инвентаризация - это способ определения фактического наличия имущества (активов) и обязательств (пассивов) путём сверки с данными бухгалтерского учёта на определённую дату.

Различают следующие виды инвентаризации полную, частичную, периодическую, выборочную и необходимую. [5]

Полная инвентаризация проводится перед составлением годового отчёта, а также по требованию следственных, финансовых и налоговых органов, при ее проведении производится проверка наличия всего имущества организации.

Частичная проверка проводится в течение года и охватывает какой либо один вид средств организации (денежные средства в кассе, ТМЦ на складе и т.д.).

Периодическая инвентаризация проводится в конкретные сроки и в зависимости от вида и характера имущества.

Выборочная инвентаризация проводится на отдельных участках производства или у каждого материально ответственного лица и при этом проверяются только некоторые (по выбору) материальные ценности.

Необходимая инвентаризация проводится при смене руководителя организации, материально-ответственного лица, а также при выявлении фактов хищения, стихийных бедствий. [5]

Инвентаризация денежных средств, в том числе в кассе, в СПК имени Кутузова проводится не реже раза в год. При составлении годовой бухгалтерской отчетности такая инвентаризация проходит не ранее 1 декабря. При этом следует учитывать, что Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 №4, установлена иная периодичность инвентаризации кассы - не реже одного раза в квартал в сроки, предусмотренные руководителем организации.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. сразу после прибытия ревизора на предприятие и предъявления документов на право проведения ревизии. При временном отсутствии кассира помещение кассы опечатывается и инвентаризация проводится по прибытию кассира.

Инвентаризация проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы кроме кассира производили другие лица, то проверяется наличие остатков денежных средств за лицами, исполняющими обязанности кассира и при этом от них истребуют отчеты за полученные суммы. [12]

До начала инвентаризации кассы ревизор выясняет, не хранятся ли в кассе деньги, принадлежащие другим организациям. В данном случае кассир до начала инвентаризации делает в письменной форме заявление о находящихся в кассе денежных средствах, принадлежащим профкому предприятия. В этом случае необходимо пригласить председателя и членов ревизионной комиссии профкома и провести одновременно инвентаризацию кассы предприятия и инвентаризацию кассы профкома.

До пересчета фактической наличности ревизор требует, чтобы кассир составил кассовый отчет на момент инвентаризации (приложение №1). При наличии у проверяемого предприятия несколько касс ревизор опечатывает все кассы, чтобы предотвратить возможность покрытия недостач в одних кассах за счет денежной наличности других. Рассмотрим пример кассового отчета на примере таблицы №1.

Таблица 1 - Кассовый отчет по кассе СПК имени Кутузова

Содержание операции	Руб.
Остаток денежных средств на начало рабочего дня (смены)	525000
Принято наличных денежных средств в течение рабочего дня (смены) при реализации продукции за наличный расчет	21768500
Возвращены денежные средства от подотчетных лиц	115200
Выдана из кассы материальная помощь	21100000
Остаток денежных средств на конец рабочего дня	1308700

После составления отчета кассира он дает расписку о том, что все приходные и расходные кассовые документы включены в отчет и к моменту инвентаризации кассы они оприходованы и несписанных денег нет. Составленный кассиром отчет визирует главный бухгалтер предприятия. При проверке отчета ревизором все частные расписки и неоформленные документы во внимание не принимаются и считаются как недостача денег у кассира. Наличные деньги, неоприходованные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком денег в кассе и подлежат оприходованию.

В акте инвентаризации перечисляются недооформленные документы с указанием суммы, кому выданы и на какие цели (приложение №6). При проверке отчета сопоставляются номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету с записями в журнале регистрации.

При проверке отчета ревизор производит формальную проверку и проверку по существу. При этом ревизор на кассовом отчете и на каждом документе при приходе и расходе ставит свою подпись и дату. Это необходимо для того, чтобы исключить возможность исправлений в кассовом отчете с целью сокрытия излишков или недостач.

После проверки отчета ревизором он передается в бухгалтерию для его перепроверки и выведения остатка по счету «касса» на день инвентаризации. Кассиром предъявляются имеющиеся у него в наличии деньги, денежные документы и бланки строгой отчетности для пересчета и проверки. Ревизору следует убедиться в полноте денежной наличности, предъявленной для пересчета. При этом ему рекомендуется тщательно осмотреть сейф с тем, чтобы убедиться, что кассир все предъявил для пересчета.