9. Класифікація активів і пасивів

Баланс поділяється на дві частини, одна з яких характеризує економічні ресурси, якими володіє підприємство і котрі можуть принести економічну вигоду в майбутньому (актив), і друга – джерела її формування (пасив).

Активи балансу можна класифікувати за трьома ознаками:

1. За тривалістю використання:

- Оборотні, ті, що їх споживають протягом року:

* запаси сировини, матеріалів, готової продукції;

* грошові кошти та їх еквіваленти (готівка, чеки, залишки на депозитних рахунках);

* дебіторська заборгованість;

* поточні фінансові інвестиції.

- Необоротні – вартість їх суттєво не змінюється протягом року:

* нематеріальні активи;

* незавершене будівництво;

* основні засоби;

* довгострокові фінансові інвестиції;

* довгострокова дебіторська заборгованість;

* відстрочені податкові активи.

2. За відношенням до об’єктів інвестування:

- Реальні:

* оборотні;

* необоротні.

- Фінансові:

* цінні папери.

3. За ступенем ліквідності:

- Низьколіквідні:

* земля;

* будівлі;

* споруди;

* машини та обладнання.

- Середньоліквідні:

* дебіторська заборгованість;

* готова продукція;

* сировина і матеріали.

- Високоліквідні:

* грошові кошти та їх еквіваленти;

- поточні фінансові інвестиції.

Пасив балансу показує джерела фінансування підприємства, котре може здійснюватися як за рахунок коштів власників, так і за рахунок короткотермінових та довготермінових зобов’язань кредиторам.

Цей розподіл також надає інформацію про залучені і власні кошти підприємства, що дає змогу визначити ступінь самостійності підприємства або співвідношення власності в його межах.

Класифікація пасивів балансу:

1. Зобов’язання:

- Поточні – термін погашення здійснюється протягом року:

* короткострокові банківські кредити та позики;

* поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями;

* векселі видані;

* кредиторська заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями;

* заборгованість по заробітній платі, податках, тощо.

- Довгострокові – термін погашення більше, ніж рік:

* довгострокові кредити банків;

* довгострокові фінансові зобов’язання;

* інші довгострокові зобов’язання.

2. Власний капітал:

- статутний капітал;

- пайовий капітал;

- додатковий капітал;

- резервний капітал;

- нерозподілений прибуток або непокритий збиток;

- неоплачений капітал.

9. Класифікація грошових потоків

Грошовий потік (cash flow) – це різниця між кількістю отриманих і витрачених грошей, фактичні чисті готівкові кошти, які надходять у фірму (чи витрачаються нею) протягом деякого визначеного періоду.

Згідно П(З)БУ 4 "Звіт про рух грошових коштів", грошові потоки підприємства - це надходження й витрати коштів й їхніх еквівалентів.

Більшість науковців при класифікації грошових потоків обмежуються одиничним критерієм їх класифікації – спрямованістю. Відповідно виділяють позитивні (сукупні надходження) та негативні (витрачення та різного роду виплати) грошові потоки. В результаті різниця позитивних та негативних грошових потоків становить величину чистого грошового потоку, або ж нетто-потоку.

Для синхронізації грошових потоків за допомогою різних методів та моделей управління ними доцільно застосовувати більш широку систему класифікації. Окрім зазначених, також виділяють потоки на основі:

• впливу грошових потоків на обсяг грошових ресурсів підприємства;

• форми грошових потоків;

• валюти грошового потоку;

• оцінки грошового потоку у часі;

• ступені пріоритетності грошового потоку;

• відношення грошового потоку до звітного періоду.

При аналізі потоки грошових коштів розглядаються по трьом видам діяльності: операційна (основна), інвестиційна і фінансова.

Операційна діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність - придбання та реалізація необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність - діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.