5. Платежный календарь и потребность в краткосрочном финансировании

Масштабы денежного оборота, сложность структуры его фор­мирования часто определяют наличие, или отсутствие реальной пот­ребности в финансовом анализе деятельности предприятия, фирмы, компании. По этим же причинам составление годового финансового плана также не выступает непременным атрибутом системы фи­нансового планирования. Сфера практического применения другого финансового плана - платежного календаря, или бюджета движения денежных средств, существенно шире. Он представляет собой ос­новной оперативный финансовый план предприятия, или оператив­ный план денежного оборота. Здесь определяется целесообразность финансирования всех денежных расходов и их подкрепление реаль­ными источниками денежных поступлений.

Задача по составлению оперативного плана денежного оборота (платежного календаря) решается финансовыми службами в при­нятой на предприятии, в фирме, компании методологии составления этого планового документа. Методология включает: определение сос­тава и степени детализации статей документа, его формы, периодич­ности, порядка разработки статей, последовательности их свода, сроки исполнения, принятый способ устранения дисбаланса притока и оттока денежных средств. Оперативный план денежного оборота составляется не по признаваемым, или проведенным по учету источ­никам денежных поступлений и денежных расходов, а по реальным денежным средствам, движение которых фиксируется на рублевых и валютных счетах. Это означает, что в центре составления платеж­ного календаря лежат реальные денежные потоки на приход и расход денежных средств и финансовых ресурсов. Суть составления пла­тежного календаря - обеспечить закрытие операционного дня, недели, десятидневки. Особо высокое оперативное значение имеет платеж­ный календарь составляемый по дням, или на двух, трехдневный срок, данные по которому обновляются в непрерывном режиме.

Рассмотрим примерный порядок составления платежного ка­лендаря при котором осуществляется планирование денежных потоков на вторую десятидневку января.

Специальное сводное подразделение финансового управления предприятия стекольной промышленности по выпуску оконного и автомобильного стекла в самом конце первой десятидневки января получает задание от финансового директора провести необходимые расчеты и представить оперативный план денежного оборота пред­приятия - платежный календарь на вторую декаду января месяца.

Для этого надо определить: состав статей платежного календа­ря с учетом специфики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, источники получения необходимых данных, произвести расчеты отдельных статей платежного календаря, осуществить свод и балансировку оперативного денежного оборота.

На первоначальном этапе проводится сбор и уточнение необ­ходимых данных для постатейных расчетов к платежному календарю. Уточняется состав и расшифровка статей документа. Затем осущес­твляется расчетная проработка каждой из статей составляемого опе­ративного плана. Она может производиться одним работником, или несколькими работниками сводного подразделения раздельно. При раздельном расчете статей платежного календаря, одни работники отвечают за расчеты например, по доходным статьям платежного календаря (приходные денежные потоки), а другие - по расходным статьям (расходная операционная активность предприятия).

Свод и балансировка платежного календаря осуществляется руководством отдела-исполнителя задачи совместно с исполнителя­ми конкретных расчетов. Окончательное согласование основных нап­равлений денежных расходов и мобилизации денежных поступлений производится у финансового директора, который утверждает опера­тивный план денежного оборота на вторую декаду января. Реальный контроль за ходом исполнения составленного платежного календаря, его оперативное регулирование осуществляет, как правило, один уполномоченный на принятие оперативных решений работник из чис­ла руководства.

Для произведения необходимых расчетов по платежному ка­лендарю работники сводного - обычно планово-аналитического от­дела - собрали, проверили, уточнили, расчетно-аналитически обра­ботали следующую информацию: (СМ. таблицу)

Показатели товарного баланса будут выглядеть следующим образом: (2588 + 500 + 30 + 10 + 41920 - 2548= 42500 тыс.руб). х 0,95= 40376 тыс.руб. - выручка от реализации (объем продаж) про­дукции в безналичной форме.

Представлена и проверена расшифровка прочей реализации на общую сумму 20,1 тыс.рублей, Общая выручка от реализации произведенной продукции и иных активов предприятия, т.е. объем продаж продукции и иного имущества во второй декаде января сос­тавляет 40376 + 20, 1 = 40396, 1 тыс. рублей. Поступления денежных средств по краткосрочным финансовым вложениям рассчитываются исходя из плановых объемов продаж и поступления денежных сред­ств. Коммерческие и банковские кредиты - исходя из имеющихся и пла­нируемых к заключению договоров с учетом залоговых возможностей обеспечения таких кредитов.

Справочно:

- поступающий и уплаченный ндс сальдируются (равны);

- остатки и товары даны по отпускным ценам без НДС.

Расчеты налогов и других обязательных платежей произведены в соответствии с налоговым кодексом и другим действующим законодательством. Контрольное значение прибыли по плану на первый квартал составляет: 360000 х 19,83% = 71388 тыс.рублей. Расчетное контрольное значение прибыли на месяц: 71388: 3 = 23796 тыс.руб., а налога на прибыль: 23796 х 24% = 5711 тыс.рублей. •

Учитывая специфику исчисления авансовых платежей налога на прибыль собраны и уточнены фактические данные по показателю за предшествующие периоды. Группа расчетов с бюджетом и вне­бюджетными фондами представила общую сумму предстоящих по этим направлениям платежей. Суммы налогов и сборов расшифрова­ны раздельно по платежам и сборам в федеральный бюджет, регио­нальный и местный бюджеты. Платежи во внебюджетные фонды раз­делены по их принадлежности к государству и частным структурам с расшифровкой по получателям.

Следует иметь в виду, что часть исходных данных для составле­ния платежного календаря уже аналитически обработана в ходе спе­циальных расчетов. В финансово-хозяйственной жизни для состав­ления платежного календаря требуется система расчетов практичес­ки по каждой позиции доходов и расходов денежных средств. В прин­ципе платежный календарь не составляется, не просто сводится, а рассчитывается. Кроме того, в ходе составления документа практи­чески реализуется идея непрерывности финансового планирования.

Первая декада выглядит практически как отчет об исполнении, вторая - план к исполнению, уточненный на 10 января, третья декада - ­предварительный план, который будет уточнен на 19-20 января, пер­вая декада февраля появится в конце второй января месяца при уточненном планировании на третью декаду месяца. В итоге имеем следующие значения статей оперативного плана денежного оборота предприятия по выпуску технического стекла.

ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА ДЕКАДЫ ЯНВАРЯ (ТЫС.РУБ.)

Данные за первую декаду представляют собой уточненные по­казатели плана на декаду, согласно которому должен быть получен коммерческий кредит от одной из фирм в размере 443 тыс.рублей. Днем 10 января выяснилось, что деньги не поступят на счет предпри­ятия. Поэтому, в счет фактических поступлений денежных средств (по итогу первого раздела) эта запланированная на первую декаду сумма не вошла. Возникший кассовый разрыв в сумме 510,6 тыс.руб., был ликвидирован за счет частично согласованного с поставщиками решения о задержке платежей за сырье и материалы на 532,3 тыс.рублей. На суммы несогласованных с поставщиками задержек платежей предусмотрена уплата во второй декаде штрафов за нес­воевременную оплату в договорных размерах.

Методология, содержание, порядок процесса планирования безналичного денежного оборота в форме составления свода данных по нему по двум разделам выступает исключительной прерогативой финансовой службы. Данный оперативный финансовый план не мо­жет и не должен составляться иными подразделениями предприятия, фирмы, компании. Потому, что платежный календарь не просто опе­ративный финансовый план, а оперативный финансовый план конт­роля за выполнением годового и квартальных финансовых планов, в том числе валютных.

Целесообразность того же расхода может быть определена бух­галтерией по признаку законности, но не целесообразности, вытекаю­щей из комплекса денежных, кредитных и финансовых взаимоотно­шений предприятия и организации.

При составлении платежного календаря следует учитывать действие закона нарастания текущих и перспективных финансовых потребностей. Этот закон и реальная практика составления, а также исполнения плана движения денежных средств опровергают возмож­ность сколь-нибудь устойчивого профицитного оперативного финан­сового планирования денежного оборота. В практических финансах действие закона особенно ярко проявляется в нарастании текущих финансовых потребностей под влиянием инфляции, роста себестои­мости и других оперативных издержек, осуществляемых в виде необ­ходимых денежных затрат.

Кроме того, все признаваемые денежные доходы до факта ре­ального поступления денежных средств на счета предприятия, фир­мы, компании ложатся нагрузкой на собственные оборотные средства.

Последние и без того обладают свойством "проедаться", или теряться в ходе производственной, коммерческой и иной финансово­хозяйственной деятельности. Поскольку, денежным поступлениям противостоят денежные расходы, а реальные расходы зачастую не возможно отложить, собственные оборотные средства часто не выдерживают нагрузку текущего обеспечения финансирования, что при­водит к закономерному повсеместному использованию коротких за­емных источников. Фонды и резервы могут служить здесь амортизи­рующей подушкой, но не систематически, поскольку та же прибыль в рамках финансового плана не остается свободной от денежных расходов.

Платежный календарь может носить сводный характер не то­лько по принципу разделения расчетов между подразделениями фи­нансовой службы предприятия, фирмы, компании. Сводный опера­тивный план безналичного денежного оборота корпоративной струк­туры есть синтезированный план движения безналичных денежных средств предприятий и организаций бизнес сообщества.

Цель такого сводного финансового плана денежного оборота ­оптимизация денежных потоков внутри, входящих в состав такой объ­единенной структуры юридических лиц, т.е. между ними. При этом в составе сводного и индивидуальных оперативных планов денеж­ного оборота коммерческих структур появляются статьи в доходной и расходной части, отражающие поступления наличных денежных средств по перераспределению и выделение (расход) денежных средств в порядке их перераспределения. В головной структуре в доходной части сводного платежного календаря может также отража­ться остаток денежных средств на счете по перераспределению на начало планируемого периода.