bukh_uchyot_zadachi

1. Из кассы под отчет инженеру производствен. отдела 15 февраля выданы деньги для поездки в командир. – 250 000 руб. 25 февраля, после возвращения из командировки, инженер представил в бухгалтерию авансовый отчет:

1. Суточные 10 дней (сумму определить).

2. За проезд 163 200 руб., в т.ч. НДС 20%.

3. За проживание документов не предост., возмещение осуществляется по нормам 9 ночевок (сумму опред.).

Израсх. суммы утверждены и списаны с подотче. лица. Кредиторская задолж. подотчет. лицу погаш. из кассы

предприятия.

Заполнить авансовый отчет.

Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Суточные – 44 000 руб.

Найм жилья без предоставления документов – 13 000.

1) Д 71 К 50 – 250 000 – выданы деньги на командировку.

2) Суточные за 10 дней = 44 000 * 10 = 440 000.

3) Стоим. билета = 163 200 – НДС = 163 200 – (163 200 * 20 / 120) = 136 000.

4) Сумма НДС в стоим. билета = 163 200 * 20 / 120 = 27 200.

5) Возмещ. за проживание = 13 000 * 9 = 117 000.

6) Д 26 К 71 = 440 000 + 163 200 + 117 000 = 720 200 – расходы по командировке.

7) Д 18 К 71 – 27 200 – отражен НДС.

8) Д 71 К 50 = 720 200 – 250 000 = 470 200 – погаш. кредит. задолж. п/д работником.

5. Остатки ткани на 01.01.__г. по учетным ценам:

Остатки по счету 16 на 01.01.__г. 9 200 тыс.руб..

Отразить хоз. операции на счетах бух. учета.

1. Поступила от поставщика ткань 220 м² по цене 72 тыс. руб., в т.ч. НДС 20 % за 1 м².

2. Начислено водителю за перевозку материалов 210 тыс. руб., произведены отчисления от заработной платы водителя в ФСЗН и БГС (0,6%).

3. Начислена амортизация автомобиля, перевозившего ткань, 230 тыс. руб.

4. Списано топливо, израсходованное при перевозке, 80 тыс. руб.

5. Отпущена в производство ткань 650 м². Предприятие использует метод средневзвешенной цены.

6. Списана сумма отклонений, приходящихся на отпущенную в производство ткань. Решение:

Остатки по счету 16 на 01.01.20___ г. 9200 тыс. руб.

5) Учетная цена (метод средневзвешенной цены) = (53 000 + 55 000) / 2 = = 54 000.

650 * учетная цена = 650*54 000 = 35 100 000.

% отклонений = (9 200 000 + (210 000+71 400+1 260+230 000+80 000)) / /((53 000 * 390 + 55 000 * 105) + 13 200 000) = 0,247009.

Отклонения на расход = 35 100 000 * 0,247009 = 8 670 016.

Факт с/ст расхода = 35 100 000+8 670 016 = 43 770 016.

6) 8 670 016 – списаны отклонения.

8.

Предприятие занимается разработкой и продажей бухгалтерских программ. В отчетном периоде разработано и реализовано заказчикам 7 программ. Цена за 1 программу – 20 760 000 руб., в т.ч. НДС 20%. На предприятии применяется момент реализации продукции по поступлению денег на расчетный счет («по оплате»).

В текущем месяце на предприятии отражены следующие затраты:

• начислена амортизация производственного оборудования (первоначальная стоимость оборудования 12 982 600 руб., норма амортизации - 20%);

• начислена амортизация основных средств административного назначения (первоначальная стоимость 11 288 000 руб. норма - 15%);

• начислен износ нематериальных активов (первоначальная стоимость 10 548 000, срок службы - 5 лет);

• использованы на производство предметы в обороте со склада: стоимостью менее 1 МЗП – 7 5000 руб., общего назначения – 1 600 000 руб. По предметам в обороте общего назначения износ начисляется в размере 50% при передаче в эксплуатацию и 50% - при списании.

• Начислено и оплачено за аренду производственных помещений 9 240 000 руб. без НДС, за аренду офиса – 3 520 000 руб. без НДС.

• Начислена заработная плата работникам, занятым разработкой программ 18 600 000 руб.

• От заработной платы произведены отчисления в ФСЗН и Белгосстрах (0,6%).

• Затраты на теплоснабжение – 3 804 000 руб., в т.ч. НДС – 20%

• Затраты на электронно-информационное обслуживание - 696000 руб., в т.ч. НДС – 20%.

• Начислены и оплачены услуги «Белтелекома» - 360000 руб., в т.ч. НДС – 20%.

• Затраты па рекламу - 348000 руб., в т.ч. НДС – 20%

• Списаны командировочные расходы директора - 150000 руб.

• Начислена заработная плата администрации предприятия - 8 100 000 руб.

• От заработной платы работников администрации произведены отчисления в ФСЗН и Белгосстрах (0,6%).

Требуется:

- Рассчитать НДС по реализуемой продукции;

- Отразить проводками производственные затраты предприятия;

- Списать общехозяйственные расходы в себестоимость продукции;

- Отразить реализацию программ на счетах бухгалтерского учета;

- Определить финансовый результат от реализации.

Решение

НДС = 20 760 000*20/120 = 3 460 000

7 * 20 760 000 = 145 320 000

НДС (общ) = 145 320 000*20 / 120 = 24 220 000.

1. начислена амортизация производственного оборудования (первоначальная стоимость оборудования 12 982 600 руб., норма амортизации - 20%):

12 982 600*0,2 = 2 596 520

Д 20 К 02 – 2 596 520

2. начислена амортизация основных средств административного назначения (первоначальная стоимость 11 288 000 руб., норма- 15%):

1 1288 000*0,15 = 1 69 3200

Д 26 К 02 – 1 693 200

3. начислен износ нематериальных активов (первоначальная стоимость 10 548 000, срок службы - 5 лет):

10 548 000/5 = 2 109 600

Д 20 К 05 – 2 109 600

4. использованы на производство предметы в обороте со склада: стоимостью менее 1 МЗП – 75 000 руб., общего назначения – 1 600 000 руб. По предметам в обороте общего назначения износ начисляется в размере 50% при передаче в эксплуатацию и 50% - при списании:

Д 20 К 10 – 75 000

Д 20 К 10 – 1 600 000

5. Начислено и оплачено за аренду производственных помещений 9 240 000 руб. без НДС, за аренду офиса – 3 520 000 руб. без НДС.

Д 20 К 76 – 9 240 000

Д 26 К 76 – 3 520 000

6. Начислена заработная плата работникам, занятым разработкой программ 18 600 000 руб.

Д 20 К 70 – 18 600 000

7. От заработной платы произведены отчисления в ФСЗН и Белгосстрах (0,6%).

Д 20 К 69 – 18 600 000*0,34 = 6 324 000 – ФСЗН

Д 70 К 69 – 18 600 000*0,01 = 186 000 – ФСЗН

Д 20 К 76 – 18 600 000*0,006 = 111 600 – Белгосстрах

8. Затраты на теплоснабжение – 3 804 000 руб., в т.ч. НДС – 20%

Д 26 К 76 – 127 000

9. Затраты на электронно-информационное обслуживание – 696 000 руб.

Д 26 К 76 – 180 500

10. Начислены и оплачены услуги «Белтелекома» - 360 000 руб.

Д 26 К 76 – 155 400

11. Затраты па рекламу – 348 000 руб.

Д 26 К 76 – 348 000

12. Списаны командировочные расходы директора – 150 000 руб.

Д 26 К 71 – 150 000

13. Начислена заработная плата администрации предприятия – 8 100 000руб.

Д 26 К 70 – 8 100 000

14. От заработной платы работников администрации произведены отчисления в ФСЗН и Белгосстрах (0,6%).

Д 26 К 69 – 8 100 000*0,34 = 2 754 000 – ФСЗН

Д 70 К 69 – 8 100 000*0,01 = 81 000 – ФСЗН

Д 26 К 76 – 8 100 000*0,006 = 48 600 – Белгосстрах

15. Списаны общехозяйственные расходы в себестоимость продукции:

Д 20 К 26 – 17 076 700

16. Отразим реализацию программ:

Д 45 К 43 – 57 733 420 – списание отгруженной продукции по фактической себестоимости

Д 51 К 90 – 145 320 000 – поступление выручки по договорным ценам

Д 90 К 45 – 57 733 420 – списана фактическая себестоимость

Д 90 К 68 – 145 320 000*20/120 = 24 220 000 – начислены налоги от выручки

17. Определим финансовый результат от реализации.

145 320 000 – 57 733 420– 24 220 000 = 63 366 580 – прибыль

Д 90 К 99 – 63 366 580

2. Сост. бух. проводки и опред. финанс. результат от реализ. прод., используя следующие данные:

1. На расч. счет пост. выручка за реализ. продукцию 162240 тыс. руб., в т. ч. НДС 20%

2. Отгруж. готов. продукц.покупателям по отпускным ценам с НДС 264000 тыс. руб.

3. Фактич. себест. отгруженной продукц. составила 133 000 тыс. руб.

4. Затраты по транспортировке:

- Начислена з/п водителю за доставку продукции покупателю 300 тыс. руб.

- Произведены отчисления в ФСЗН и Белгосстрах (0,6%) от заработной платы водителя

- Начислена аморт. автомобиля, занятого доставкой готовой продукции 900 тыс. руб.

- Списано топливо 600 тыс. руб.

5. Момент реализации – отгрузка.

Решение

1. На расч. счет пост. выручка за реализ. продукцию 162240 тыс. руб., в т. ч. НДС 20%

Д 51 К 62 – 162240

Д 90 К 68 – 162240*20/120=27040 – НДС

2. Отгруж. готовая продукция покупателям по отпускным ценам с НДС 264000 тыс. руб.

Д 62 К 90 – 264000

3. Фактич. себест. отгруж. продукц. составила 133 000 тыс. руб.

Д 90 К 43 – 133000

4. Затраты по транспортировке:

- Начислена з/п водителю за доставку продукции покупателю 300 тыс. руб.

Д 44 К 70 – 300

- Произведены отчисления в ФСЗН и Белгосстрах (0,6%) от з/п водителя

ФСЗН:

Д 70 К 69 – 300*0,01=3

Д 44 К 69 – 300*0,34=102

Белгосстрах: Д 44 К 76 – 300*0,6/100 = 1,8

- Начислена амортизация автомобиля, занятого доставкой готовой продукции 900 тыс. руб.

Д 44 К 02 - 900

- Списано топливо 600 тыс. руб.

Д 44 К 90 – 600

Расходы от реализации списаны на реализов. продукцию:

Д 90 К 44 – 300+102+1,8+900+600=1903,8

Определим финансовый результат:

Д 90 К 99 – 264000 + 600 – 27040 – 133000 –1903,8 = 161943,8 тыс. руб.

Таким образом, получена прибыль.

6. Сост. бух. проводки и опред. сумму общепроизв. расх. за месяц. Распределить общепроизв. расходы по видам продукции пропорц. з/п производств. рабочих.

Сумма общепроизв. расходов = 10400 + 3536 + 62 + 16200 + 13000 + 11300 + 1230 = 55 728

Чтобы распределить общепроизв. расходы по видам продукции, необх. рассчитать коэфф. распределения этих расходов. По продукции А он равен отношению з/п рабочих, выпустивших продукцию А, к общей з/п произв. рабочих

K (А) = 60 900 / 81 800 = 0,7445,

аналогично по продукции Б: К(Б)= 20 900 / 81 800 = 0,2555.

Распределяем общую сумму общепроизв. расходов 55 728 руб. по видам продукции:

по продукции А = 55 728 х 0,7445 = 41 489 руб.

по продукции Б = 55 728 х 0,2555 = 14 239 руб.

3. Отразить на счетах бухг. учета операции по поступл. объектов ОС на ОАО «Импульс» в марте 20_ года.

Предприятие получает долгоср. кредит на покупку оборуд. для цеха в размере 43 800 000 руб. под 30% годовых.

• акцептован счет поставщика за поставлен. оборуд. на сумму 43 800 000 руб., в т.ч. НДС 20%

• банк оплатил счет поставщика за счет кредита;

• в марте начислены % по кредиту;

• оборудование введено в эксплуат. 28 марта;

• начислены % после введения объекта в эксплуатацию;

Решение

Корреспонденция счетов:

1. акцептован счет поставщика за поставл. оборуд. на сумму 43 800 000 руб.

НДС = 43800000*20/120 = 7300000

Д 08 К 60 – 43800000 – 7300000 = 36500000

Д 18 К 60 – 7300000

2. банк оплатил счет поставщика за счет кредита

Д 60 К 67 – 43800000

3. в марте начислены % по кредиту

Д 08 К 67 – 43800000*0,3/12 = 1095000

4. оборудование введено в эксплуатацию

Д 01 К 08 – 36500000+1095000 = 37595000

5. начислены % после введения объекта в эксплуатацию

Д 08 К 67 – 1095000

4. Начис. з/п нач. отдела Григорьеву Н.А., произвести удерж. из з/п и опред. з/п к выплате. Определить отчисл. в ФСЗН и Белгосстрах. Составить проводки.

В октябре работником отработано 18 рабочих дней, в т.ч. 1 день отработано в выходной. В октябре 22 рабочих дня. Оклад – 2 920 000 тыс.руб. Начислена премия в размере 50% оклада. За 10 рабочих дней работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. з/п за август-сентябрь составила 6 024 000 руб., фактически отработан 41 день.

Григорьев Н.А. числится на данном предприятии по основному месту работы. Имеет 2 несоверш. детей. Решение

1. З/п за октябрь: З/п = 2 920 000/22 * 19(18+1вых.день) = 2 521 818 тыс.руб.

Премия = 2 521 818 * 50% = 1 260 909 тыс.руб.

2. Пособие по временной нетрудосп.:

6 024 000/41 = 146 927 руб. – среднедневная з/п за 2 предш. месяца;

146 927 * 6 * 80% = 705250 руб. - пособие по временной нетрудосп..

146 927 * 4 = 587708 руб. - пособие по временной нетрудоспособности.

3. Итого начислено за октябрь = 2 521 818 + 1 260 909 + 1292958 = 5075685 руб.

Дт26 Кт70 – 3782727

Дт 69 Кт 70 – 1292958

4. Рассчитаем сумму к выдаче:

Льгота по подоход. налогу «на себя»-550000р. на 2013 год

Льгота по подоход. налогу «на детей до 2-х»-155000р. на каждого на 2013 год

Льгота по подоход. налогу «на детей 3 и более»-310000р.на каждого на 2013 год

Предел для льготы в 2013г. 3350000 руб.

Подоходный налог: (5075685-(310000*2))*12% = 534682 руб. – Дт70К68

В пенсионный фонд: 3782727*1% = 37827 руб. – Дт70Кт69

ФСЗН 34% :3782727*34%=1286127 руб Дт 26 Кт69

Белгосстрах 0.41%(на 2013г.) :3782727*0,41%=15509 руб. Дт 26 Кт76

Перечислять в ФСЗН: 1323954(34+1%)-1292958(б/лист)=30996 Дт69 Кт51

Перечислять в Белгосстрах: 15509 руб. Дт76 Кт51

Итого к выдаче = 5075685 – 534682 – 37827 = 4503176 руб. – Дт70Кт50 через кассу предприятия или

Дт70Кт76 по пластиковой карте

7. Рассчитать оплату за время вып. гос. обязан., сост. соответств. проводку.

Григорьев Н.В. 11-12 октября и.о. судебного заседателя.

При исчисл. средн. заработка, сохраняемого для оплаты времени вып. гос. и обществ. обязан. и в др. случаях, предусм. законодат., за базу следует принимать начислен. работнику з/п за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала указ. выплат. Такая норма определена главой 3 Инструкции о порядке исчисл. среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотр. законод., утвержденной постан. Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (в редакции от 20.05.2011г. №31).

Среднедневной заработок для исчисления оплаты гособязанностей (2 710 100 + 1 159 000 + 113 000) + (2 747 000 + 1 154 000 + 200 000) / (18 + 21) = (3 982 100 + 4 101 000) / 39 = 8 803 100 / 39 = 207 259 руб.

Гособязанности с 11-12 октября = 207 259 * 2 = 414 518 руб.

Дебет 26 Кредит 70 - 414 518 руб.

9. Остатки ткани на 01 января 2010 г. по учетным ценам

Остатки по счету 16 на 01.01.2012г. 15700 тыс.руб.

Отразить хоз. операции на счетах бух. учета:

1.поступила от поставщика ткань 130 м2 по цене 90 тыс.руб., в т.ч. в т.ч. НДС 20% за м2;

2.начислено водителю за перевозку материалов 180 тыс. руб., произв. отчисл. от з/п водителя в ФСЗН и Белгосстрах (0,6%)

3.начислена амортиз. автомобиля, перевозившего ткань 160 тыс.руб.

4.списано топливо, израсходованное при перевозке 110 тыс.руб.

5.отпущена в произ. ткань 800 м2. Предприятие использует метод оценки запасов для списания их в производство – метод ФИФО.

6.списана сумма отклонений, приходящихся на отпущенную в производство ткань. Решение:

5. Расчет по методу ФИФО:

49 840 000+9 750 000=59 590 000 руб.

Остаток 720+130=850 м².

9 240 000 руб./140 м².

40 600 000 руб./580 м²

6 000 000 руб./80 м²

Итого :9240000+40600000+6000000=55 840 000

6. 55 840 000*27,2064%=15 192 054 руб.

180 000+61200+1 080+160 000+110 000=512 280 руб. –отражены отклонения на поступившую ткань (Д-т 16 К-т 60 -512 280)

Процент отклонений: (15 700 000+512 280)/49 840 000+9 750 000)*100= 27,2064%

сумма отклонений, приходящихся на отпущенную в производство ткань

55 840 000*27,2064%=15 192 054 руб.

Остаток на конец отчетного месяца: ткань 50 м² – 3 750 000 руб.

Остаток отклонения на сч. 16: 1 020 226 руб.

11.Отразить хоз. операции бух. проводками.

В апреле были осущ. следующ.хоз. операции:

1.Собствен. силами осущ. сборка станка. Для сборки

– со склада отпущ. матер. на сумму 20 600 тыс.руб.,

– начислена з/п рабочим за сборку станка 800 тыс.руб.,

– произведены отчисл. в ФСЗН (34%) и Белгосстрах (0,6%) от суммы оплаты труда рабочих,

– отражены затраты по наладке станка, выполненные сторонней организацией на сумму 600 тыс.руб., в том числе НДС 20%.

Станок введён в экспл. в цех осн. пр-ва.

2. Ремонтной организацией выполнен капит. ремонт производствен. оборуд. на сумму 1 200 тыс.руб., в том числе НДС 20%. Произведена оплата с расч. счёта за выполнен. ремонтные работы. Согласно учётной политике предприятия, затраты по ремонту спис-ся за счёт резервов предстоящих расходов (ремонтного фонда).

Решение

3.Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах определяются:

ФСЗН= 800*34/100=272 тыс.руб.

Белгосстрах=800*0,6/100= 4,8 тыс.руб.

4.Сумма НДС определяется как:

Сумма НДС= 600*20/120=100 тыс.руб.

Тогда:

Затраты по наладке станка = 600-100=500 тыс.руб.

5. Собираются все затраты по счёту 8 «Вложения в долгосрочные активы» и списываются на счёт 1 «Основные средства».

З-ты=20 600+800+272+4,8+500=22 176,8 тыс.руб.

6.Ремонтной организацией выполнен ремонт производствен. оборудования:

Сумма НДС=1 200*20/120=200 тыс.руб

З-ты на ремонт=1 200-200=1 000 тыс.руб.

14 Прибыль от реализ продукц. за год составила 60 500 тыс.руб. Доходы от выбытия активов - 12 000 тыс.руб.. Расходы от выбытия активов - 13 100 тыс.руб.. Сформир. прибыль (убыток) отчётного периода. Опред. налог на прибыль по действующ. ставке согласно законод. РБ.

Произвести отчисл. в резервный фонд в размере 10%, в фонд накопления 30%, в фонд потребления 30%. Отразить хоз. операции бух. проводками.

Решение

На счёте 99 «Прибыли и убытки», по кредиту отражаем прибыль от реализ. продукции и доходы от выбытия активов, а по дебету – расходы от выбытия активов. Сальдо по 99 счёту получаем по кредиту и равное 59 400 тыс.руб.

Т.к. согласно законод. РБ ставка налога на прибыль равна 18%, то:

Налог на прибыль=59 400*18/100=10 692 тыс.руб.

Оставшаяся нераспределённая прибыль отражается на счёте 84/9.

Отчисления в резервный фонд (счёт 82) и фонды накопления (84/1) и потребления (84/2) определяются:

Резервный фонд =48 708*10/100=4 870,8 тыс.руб.

Фонд накопления =48 708*30/100=14 612,4 тыс.руб.

Фонд потребления = 48 708*30/100=14 612,4 тыс.руб.

10.

Отразить на счетах бух. учета операции по поступл. и строит-ву объектов ОС на ОАО «Импульс» в марте 20_ года.

ОАО «Импульс» приобретает у ОАО «Грифон» станок:

1.стоимость ОС 19560000 руб., в том числе НДС – 20%;

2.с расч. счета оплачена стоимость станка;

3.доставка производилась собствен. трансп. предприятия. При этом понесены затраты: израсх. топливо – 175 000 руб., начислена з/п – 350000 руб., произведены отчисления от з/п водителя в ФСЗН (34%) и Белгосстрах (0,6%), начислена амортизация автомобиля, занятого перевозкой станка 60000 руб.

4.предприятием оплачены консультац. услуги по наладке станка на сумму 1680000 руб., в том числе НДС – 20%;

Станок введен в действие 25 марта 20_ года в цех основного производства.

Решение:

16300000+175000+350000+119000+2100+60000+140000= =18406100 руб.

12. Отразить на счетах бух. учета операции по поступл. и строит-ву объектов ОС на ОАО «Импульс» в марте 20_ года и опред. его первонач. стоимость.

ОАО «Импульс» осуществляет производство объекта основных средств - пресс механический. Произведены затраты по строительству:

1.отпущены со склада для создания пресса материалы на сумму 111 155 000 руб.;

2.начислен износ ОС, использ. для строит-ва в сумме 4 250 000 руб.;

3.начислена з/п рабочим, занятым в строительстве ОС - 14 000 000 руб.;

4.произведены отчисления от з/п в ФСЗН (34%) и Белгосстрах (0,6%)– сумму определить;

Построенный объект ОС введен в эксплуатацию в цех осн. производства.

Решение:

Стоимость введенного объекта ОС - 111 155 000 + 4 250 000 + 14 000 000 + 4 760 000 + 84 000 = 134 249 000 руб.

15. На предпр. остаток средств в кассе на 01.02.20_г. - 50 000 руб. В теч. февраля произведены след. хоз. операции:

Отразить на счетах хоз. операции и определить остаток денежных средств в кассе.

Решение:

Счет № 50 «Касса»

13. Отразить на счетах бух. учета операции по поступлению обьектов ОС на ОАО «Импульс» в марте 2013 года

1.От учредителей в кач. взноса в уставный фонд поступ. обьект ОС - легковой а/м оценочной стоимостью 26 200 000 руб. Тамож. пошлина, оплач. в бюджет при поступлении 800 000 руб. Объект оприходован на предприятии.

Решение:

Предприятие получает безвозмездно от ОАО «Техно» оборудование для вспомог. цеха:

- рыночная стоимость оборудования - 30 000 000 руб.;

- расходы по доставке и монтажу составили 4 500 000 руб.;

На основ. акта обьект ос введен в эксплуатацию.