47. Плательщики подоходного налога с физических лиц; объект налогообложения; доходы, не являющиеся объектом подоходного налога.

Традиционный налог для любого государства. В РБ появился в 1992 году. До 2008 года существовала прогрессивная шкала налогообложения, потом – плоская налоговая ставка. Регулируется:

1. международными соглашениями:

Налоговые резиденты РБ должны платить подоходный налог с доходов, полученных как в РБ, так и за ее пределами. Причем доходы, полученные за пределами РБ, облагаются налогом и за рубежом. Эту сумму, уплаченную за рубежом, можно зачесть. Действует 70 соглашений об избежании двойного налогообложения. Для зачета:

- необходимо в налоговый орган предоставить справку о том, что налог уплачен.

- засчитывается в сумме не большей, чем если бы он был уплачен по законодательству РБ.

2. Налоговый кодекс: глава 16

3. постановление МНС № 100 от 31.12.2010г. (регулируется форма налоговой декларации)

Это общегосударственный налог. Зачисляется полностью в местные бюджеты (20% - в областной, 80% - в базовый и первичный бюджеты).

Это прямой личный налог, однако при сдаче в наем жилых помещений при доходе не более 33,1 млн. в год – это реальный налог. Подоходный налог является налогом общего назначения. Исчисляется и учитывается налоговыми агентами, иногда по декларации. ИП уплачивают подоходный налог самостоятельно.

Плательщиками подоходного налога являются ФЛ, ИП и приравненные к ним лица. Плательщики подразделяются на налоговых резидентов и нерезидентов в зависимости от времени фактического нахождения на территории РБ (183 дня и более - резидент). Резиденты несут полную налоговую обязанность, нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РБ. От уплаты налога могут освобождаться сторонники международных организаций.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками-резидентами как на территории РБ, так и за ее пределами, а также полученные неризедентами от источников на территории РБ. В Кодексе открытый перечень источников доходов. Наиболее распространенный источник – з/п.

Доходы делятся на облагаемые, и не признаваемые объектом обложения.

Не признается объектом налогообложения:

- доходы от операций между близкими родственниками, не связанные с предпринимательской деятельностью.

- Залоговая стоимость сдаваемой тары

- суммы, получаемые при возврате займов

- физ.лицо – участник юр.лица и при выходе из этого юр.лица получает доход, который не превышает сумму, которую он внес в уставной фонд

- В размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламных игр

- физ.лицо получает компенсацию судебных расходов морального вреда, имущественного вреда в пределах реальных расходов. И др.

48. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

1. пособия по гос.соц. страхованию и гос.соц. обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2. пенсии и ежемесячные денежные содержания отдельным гос.служащим;

4. все виды компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);

3.доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

5. алименты;

6. государственные премии Республики Беларусь;

7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный художник СССР», «Народный учитель БССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный артист РСФСР», «Народный художник РСФСР» и др., в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

8. суммы единовременной материальной помощи и сумма материальной помощи;

9. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета, а также стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации РБ, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 1 750 000 белорусских рублей от каждого источника в течение налогового периода;

10. стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе;

11. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;

1.20. призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях;

1.22. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

1.23. доходы плательщиков в виде выигрышей

Суммы, получаемые в иностранной валюте, за работу за пределами территории РБ от ГО и других ЮЛ по перечню, утвержденному Совмином.

Материальная помощь по основному месту работы не более 10 млн.

Доходы, полученные резидентами от возмездного отчуждения:

- в течение 5 лет одного дома, квартиры, дачи, гаража, земельного участка.

- в течение календарного года одного автомобиля (масса не более 3,5т и количество мест, кроме водительского, не более 8).

- иного имущества, принадлежащего на праве собственности (к нему не относятся ЦБ, фин.инструменты срочного рынка, объекты недвижимого имущества, доли/паи в организациях, имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательстве в качестве основных средств).

- имущества, полученного по наследству.