3.2. Направления реформирования фискальной политики в Беларуси

Недостатки обусловливают необходимость поэтапного реформирования фискальной системы по следующим направлениям [4, c. 36].

В области налоговой политики предстоит серьезная реформа не только всей системы применяемых налогов и сборов, но и законодательных основ налогообложения в рамках подготовки к введению в действие Налогового кодекса Республики Беларусь унифицированного с Налоговым кодексом Российской Федерации и направленного на создание единого правового пространства и равных условий налогообложения для юридических и физических лиц Беларуси и России.

Достижение поставленных целей предполагает: введение в Республике Беларусь общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения, понятийного и терминологического аппарата, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов; совершенствование структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращение количества республиканских налогов (оставив 7–8 основных) за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу; существенную модернизацию методов расчета, а также механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как на добавленную стоимость, прибыль и доходы организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц; выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в первую очередь, за счет поэтапного сокращения льгот по налоговым платежам и ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот и преференций; установление оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также обеспечение эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

Сформированные на 2014 год меры налоговой политики обусловлены необходимостью обеспечения сбалансированности бюджета и консолидации его доходных источников в условиях неблагоприятной внешней конъюнктуры и, как следствие, замедления темпов роста основных макроэкономических параметров. При этом на фоне усиления инвестиционных налоговых стимулов сохранена структурная стабильность налоговой системы.

Укрупненно изменения налогового законодательства можно разделить на следующие основные направления [6]:

1) повышение стимулирующей функции налогов;

2) реализация отдельных фискальных мер для устойчивости бюджета;

3) принятие мер по упрощению порядка взимания основных налогов, совершенствование налогового администрирования и введение дополнительных инструментов налогового контроля в целях противодействия лжепредпринимательству и теневой экономике;

4) приведение Налогового кодекса в соответствие с принятыми решениями Главы государства, затрагивающими вопросы налогообложения, а также с нормами Гражданского кодекса, Жилищного кодекса, Кодекса о недрах и других законодательных актов.

Бюджет на 2014 год сформирован в полном соответствии с параметрами роста экономики, платежного баланса и денежно-кредитной политики и составит Br206 трлн. по доходам и расходам (рост – на 7,9% к ожидаемому исполнению 2013 года). Как и в 2013 году, бюджет будущего года утвержден бездифицитным, сбалансированным по доходам и расходам.

В составе доходной части бюджета учтены изменения, внесенные в Налоговый кодекс. В первую очередь они касаются стимулирования инвестиционной деятельности. В частности, предусмотрены некоторые преференции и льготы в отношении применяемой «амортизационной премии», которая будет трансформирована в «инвестиционную премию», увеличен ее размер, то есть будут применяться коэффициенты 1,5 и 1,2 для отнесения расходов на инвестиции и научную деятельность на затраты. Это будет способствовать формированию источников инвестиций и оборотных средств.

Фискальное направление изменений налогового законодательства обусловлено необходимостью повышения устойчивости бюджетных доходов и обеспечения источниками финансирования растущих расходных обязательств в отдельных сферах. В первую очередь проиндексированы ставки акцизов с некоторым превышением параметров инфляции на следующий год с целью гармонизации акцизной политики в рамках ЕЭП и выравнивания цен на подакцизные товары для недопущения развития их незаконных перетоков между странами Таможенного союза. Ставки акцизов повышаются на алкогольную, табачную продукцию и на автомобильное топливо - от 14,5% на топливо до 56% на отдельные виды табачных изделий. При этом ставки акцизов на бензины автомобильные и дизельное топливо дифференцированы в зависимости от экологического класса топлива (вместо содержания октанового числа в настоящее время) с их уменьшением по мере роста коэффициента качества топлива. Такой подход обеспечивает стимулирование производства высококлассных бензинов и дизельного топлива в связи с их большей прибыльностью, а также повышение инвестиционных возможностей производителей.

Ставки иных налогов (земельного, экологического, за добычу природных ресурсов, единого налога с индивидуальных предпринимателей, подоходного налога за сдачу в аренду жилья), установленные в белорусских рублях, будут актуализированы на прогнозируемый среднегодовой уровень инфляции, или на 12,7%.

У всех на слуху еще одно нововведение - в целях изыскания дополнительных источников финансирования содержания и строительства дорог с 2014 года вводится государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. Введение данного платежа именно в составе государственной пошлины, а не в виде нового налога в экономике, упрощает его администрирование. А привязка его уплаты к прохождению гостехосмотра обеспечивает взимание данного платежа с тех транспортных средств, которые участвуют в дорожном движении.

Также приняты меры по улучшению налогового администрирования и контроля. В частности, существенно упрощен механизм взимания экологического налога, расширена сфера электронного взаимодействия налоговых органов с плательщиками за счет предоставления им прав направления в налоговые органы подтверждающих документов в электронном виде. Также введено понятие «крупный плательщик» с установлением для такой категории обязанностей по предоставлению в налоговые органы дополнительной информации о хозяйственной деятельности. Сегодня 100 крупнейших организаций уплачивают 40% доходов консолидированного бюджета. В их число входят как крупнейшие государственные предприятия, такие как ОАО «Беларуськалий», ОАО «Белаз», ОАО «Нафтан», ОАО ГТФ «Неман», так и негосударственные - ИП «Лукоил-Белоруссия», ООО «Табак-инвест» и др. [3, c. 67]

Кроме того, предусмотрен перевод мелких автомастерских и СТО (с численностью не более 15 человек) на систему налогообложения исходя из вмененного дохода, определяемого не из доходов, о которых отчитался плательщик, а из расчетной средней доходности на одного работника. Это будет способствовать взиманию налогов с реально получаемых доходов таких СТО.

Даже несмотря на фискальную направленность отдельных мер налоговой политики и сохранение действующих ставок основных налогов, уровень налоговой нагрузки в 2014 году снижается на 0,6 процентного пункта и прогнозируется в размере 26,6% к ВВП, что сопоставимо с аналогичными показателями в России и Казахстане (27,4% и 25,1% соответственно за 9 месяцев 2013 года).

Основными задачами бюджетно-налоговой политики в 2011-2015 гг. в соответствии с Основными положениями Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы являются [28]:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

- оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

- концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

- повышение эффективности управления государственным долгом. Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы заключается в следующем:

- формирование государственного бюджета продолжает осуществляться по методу "от достигнутого". Взаимодействие с ведомствами, регионами и законодательной властью носит характер субъективного торга;

- остается пока недостаточным и качество прогнозирования основных макроэкономических показателей, лежащих в основе бюджета;

- все элементы системы управления государственными финансами функционируют с низкой степенью эффективности;

- до сегодняшнего дня сохраняется широкое использование целевых бюджетных фондов и механизмов связанного кредитования как инструментов бюджетного финансирования, что крайне неэффективно;

- до сих пор доходы и расходы государства в национальной и иностранной валютах планируются и учитываются раздельно;

- качество бюджетного контроля, осуществляемого как контрольно-ревизионными органами Министерства финансов, так и тем более службами ведомственного контроля, остается пока явно недостаточным;

- управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов.

Главными приоритетами бюджетной политики в будущем должны стать устойчивость бюджетов всех уровней при полном выполнении бюджетных обязательств с концентрацией ресурсов на финансировании национальных приоритетов и государственных программ.