Тема4: Порядок

складання декларації по ПДВ з додатками

Хомутенко В.П.

Професор кафедри фынансыв ОНЕУ

Питання до

розгляду:

• 1. Інформаційно-нормативна база

• 2. Порядок оформлення й подання декларації.

• 3. Порядок заповнення декларації по ПДВ.

• 3.1.Особливості складання скороченої податкової декларації з ПДВ

• 3.2. Особливості складання податкової декларації з ПДВ( спеціальної)

• 3.3. Особливості заповнення декларації (переробного підприємства)

• 4. Складання уточнюючих декларацій з ПДВ та додатків до звітної декларації з ПДВ.

1. Інформаційно- нормативна база

—Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI;

—Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV;

—Закон України від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

—постанова Кабінету Міністрів України від 01.03.2002 р. № 243 «Про вдосконалення механізму бюджетного відшкодування податку на додану вартість за операціями з експорту продукції»;

—наказ ДПА України від 23.12.2010 р. № 996 «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання»;

—наказ Мінфіну України від 01.11.2011 р. № 1379 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної»;

—наказ Мінфіну України від 25.11.2011 р. № 1492 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість»;

—Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1246;

—Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України від 01.11.2011 р. № 1379;

—Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну України від 25.11.2011 р. № 1492;

—Інструкція про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затверджена наказом ДПА України від 18.07.2005 р. № 276.

Пункт 46.1 стаття 46 Розділу ІІ „Адміністрування

податків, зборів (обов’язкових платежів)” та стаття 203 Розділ V „Податок на додану вартість”

Податкового кодексу України

платник податку зобов’язаний подавати у державні податкові органи по місцю своєї реєстрації податкову податкову звідність з

податку на додану вартість

До податкової звітності з податку на додану вартість відноситься:

•податкова декларація з податку на додану вартість (далі – декларація);

•податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена) (далі – декларація (скорочена);

•податкова декларація з податку на додану вартість (спеціальна) (далі –декларація (спеціальна);

•податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства) (далі – декларація (переробного підприємства);

•уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість/ (скороченої)/(переробного підприємства)/(спеціальної));

•розрахунок податкових зобов’язань нарахованих отримувачем послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, на митній території України;

•копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді.

Правила подачі

податкової декларації:

1)Податкова звітність подається до органу державної податкової

служби за місцем реєстрації

особою, яка зареєстрована

платником податку на додану вартість

Термін подачі податкової декларації, згідно ст.202 ПКУ

•один календарний місяц.Цей період передбачено для всіх платників податку , за виключенням платників, що відповідають критеріям передбачених підпункту "б" пункту 154.6 статті 154 Кодексу.

• один календарний квартал, може бути обраний платниками податку які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року

При визначені строків подання податкової звітності слід враховувати такі особливості:

• Наприклад.

Підприємство «А» зареєструвалося платником ПДВ 25.01.2012 р. Отже, першим звітним (податковим) періодом буде період

з 25.01.2012 р. до 29.02.2012 р., і декларація з ПДВ подається не пізніше 20.03.2012 р.;

При визначені строків подання податкової звітності слід враховувати такі особливості:

• Наприклад.

Податкову реєстрацію платника ПДВ підприємства «С» анульовано 06.01.2012 р. Отже, останнім податковим періодом є період

з 01.01.2012 р. по 05.01.2012 р. включно, і декларація з ПДВ за такий період подається

не пізніше 20.02.2012 р.).

Строки податння податкових декларацій

п. 49.20 ст. 49 ПКУ

• Наприклад.

20.05.2012 р. припадає на неділю, а тому останнім днем строку подання декларації за квітень є 21.05.2012 р.