- •Учет труда и его оплаты Организация приема работников на работу
- •Первичные учетные документы по учету работников
- •Формы и системы оплаты труда работников
- •Первичные документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
- •Затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Депонирование заработной платы
- •Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Исчисление средней заработной платы
- •Учет расчетов по оплате отпусков
- •Учет расчетов по выплате выходных пособий
- •Налогообложение
- •Учет удержаний из оплаты труда
- •Глава 13-13 Семейного Кодекса – Алиментные обязательства родителей и детей.
Первичные документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда установлены следующие формы первичной учетной документации:
Т-49 Расчетно-платежная ведомость
Т-51 Расчетная ведомость
Т-53 Платежная ведомость
Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей
Т-54 Лицевой счет
Т-54а Лицевой счет
Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-73 Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы
Затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
Для целей бухгалтерского учета учитываются любые затраты на оплату труда. Для целей налогового учета предусмотрены следующие ограничения:
Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемая в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда
Расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенных в пользу работников на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и/или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам к количеству застрахованных работников
В соответствии с НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются в составе расходов на оплату труда расходы:
Суммы материальной помощи работникам
Суммы оплат дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам
Суммы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования
Суммы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий
Суммы компенсаций за использование для служебных поездок личных автомобилей сверх норм расходов, установленных Правительством РФ
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Расходы на оплату труда отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Начислена оплата труда работникам основного производства
Дт 20 – Кт 70
Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
Дт 23 – Кт 70
Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием основных производств
Дт 25 – Кт 70
Начислена оплата труда управленческому персоналу
Дт 26 – Кт 70
Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств
Дт 29 – Кт 70
Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции
Дт 44 – Кт 70
Начислена оплата труда работникам, занятым на строительстве внеоборотных активов
Дт 08 – Кт 70
Выплата заработной платы
Дт 70 – Кт 50, 51