Питання для самоконтролю

1. Розкрийте особливості запровадження в Україні спрощенної системи оподаткування.

2. Які суб’єкти є платниками єдиного податку?

3. У чому полягають особливості розрахунку і сплати єдиного податку?

4. Розкрийте особливості порядку видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку.

Засоби діагностики знань

1.1. До першої групи суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності належать…

А. фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб та обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 грн.

Б. фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг та обсяг доходу яких не перевищує 1000000 грн.

В. фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 3000000 грн.

1.2. Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови…

А. неперевищення протягом календарного року обсягу доходу

Б. додержання податкового законодавства

В. подання клопотання на право застосування спрощеної системи оподаткування

1.3. Фіксовані ставки єдиного податку для першої групи платників єдиного податку встановлюються у межах…

А. від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

Б. від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

В. від 3 до 30 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

1.4. До другої групи суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності належать…

А. фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб та обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 грн.

Б. фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг та обсяг доходу яких не перевищує 1000000 грн.

В. фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 3000000 грн.

1.5 Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої групи є…

А. квартал

Б. півріччя

В. календарний рік

1.6. До третьої групи суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності належать…

А. фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб та обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 грн.

Б. фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг та обсяг доходу яких не перевищує 1000000 грн.

В. фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 3000000 грн.

1.7. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку другої - четвертої груп є…

А. півріччя

Б. календарний квартал

В. календарний рік

1.8. До четвертої групи суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності належать…

А. юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які використовують працю найманих осіб та обсяг доходу яких не перевищує 5000000 грн.

Б. фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг та обсяг доходу яких не перевищує 1000000 грн.

В. фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 3000000 грн.

1.9. Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше … поточного місяця

А. 20 числа

Б. 10 числа

В. 31 числа

1.10. Фіксовані ставки єдиного податку для другої групи платників єдиного податку встановлюються у межах…

А. від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

Б. від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

В. від 3 до 30 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

Еталони відповідей на тестові завдання

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
а	а	а	б	в	в	б	а	а	б

ТЕМА 10: ПЛАТА ЗА РЕСУРСИ ТА ПОСЛУГИ

1. Збір за спеціальне використання води.

2. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.

3. Плата за користування надрами.

Основні терміни: водокористувачі; лісокористувачі; надра; корисні копалини.

Методичні рекомендації до вивчення теми.

Платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.

Об'єктом оподаткування збором за спеціальне використання води без її вилучення з водних об'єктів є:

-для потреб гідроенергетики - фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій для вироблення електроенергії;

-для потреб водного транспорту - час використання поверхневих вод вантажним самохідним і несамохідним флотом, що експлуатується (залежно від тоннажності), та пасажирським флотом, що експлуатується (залежно від кількості місць).

Об'єктом оподаткування збором за спеціальне використання води для потреб рибництва є фактичний обсяг води, необхідної для поповнення водних об'єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів (у тому числі для поповнення, яке пов'язане із втратами води на фільтрацію та випаровування).

Ставка збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики становить 5,24 гривні за 10000 куб. метрів води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій.

Ставки збору за спеціальне використання поверхневих вод для потреб водного транспорту з усіх річок, крім Дунаю, становлять:

для вантажного самохідного і несамохідного флоту, що експлуатується, - 0,09 гривні за 1 тоннаж-добу експлуатації;

для пасажирського флоту, що експлуатується, - 0,01 гривні за 1 місце-добу експлуатації.

Ставки збору за спеціальне використання води для потреб рибництва становлять:

-27,52 гривні за 10000 куб. метрів поверхневої води;

-33,09 гривні за 10000 куб. метрів підземної води.

Ставки збору за спеціальне використання води, яка входить виключно до складу напоїв, становлять:

-25,60 гривні за 1 куб. метр поверхневої води;

-29,86 гривні за 1 куб. метр підземної води.

Ставка збору за спеціальне використання шахтної, кар'єрної та дренажної води становить 5,93 гривні за 100 куб. метрів води.

Для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання збір за фактичний обсяг води, що пропускається через конденсатори турбін для охолодження конденсату, обчислюється із застосуванням коефіцієнта 0,005.

До ставок збору житлово-комунальні підприємства застосовують коефіцієнт 0,3.

Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.

Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації.

Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не подається.

Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Збір за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не сплачується.

Платниками збору за спеціальне використання лісових ресурсів є лісокористувачі - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, фізичні особи (крім фізичних осіб, які мають право безоплатно без видачі спеціального дозволу використовувати лісові ресурси відповідно до лісового законодавства), а також фізичні особи - підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами.

Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.

Лісокористувачі щокварталу складають розрахунок збору наростаючим підсумком з початку року за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового Кодексу.

Плата за користування надрами - загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:

-плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

-плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.

Об'єктом оподаткування плати за користування надрами для видобування корисних копалин по кожній наданій в користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг видобутої у податковому (звітному) періоді корисної копалини (мінеральної сировини) або обсяг погашених у податковому (звітному) періоді запасів корисних копалин.

Базою оподаткування є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничодобувного підприємства).