Питання для самоконтролю

1. Розкрийте особливості запровадження в Україні фіксованого сільськогосподарського податку.

2. Які суб’єкти є платниками фіксованого сільськогосподарського податку?

3. Охарактеризуйте об’єкт і базу оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком.

4. У чому полягають особливості розрахунку і сплати фіксованого сільськогосподарського податку?

Засоби діагностики знань

1.1. Сплата податку проводиться…

А. 1 раз на півріччя

Б. щомісяця протягом 30 календарних днів

В. 1 раз на рік

1.2. Базовим податковим (звітним) періодом для податку є…

А. календарний рік

Б. квартал

В. півріччя

1.3. Об’єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників не є…

А. землі водного фонду, що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника

Б. площа сільськогосподарських угідь

В. природні копалини

1.4. Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників не залежить…

А. від площі земель

Б. від категорії (типу) земель

В. розташування земель

1.5 Перелік гірських зон та поліських територій визначається…

А. Кабінетом Міністрів України

Б. Верховною радою України

В. Земельним кадастром

1.6. Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку за станом…

А. на 31 грудня

Б. на 1 січня і до 1 лютого поточного року

В. на 1 січня і до 31 грудня поточного року

1.7. Довідка про набуття або підтвердження статусу платника податку видається протягом … з дати подання сільськогосподарським товаровиробником податкової декларації

А.1 тижня

Б. 10 робочих днів

В. 1 місяца

1.8. Податковим (звітним) роком для сільськогосподарських товаровиробників, що ліквідуються, є період…

А. з початку року до їх фактичного припинення

Б. з 31 грудня до їх фактичного припинення

В. з 1 лютого до їх фактичного припинення

1.9. До позитивних сторін впровадження фіксованого сільськогосподарського податку не відноситься:

А. можливість сплати як в натуральній, так і в грошовій формі

Б. можливість здійснювати оплату праці працівників без проведення нарахувань на фонд заробітної плати

В. впровадження єдиного податку замість низки податків з різною базою оподаткування

1.10. Платниками фіксованого сільськогосподарського податку в Україні є сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує…

А. 35%

Б. 75%

В. 50%

Еталони відповідей на тестові завдання

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
б	а	в	а	а	б	б	а	в	б

ТЕМА8: ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

1. Основи особистого оподаткування доходів.

2. Платники й об'єкт податку на доходи фізичних осіб.

3. Порядок справляння податку на доходи фізичних осіб.

4. Відповідальність платників податку на доходи фізичних осіб.

Основні терміни: особові податки, прибутковий податок, шедулярна форма податку, глобальна форма податку, платники податку на доходи фізичних осіб, доход, загальний оподатковуваний доход, соціальна податкова пільга.

Методичні рекомендації до вивчення теми.

Оподаткування населення являє собою економічні відносини в грошовій формі, що виникають між державою, з одного боку, і населенням, з іншого боку, відносно вилучення частини доходу в централізовані грошові фонди.

Особисте оподаткування – це форма прямого оподатковування, відповідно до якої податком обкладається отриманий (нарахований) доход платника податків.

Особистий податок на доходи фізичних осіб у міжнародній практиці застосовується в двох формах:

1. шедулярна, коли доходи платника податків обкладаються окремо за кожним джерелом оподаткування;

2. глобальна, коли обкладаються сукупні доходи незалежно від джерел їх одержання.

Приведена термінологія в Україні не застосовується, а форма оподаткування доходів громадян залежить від того, які підходи покладені в основу її побудови (чи стягування на основі податкової декларації, чи стягування з джерела виплати доходу).

Податок на доходи фізичних осіб – це загальнодержавний прямий податок, що стягується на території України за результатами праці фізичних осіб в розмірах, передбачених чинним законодавством.

Сучасне регулювання оподаткування доходів фізичних осіб в Україні здійснюється на підставі чинного Податкового кодексу.

Платниками даного податку є:

• фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

• фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

• податковий агент.

Об'єкт оподаткування розрізняють в залежності від того, виступає чи не виступає фізична особа резидентом України (рис. 1 ).

Рис. 1 Об’єкт оподаткування доходів фізичних осіб в Україні згідно чинного законодавства

Дохід — сума будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, у тому числі цінних паперів або деривативів, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь, чи набутих незаконним шляхом у випадках, визначених законодавством, протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Пасивний дохід — дохід, отриманий у вигляді процентів, девідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також орендних (лізингових) платежів за договорами оперативної оренди.

Загальний оподатковуваний дохід (річний або місячний) – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню згідно з чинним законодавством, нарахований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (далі — оподатковуваний дохід).

Ставка податку становить 15% від об’єкта оподаткування незалежно від місця його отримання, крім таких випадків:

1. ставка податку становить 5% від об’єкта оподаткування, нарахованого податковим агентом як процент на депозит (вклад) у банк чи небанківську фінансову установу відповідно до закону (крім страховиків); процентний або дисконтний дохід за ощадним (депозитним) сертифікатом

2. ставка податку становить подвійний розмір ставки від об’єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі), або будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів — фізичних осіб

Податковий кредит — сума (вартість) витрат, що профінансовані платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року.

З метою повного державного обліку фізичних осіб – платників і забезпечення сталості і повноти виплат створений державний реєстр ДПА України, що складається з інформаційного фонду, що включає наступні дані:

1. індивідуальний ідентифікаційний номер;

2. ПІБ, місце народження платника – фізичної особи, місце проживання, роботи, види податків, що сплачуються, і інших обов'язкових платежів;

3. інформація про сплату фізичними особами податків і обов'язкових платежів.

За неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, на користь платника податку сплачуються такі штрафи:

якщо платник податку не отримує таку суму у строк при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку її виплати,— у розмірі 10 відсотків від такої суми;

якщо платник податку не отримує таку суму у строк при затримці від 31 до 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку її виплати,— у розмірі 50 відсотків від такої суми;

якщо платник податку не отримує таку суму у строк при затримці від 91 календарного дня, наступного за останнім днем граничного строку її виплати,— у розмірі 100 відсотків від такої суми.

Нарахування таких штрафів самостійно здійснюється органом Державного казначейства України у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.