- •Частина 2. Складання бюджетів і аналіз результативності й ефективності діяльності виробничої компанії на основі бюджетів Розділ 1 Складання оперативного статичного бюджету
- •Розділ 3 Аналіз результативності й ефективності діяльності на основі бюджетів
- •Аналіз результативності діяльності за звітний період на основі жорсткого бюджету
- •Аналіз результативності й ефективності діяльності на основі гнучкого і жорсткого бюджетів
Частина 2. Складання бюджетів і аналіз результативності й ефективності діяльності виробничої компанії на основі бюджетів Розділ 1 Складання оперативного статичного бюджету
Підприємство робить електродвигуни-стартери і генератори для вантажних автомобілів. Скласти оперативний жорсткий бюджет по вихідним даним, наведеним нижче в таблицях.
Таблиця 1 - Основні вихідні дані для складання оперативного бюджету, грн.
|
Основні показники |
Готова продукція | |||
|
Вид (шифр) готової продукції |
електродвигун (Р) |
генератор (О) |
сума, грн. | |
|
Передбачуваний обсяг продажів, од. |
5000 |
1000 |
| |
|
Ціна одиниці продукції, грн. |
105,40 |
164,00 |
| |
|
Запаси продукції на кінець періоду, од. |
1100 |
50 |
| |
|
Запаси продукції на початок періоду, од. |
100 |
50 |
| |
|
Запаси продукції на початок періоду, грн. |
8670 |
5810 |
14480 | |
|
Витрата стали на одиницю готової продукції, кг |
12 кг |
12 кг |
| |
|
Витрата міді на одиницю готової продукції, кг |
6 кг |
8 кг |
| |
|
Витрати праці на одиницю готової продукції |
14 ч. |
20 ч. |
| |
|
|
Основні матеріали | |||
|
Вид основних матеріалів |
сталь |
мідь | ||
|
Запаси на початок періоду, кг |
5000 |
5000 | ||
|
Запаси на кінець періоду, кг |
6000 |
1000 | ||
|
Ціна основних матеріалів за кг, грн. |
1,20 |
2,60 | ||
|
Ставка основної заробітної плати, грн./година |
2,05 | |||
|
База розподілу загальвиробничих накладних витрат (ОПР) - відпрацьований час | ||||
Таблиця 2 - Загальвиробничі накладні витрати, адміністративні витрати та витрати на збут, грн.
|
Показники |
Сума |
|
Загальні змінні загальновиробничі накладні витрати |
153000 |
|
Загальні постійні загальновиробничі накладні витрати |
55000 |
|
Загальні адміністративні витрати |
37000 |
|
Загальні витрати на збут |
38000 |
Оперативний бюджет скласти в 9 кроків, використовуючи наведені нижче форми таблиць.
Крок 1 - Бюджет продажів
|
Показники |
Обсяг продажів, од. |
Ціна, грн. |
Сума продажів, грн. |
|
Продукція F |
5000 |
105,40 |
527000 |
|
Продукція G |
1000 |
164,00 |
164000 |
|
Разом: |
- |
- |
691000 |
Крок 2 - Бюджет виробництва, од.
|
Показники |
Продукція F |
Продукція G | ||||
|
Плановий обсяг продажів |
5000 |
1000 | ||||
|
Задані залишки готової продукції на кінець періоду |
1100 |
50 | ||||
|
Загальні потреби в готовій продукції |
6100 |
1050 | ||||
|
Мінус: залишки на початок періоду |
100 |
50 | ||||
|
Виробнича програма (випуск) |
6000 |
1000 | ||||
|
Крок 3 - Бюджет основних матеріалів | ||||||
|
Показники |
Сталь |
Мідь |
Сума |
| ||
|
А) Виробнича потреба |
| |||||
|
Продукція F |
72000 |
36000 |
– |
| ||
|
Продукція G |
12000 |
8000 |
– |
| ||
|
Загальна виробнича потреба в матеріалах, кг |
84000 |
44000 |
– |
| ||
|
Ціна за 1 кг, грн. |
1,20 |
2,60 |
– |
| ||
|
Загальна виробнича потреба в матеріалах, грн. |
100800 |
114400 |
215200 |
| ||
|
Б) Придбання |
| |||||
|
Виробнича потреба в матеріалах, кг |
84000 |
44000 |
– |
| ||
|
Заплановані залишки на кінець періоду, кг |
6000 |
1000 |
– |
| ||
|
Загальна потреба на період, кг |
90000 |
45000 |
– |
| ||
|
Мінус: залишки матеріалів на початок періоду, кг |
5000 |
5000 |
– |
| ||
|
Необхідно придбати за період, кг |
85000 |
40000 |
– |
| ||
|
Ціна за і кг, грн. |
1,20 |
2,60 |
– |
| ||
|
Витрати на придбання за період, грн. |
102000 |
104000 |
206000 |
| ||
Крок 4 - Трудовий бюджет
|
Показники |
Випуск, од. |
Витрати часу на одиницю, год. |
Трудовитрати за період, год. |
Ставка основної зарплати, грн./год. |
Трудовитрати за період, грн. |
|
Продукція F |
6000 |
14 |
84000 |
2,05 |
172200 |
|
Продукція G |
1000 |
20 |
20000 |
2,05 |
41000 |
|
Усього: |
- |
- |
104000 |
|
213200 |
Крок 5 - Бюджет загальвиробничих накладних витрат, грн.
|
Показники |
Сума |
|
Змінні загальвиробничі накладні витрати |
153000 |
|
Постійні загальвиробничі накладні витрати |
55000 |
|
Усього загальвиробничих накладних витрат |
208000 |
|
Трудовитрати за період, годин |
104000 |
|
Нормативний коефіцієнт розподілу накладних витрат Кнр, грн./год. |
2 |
Крок 6 - Бюджет запасів на кінець періоду, грн.
|
Вид запасів |
Показники запасів |
Разом, грн. | ||
|
Основні матеріали: |
кількість, кг |
ціна за 1кг, грн. |
сума, грн. |
9800 |
|
сталь |
6000 |
1,20 |
7200 | |
|
мідь |
1000 |
2,60 |
2600 | |
|
Готова продукція: |
кількість, од. |
собівартість одиниці, грн. |
|
101180 |
|
Продукція F |
1100 |
86,7 |
95370 | |
|
Продукція G |
50 |
116,2 |
5810 | |
|
Усього: |
- |
- |
- |
110980 |
Собівартість одиниці готової продукції розрахувати відповідно до наведеної нижче таблиці, перевіривши на
збіжність з вихідними даними попереднього звітного періоду.
Таблиця 3 - Розрахунок собівартості одиниці продукції
|
Показники |
Витрати на 1 кг або |
Продукція F |
Продукція G | ||
|
|
на 1 год. роботи, грн. |
кількість |
сума, грн. |
кількість |
сума, грн. |
|
Сталь |
1,20 |
12 |
14,40 |
12 |
14,40 |
|
Мідь |
2,60 |
6 |
15,60 |
8 |
20,80 |
|
Основна праця |
2,05 |
14 |
28,70 |
20 |
41 |
|
Загальновиробничі накладні витрати. |
2 |
14 |
28 |
20 |
40 |
|
Усього |
- |
- |
86,70 |
- |
116,20 |
Крок 7 - Бюджет виробничої собівартості, грн.
|
Показники |
Номер кроку |
Витрати по елементах |
Разом витрат | ||
|
Залишки готової продукції на початок періоду |
- |
- |
14480 | ||
|
Основні матеріали |
3 |
215200 |
- | ||
|
Основна зарплата виробничих робочих |
4 |
213200 |
- | ||
|
Загальвиробничі накладні витрати |
5 |
208000 |
- | ||
|
Виробнича собівартість |
- |
636400 | |||
|
Витрати на продукцію, що готова до реалізації. |
- |
650880 | |||
|
Залишки готової продукції на кінець періоду |
- |
101180 | |||
|
Собівартість реалізованої продукції |
- |
549700 | |||
|
Крок 8 - Бюджет адміністративних витрат та витрат на збут, грн.
| |||||
|
Показники |
Сума | ||||
|
Загальні адміністративні витрати |
37000 | ||||
|
Загальні витрати на збут |
38000 | ||||
|
Загальні адміністративні і витрати та витрати на збут |
75000 | ||||
|
Крок 9 - Бюджет операційного прибутку, грн. | |||||
|
Показники |
Номер кроку |
Сума | |||
|
Дохід від реалізації продукції |
1 |
691000 | |||
|
Собівартість реалізованої продукції |
7 |
549700 | |||
|
Валовий прибуток |
- |
141300 | |||
|
Адміністративні витрати та витрати на збут |
8 |
75000 | |||
|
Операційний прибуток |
- |
66300 | |||
Розділ 2 Складання бюджету грошових коштів
Скласти бюджет грошових коштів на основі наступного прогнозу руху грошових коштів.
Таблиця 4 - Прогноз руху грошових коштів, грн.
|
Показники |
Квартали | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 | |
|
Надходження від покупців |
125000 |
150000 |
160000 |
221000 |
|
Розподіл на матеріали |
20000 |
35000 |
35000 |
54200 |
|
Розподіл на інші поточні витрати |
25000 |
20000 |
20000 |
17000 |
|
Розподіл на зарплату (доплати) |
90000 |
95000 |
95000 |
109200 |
|
Розподіл на податок на прибуток |
5000 |
- |
- |
- |
Залишки коштів: на початок року - 10000 грн., на кінець кожного кварталу плануються у розмірі не менш 15000 грн. На початок року можлива позика грошей у банку під простий відсоток 10% річних. Відсоток планується нараховувати на чистий залишок основної суми позики і виплачувати наприкінці 3 і 4 кварталів разом з частиною основної суми, що погашається. У 4 кварталі планується використати 20000 грн. на придбання устаткування.
Таблиця 5 - Бюджет грошових коштів, грн.
|
Показники |
Квартали |
Разом | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||
|
Сальдо на початок грошових надходжень |
10000 |
15000 |
15000 |
15325 |
10000 |
|
Надходження від покупців за період |
125000 |
150000 |
160000 |
221000 |
656000 |
|
Усього грошей до додаткового фінансування (а) |
135000 |
165000 |
175000 |
236325 |
666000 |
|
Відраховуються платежі усього (b), у т.ч.: |
140000 |
150000 |
150000 |
200400 |
640400 |
|
- на основні матеріали |
20000 |
35000 |
35000 |
54200 |
144200 |
|
- на інші витрати |
25000 |
20000 |
20000 |
17000 |
82000 |
|
- на заробітну плату (доплати) |
90000 |
95000 |
95000 |
109200 |
389200 |
|
- на податок на прибуток та придбання устаткування |
5000 |
|
|
20000 |
25000 |
|
Мінімальний планований залишок |
15000 |
15000 |
15000 |
15000 |
15000 |
|
- загальна потреба в грошах |
155000 |
165000 |
165000 |
215400 |
655400 |
|
Касові можливості мінус касові потреби |
(20000) |
|
10000 |
20925 |
10600 |
|
Фінансування (позика на початку 1 кварталу) |
20000 |
|
|
|
20000 |
|
- повернення позики (наприкінці 3 і 4 квартали) |
|
|
(9000) |
(11000) |
(20000) |
|
- оплата витрат по відсотках |
|
|
(675) |
(1100) |
(1775) |
|
Загальний результат фінансування (с) |
20000 |
|
(9675) |
(12100) |
(1775) |
|
Грошовий залишок на кінець періоду (а + с - b) |
15000 |
15000 |
15325 |
23825 |
23825 |
За рік нараховане знос у сумі 25000 грн. За даними податкового обліку податок на прибуток склав 20000 грн. Поточні зобов'язання з оплаті праці на кінець року склали 4000 грн., інші поточні_зобов'язання - 31000 грн. Суми кредиторської заборгованості та реінвестованого прибутку необхідно розрахувати з визначених раніше , шних.
Скласти проект балансу підприємства за наведеною нижче формою та вихідним балансом на 1.01 .200х року.
Таблиця 6 - Складання проекту балансу підприємства
|
Актив балансу |
На 1.01. 200х |
На 31.12. 200х |
Пасив балансу |
На 1.01. 200х |
На 31.12. 200х |
|
1.Необоротні активи |
|
|
1.Власний капітал |
|
|
|
Незавершене будівництво |
50000 |
50000 |
Статутний капітал |
350000 |
350000 |
|
Основні засоби: |
|
|
Нерозподілений прибуток |
60280 |
104805 |
|
первісна вартість* |
380000 |
400000 |
Усього за розділом 1 |
410280 |
454805 |
|
нарахований знос* |
75000 |
100000 |
2.Довгострокові зобов’язання |
- |
- |
|
залишкова вартість |
305000 |
300000 |
Усього за розділом 2 |
- |
- |
|
Усього за розділом 1 |
355000 |
350000 |
3.Поточні зобов’язання |
|
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
Короткострокові кредити банку |
- |
- |
|
Запаси: |
33480* |
110980* |
Кредиторська заборгованість |
3000 |
35000 |
|
виробничі запаси |
19000 |
9800 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
готова продукція |
14480 |
101180 |
з бюджетом |
5000 |
20000 |
|
Дебіторська заборгованість |
25000 |
60000 |
з оплати праці |
4000 |
4000 |
|
Грошові кошти |
10000 |
23825 |
інші поточні зобов’язання |
1200 |
31000 |
|
Усього за розділом 2 |
68480 |
194805 |
Усього за розділом 3 |
13200 |
90000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
423480 |
544805 |
Баланс |
423480 |
544805 |