Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 55 «Специальные счета в банках»;

• при зачислении на расчетный счет предприятия сумм числящихся в пути:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 57 «Переводы в пути»;

• поступление денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Кт 75 «Расчеты с учредителями»

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

• возвращены излишне уплаченные суммы платежей в бюджет:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

• при зачисление денежных средств на расчетный счет в результате предоставленных кредитов и займов:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

• при зачислении на расчетный счет денежных средств целевого назначения:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 86 «Целевое финансирование»;

• поступили платежи за проданные основные средства:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 91 «Операционные доходы и расходы»;

• поступили от других предприятий суммы штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, финансовая помощь со стороны:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 92 «Внереализационные доходы и расходы».

С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д. Списание денежных средств с расчетного счета ЧТУП «БелВалиада» по банковской выписке представлено в таблице 2.3

Таблица 2.3. Списание денежных средств с расчетного счета ЧТУП «БелВалиада»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб
Оплата госпошлины за внесение изменений в лицензию	44	51	420
Оплата за поставленные товары поставщикам	60	51	266 170
Возврат излишне перечисленных сумм	64	51	550
Погашена кредиторская задолженность по страховым взносам на фонд оплаты труда в ФСЗН	69	51	12 543
Погашена кредиторская задолженность по начисленным налогам в бюджет	68	51	32 816
Оплата услуг сторонних организаций	76	51	12 395
Итого			324 894

Примечание – Источник: Собственная разработка.

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при списании денежных средств с расчетного счета:

• при выставлении аккредитивов и приобретение чековых книжек:

Дт 55 «Специальные счета в банках»

Кт 51 «Расчетный счет»;

• при оплате счетов поставщиков за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 «Расчетный счет»;

• при погашении долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

Дт 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кт 51 «Расчетный счет»;

• при перечислении с расчетного счета платежей в бюджет:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 51 «Расчетный счет»;

• при перечислении с расчетного счета платежей в бюджет в Фонд социальной защиты населения:

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчетный счет»;

• при перечислении заработной платы работников на лицевые счета в банках:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 51 «Расчетный счет»;

• при перечислении денежных средств разным кредиторам и структурным подразделениям организации:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 51 «Расчетный счет»;

Порядок ведения кассовых операций в ЧТУП «БелВалиада» регламентируется следующими нормативными документами:

1. «Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь», утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республике Беларусь от 26.03.2003 №57 в редакции №192 от 27.11.2006.

2. «Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 №125 в редакции №213 от 26.12.2006.

Оприходование денег оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1) (приложение П) с типографическим номером. Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчётности.

Приходный кассовый ордер состоит из корешка приходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписывается работником в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером. Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция - является его отрывной частью и служит оправдательным документом для лица, внесшего наличные денежные средства в кассу. Она также подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом, заверяется печатью организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдаётся лицу, сдавшему в кассу денежные средства, а корешок приходного кассового ордера, погашенный штампом «получено», прилагается к кассовому отчёту кассира.

Из кассы денежные средства могут выдаваться на выплату заработной платы, в подотчёт на хозяйственные нужды и командировочные расходы, на проведение компенсационных выплат и на другие цели. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2) (приложение Р). При массовых выплатах денег физическим лицам оформляются платёжные ведомости, на которых проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера после их закрытия. Документы на выдачу денежных средств подписываются главным бухгалтером.

Операции с наличными деньгами в кассе находят отражение в кассовой книге (форма №КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и отпечатана сургучной или мастичной печатью. Количество пронумерованных в ней листов указывается на отпечатке, заверяется подписями директора и главного бухгалтера ЧТУП «БелВалиада» (приложение С).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются главным бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, который формируется автоматически в программе 1С:7.7.

За отчетный период можно вывести карточку счета по счету 50 «Касса», в которой будут отражены начальное сальдо по счету, совершенные операции, дебет и кредит, сумма, текущее сальдо (приложение Т).

Также за отчетный период можно посмотреть анализ счета и анализ счета по датам (приложение У).

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и сохранностью денежных средств в кассе возлагается на главного бухгалтера. При изучении организации учета денежных средств в кассе нарушений действующего законодательства по проведению данных операций установлено не было. Можно отметить строгое соблюдение кассовой дисциплины и постоянное соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе, установленного ОАО «БелВнешЭкономБанк» согласно заявке на установление лимита кассы.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движение ведется на активном счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса’’ могут быть открыты субсчета:

• 50/1 «Касса организации»;

• 50/2 «Операционная касса»;

• 50/3 «Денежные документы»;

• 50/4 «Валютная касса»;

• 50/5 «Касса филиала» и т.д.

В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выбытие средств из кассы предприятия при выплате денежных средств и выдаче денежных документов. Это отражзается в журнале-ордере по счету 50.

При поступлении денежных средств в кассу на счетах бухгалтерского учета, согласно отчету кассира на ЧТУП «БелВалиада» делаются записи, приведены в таблице 2.5

Таблица 2.4 Поступление денег в кассу на ЧТУП «БелВалиада» согласно отчету кассира.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4
Приходуется выручка за реализованный товар согласно приходным ордерам	50	90	405 592
Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм, согласно приходному ордеру	50	71	2 000
Продолжение табл. 2.4
1	2	3	4
Поступление от работника предприятия, возмещения материального ущерба согласно приходному ордеру	50	73	11
Итого			407 603

Примечание – Источник: Собственная разработка.

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении денег в кассу предприятия:

• при получении денежных средств по чекам с расчетных и валютных , специальных счетов в банках:

Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчетный счет»,

Кт 52 «Валютный счет»,

Кт 55 «Специальные счета в банках»;

• при поступлении выручки наличными деньгами от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

Дт 50 «Касса»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• при получении денежных средств в результате предоставленных кредитов и займов:

Дт 50 «Касса»

Кт 66»Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

• при поступлении наличных денежных средств в кассу на погашение дебиторской задолженности учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:

Дт 50 «Касса»

Кт 75 «Расчёты с учредителями»,

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кт 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

• при поступлении в кассу предприятия выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операционных и внереализационных доходов, оприходование излишков денежных средств, выявленных при инвентаризации:

Дт 50 «Касса»

Кт 90 «Реализация»,

Кт 91 «Операционные доходы и расходы»,

Кт 92 «Внереализационные доходы и расходы»,

Кт 99 «Прибыли и убытки».

При выдачи из кассы денежных средств на счетах бухгалтерского учета, согласно отчету кассира на ЧТУП «БелВалиада» делаются записи, приведенные в таблице 2.6

Таблица 2.5. Выдача из кассы денежных средств

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Сдача выручки от оказания услуг на счет в банке согласно расходным ордерам	51	50	332 770
Выдача денег работникам предприятия под отчет	71	50	13 662
Выдана заработная плата работникам, согласно расходным ордерам	70	50	45 246
Получен беспроцентный займ от частного лица	66	50	11 000
Выплачена из кассы арендная плата физическому лицу	76	50	3 035
Итого			405 713

Примечание – Источник: Собственная разработка.

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при выдаче денег в кассу предприятия:

• выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач):

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт 50 «Касса»;

• недостача денежных средств, выявленная в результате инвентаризации кассы:

Дт 94»Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса».

Итак, каждое предприятие имеет кассу, через которую осуществляются расчеты наличными деньгами, причем как в национальной, так и иностранной валютах. Порядок расчетов строго регламентирован. Кроме наличных денег в кассе предприятия могут хранить денежные документы.

В процессе хозяйственной и иной деятельности у ЧТУП «БелВалиада» возникают расчеты с разными юридическими и физическими лицами. Они являются либо дебиторами, либо кредиторами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на одноименном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Приложение Ф).

На этом счете обобщается информация о расчетах по разным операциям с дебиторами и кредиторами:

• по операциям некоммерческого характера с другими организациями;

• с транспортными организациями за услуги, оплачиваемы чеками;

• по имущественному и личному страхованию;

• по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и другие.

Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами представлен в таблице 2.7

Таблица 2.6 – Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирую-щие счета		Сумма, тыс. руб
	дебет	кредит
1	2	3	4
Выплачена из кассы арендная плата физическому лицу	76	50	3 035
Безналичная оплата коммунальных услуг	76	51	12 395
Подоходный налог перечисленный за физическое лицо с доходов от аренды	76	68	266
Авансовый отчет об использовании выданных под отчет денежных средств	76	71	354
Отражен причитающийся к оплате НДС за оказанные услуги	18	76	1 205
Отнесение сумм затрат, приходящихся на издержки обращения	44	76	15 771
Пеня и санкции за просроченную задолженность, не учитываемые при налогообложении	99	76	237

Примечание - Источник: собственная разработка.

Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами (арендная плата, коммунальные услуги, имущественное и личное страхование и др.) составляются платежные поручения с указанием перечисляемой суммы и назначения платежа.

ЧТУП «БелВалиада» ведет расчеты с бюджетом. Данная форма расчетов учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет кредитуется на причитающиеся бюджету суммы, а дебетуется на перечисление. При этом основная часть расчетов с бюджетом — это платежи. К ним относятся:

• налог на прибыль (доходы);

• налог на добавленную стоимость;

• налог с продаж;

• налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);

• налог на недвижимость;

• подоходный налог;

• платежи за землю;

• отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и др.

Синтетический и аналитический учет по счету 68 и счету 18 ведется в журналах-ордерах по этим счетам по видам платежей (Приложения Х, Ц). В бухгалтерском учете начисление платежей в бюджет отражается следующим образом:

• начисление суммы подоходного налога:

Дт. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

• на суммы налогов и платежей, включаемых в себестоимость;

Дт. 20 «Основное производство»

Кт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

• налоги с реализации

Дт. 90 «Реализация»,

Кт. 68 «Расчеты по налогам и сборам

• суммы налогов, уплачиваемых из прибыли предприятия

Дт. 99 «Прибыль и убытки»,

Кт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечисление данных сумм бюджету отражается записью:

Дт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт. 51 «Расчетный счет».