2.3 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов как с резидентами Республики Беларусь, так и с иностранными партнерами ЧТУП «БелВалиада» имеет текущий (расчетный) счет в отделении ОАО «БелВнешЭкономБанк».

При совершении банковских операций банком выдаются выписки из лицевого счета (приложение Л). Обязательными реквизитами выписок из лицевого счета являются:

Безналичные расчеты в организации производятся посредством платежных инструкций таких как:

1. платежное поручение (приложение М);

2. платежное требование (приложение Н);

Для осуществления таких платежей руководствуются «Инструкцией о банковском переводе», утвержденной постановлением правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 №66 (с изменениями и дополнениями).

Платежное поручение – это платежная инструкция согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу указанному в поручении. Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в течение 10 календарных дней со дня его выписки. Оно может быть представлено по полной или сокращенной форме (сокращенная применяется для внутренних банковских переводов и по территории Республики Беларусь).

Платежное требование является платежной инструкцией содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость, поставленного по договору товара (действий совершенных в его пользу) на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов предусмотренных договором. Предоставленное плательщику платежное требование должно содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетных документов;

- дату;

- номер платежного требования поручения;

- сумма;

- валюта;

- плательщик;

- банк-получатель, бенефициар;

- назначение платежа и т. д.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки определенные договором, заключенным между ними. Плательщик при согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение указывает в реквизитах сумму к оплате и валюту, банк-отправитель, счет и другие необходимые данные. Плательщик имеет право отозвать (изменить) выданное банку платежное поручение (требование-поручение) до момента их исполнения или совершения банком фактических действий по их совершению.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Требование может быть акцептным либо безакцептным. Акцепт может быть предварительный либо последующий. Предварительный - это акцепт плательщика, полученный банком-отправителем до поступления платежного требования, который предусматривает оплату платежного требования в день его поступления в банк-отправитель. Последующий – это акцепт плательщика, полученный банком-отправителем после поступления платежного требования в течение срока установленного инструкцией. Срок представления заявления на последующий акцепт составляет 5 банковских дней, не считая дня поступления платежного требования в банк. Оплата платежного требования может быть как полная, так и частичная.

Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется по данным выписок банка и приложенных к ним документов на одноименном активном счете 51 «Расчетный счет» (по дебету счета отражается поступление денежных средств и их остаток, по кредиту - расход, списание денежных средств).ЧТУП «БелВалиада» производит записи по счету 51 «Расчетный счет» в тех же суммах, в каких они показаны в выписках банка. Ошибочно зачисленные банком суммы денег отражают в учете по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В конце месяца формируется и выводится на печать журнал-ордер и ведомость по счету 51 «Расчетный счет», производятся записи в главную книгу. При исправлении банком ошибки на ошибочно зачисленные суммы составляют бухгалтерские проводки с обратной корреспонденцией.

Расчеты между предприятиями ведутся при помощи денежных средств. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

1. Своевременное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций.

2. Соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с утвержденными лимитами, фондами и сметами.

3. Контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках и др.

Расчёты между предприятиями и другими организациями производятся в безналичной форме. Безналичные расчёты осуществляются путём перевода денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчётных), замещающих наличные деньги в обороте. С расчётного счёта в большинстве случаев производятся платежи предприятия: оплата поставщикам за приобретаемые товары; погашение задолженности по налогам и сборам перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.п.

В бухгалтерии учет движение денег ведётся на счёте 51 «Расчётный счёт» по данным выписок банка и первичных документов (платёжные поручения и платёжные требования). Кредитовые и дебетовые обороты по этому счету отражаются в журнале-ордере счета 51 (Приложение О).

Таблица 2.2. Поступление денег на расчетный счет ЧТУП «БелВалиада»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс руб
1	2	3	4
Выручка от реализации товаров	51	50	332 770
Получены денежные средства за сданную тару от ООО «Буг-Маркет»	51	60	318,16
Получен аванс от ЧТУП «Денико Профит» за оргтехнику	51	64	1 900
Продолжение табл. 2.2
1	2	3	4
Проценты банка за по остатку на текущем счете	51	91	1,84
Итого			334 990

Примечание – Источник: Собственная разработка.

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении денег на расчетный счет: