5

Практичне заняття № 4, 5, 6

Тема 3. Облік і звітність з непрямих податків

1. Усне опитування.

1. Первинний облік податку на додану вартість.

2. Зведений облік податку на додану вартість.

3. Порядок відображення розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість в системі бухгалтерського обліку.

4. Податкова звітність з податку на додану вартість: форми, структура, порядок складання і подання.

5. Облік і звітність з акцизного податку.

6. Облік і звітність у митному оподаткуванні.

2. Обговорення питань, що передбачені для самостійного вивчення.

1. Податок на додану вартість: сутність і основні елементи.

2. Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних.

3. Акцизний податок: сутність і основні елементи.

4. Мито: сутність і основні елементи.

3. Виконання практичних завдань.

Завдання № 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15. 16.

Завдання № 9

ПАТ «Еверест» – платник ПДВ відповідно до умов договору купівлі-продажу № 49 від 25.09.20ХХ поставив покупцеві – платнику ПДВ ТОВ «Меркурій» 20 холодильників «Indesit» за ціною 2000 грн./шт. (без ПДВ). При цьому, якщо самі холодильники (без компресорів) поставлені 29.09.20ХХ, то компресори, якими укомплектований кожен холодильник, – 02.10.20ХХ. Вартість компресорів відокремити від вартості холодильників повної комплектації не можливо. 02.10.20ХХ ТОВ «Меркурій» повернув ПАТ «Еверест» 5 холодильників у зв’язку з їх несправністю.

Необхідно:

1. скласти податкову накладну на поставку холодильників;

2. скласти додаток до податкової накладної (додаток 1 до податкової накладної);

3. скласти розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної).

Завдання № 10

У жовтні 20ХХ р. підприємством здійснені такі господарські операції: 1) відвантажено покупцю А – неплатнику ПДВ товари на суму 4000 грн. без ПДВ (оплата не здійснена); 2) відвантажено покупцю Б – платнику ПДВ товари на суму 12000 грн. з ПДВ (оплата надійшла на поточний рахунок у жовтні 20ХХ р.); 3) відвантажено покупцю В – платнику ПДВ товари на суму 6500 грн. без ПДВ (оплата надійшла на поточний рахунок у вересні 20ХХ р.); 4) реалізовано громадянам за готівку товари на суму 6000 грн. з ПДВ; 5) відвантажено покупцю Г – платнику ПДВ товари медичного призначення за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України, на суму 4000 грн. без ПДВ (оплата не здійснена); 6) повернуто покупцем В – платником ПДВ неякісні товари на суму 1000 грн. без ПДВ; 7) отримано від покупця Д – платника ПДВ попередню оплату за товари у сумі 1500 грн. з ПДВ; 8) виконано роботи по благоустрою міста за договором з Міськвиконкомом на суму 1380 грн. з ПДВ (оплата не здійснена); 9) отримано від постачальника А – платника ПДВ товари на суму 22500 грн. без ПДВ (оплата не здійснена); 10) отримано від постачальника Б – платника ПДВ товари на суму 5360 грн. з ПДВ (оплата здійснена у вересні 20ХХ р.); 11) отримано від постачальника В – неплатника ПДВ товари на суму 4300 грн. без ПДВ (оплата не здійснена); 12) отримано від постачальника Г – платника ПДВ товари медичного призначення за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України, на суму 2400 грн. без ПДВ (оплата здійснена у жовтні 20ХХ р.); 13) повернуто постачальнику А – платнику ПДВ неякісні товари на суму 3000 грн. з ПДВ; 14) здійснено постачальнику Д – платнику ПДВ попередню оплату за товари у сумі 12000 грн. з ПДВ; 15) сплачено банку кошти за розрахунково-касове обслуговування у сумі 700 грн. без ПДВ.

Необхідно:

4. визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню за жовтень 20ХХ р.;

5. скласти податкову накладну за операцією № 2;

6. скласти реєстр виданих та отриманих податкових накладних за жовтень 20ХХ р.;

7. скласти податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 20ХХ р.

Завдання № 11

ТОВ «Конкорд» придбало від різних підприємств – платників ПДВ, які надали податкові накладні, такі товари:

• канцтовари – на суму 60000 грн. (з ПДВ);

• господарські товари – на суму 18000 грн. (з ПДВ);

• товари спеціального призначення для інвалідів за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України, – на суму 26000 грн. (без ПДВ)

Вищезазначені товари було поставлено:

• 10 % канцтоварів у Польщу;

• 50 % товарів спеціального призначення для інвалідів у Білорусію;

• решта товару – поставлено на митній території України.

Необхідно:

1. визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити до бюджету за звітний період, якщо вартість придбаних товарів націнена на 20 %;

2. скласти податкову накладну за експортною операцією;

3. скласти реєстр виданих та отриманих податкових накладних за звітний період;

4. скласти податкову декларацію з податку на додану вартість за звітний період.

Завдання № 12

ТОВ «Альфа» придбало від різних підприємств – платників ПДВ, які надали податкові накладні, такі товари:

• офісні меблі – на суму 600000 грн. (з ПДВ);

• побутову техніку – на суму 480000 грн. (з ПДВ);

• учнівські зошити українського виробництва – на суму 35000 грн. (без ПДВ)

Крім того, було придбано комп’ютерну техніку від ПрАТ «Маяк», що не є платником ПДВ на суму 40000 грн. без ПДВ, а також імпортовано відеотехніку з Росії на суму 24000 грн. При цьому було сплачено мито в розмірі 2 % від бази оподаткування. Слід зазначити, що було витрачено кошти на транспортування, навантаження, розвантажування та страхування імпортних товарів до пункту перетину митного кордону України в сумі 880 грн.

Придбані товари були поставлені:

• 25 % офісних меблів в Росію;

• 30 % побутової техніки в Молдовію;

• решта товарів – на митній території України.

Необхідно:

1. визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити до бюджету за звітний період, якщо вартість придбання була націнена: офісні меблі – на 24 %; побутова техніка – на 28 %; учнівські зошити – на 15 %; комп’ютерна техніка – на 32 %; відеотехніка – на 22 %;

2. скласти податкову накладну на поставку учнівських зошитів українського виробництва;

3. скласти реєстр виданих та отриманих податкових накладних за звітний період;

4. скласти податкову декларацію з податку на додану вартість за звітний період.

Завдання № 13

Протягом звітного періоду підприємством придбано товари від таких суб’єктів господарювання (без ПДВ):

• ТОВ «А» (платник ПДВ) – на суму 204000 грн.;

• ПП «Б» (не є платником ПДВ) – на суму 50000 грн.;

• ПАТ «В» (не є платником ПДВ) – на суму 150000 грн.;

• ТОВ «Г» (платник ПДВ) – на суму 520000 грн.

Крім того, підприємство придбало товари від ПрАТ «Д», що призначені на експорт, на суму 36000 грн. з ПДВ.

Протягом звітного періоду підприємство здійснило постачання товарів:

• підприємству, що знаходиться в Німеччині, на суму 350000 грн. (без ПДВ);

• ПП «Маяк» (платник ПДВ), яке здійснює діяльність на митній території України, за на суму 900000 грн. (з ПДВ);

• ТОВ «Рондо» (не платник ПДВ), яке здійснює діяльність на митній території України, на суму 36000 грн. (без ПДВ);

• ТОВ «Скіф» на відповідальне зберігання на суму 100000 грн. (без ПДВ);

• ТОВ «Данко» без оплати на суму 5400 грн. (без ПДВ).

Необхідно:

1. визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити до бюджету за звітний період;

2. скласти податкову накладну на поставку товарів ТОВ «Рондо»;

3. скласти реєстр виданих та отриманих податкових накладних за звітний період;

4. скласти податкову декларацію з податку на додану вартість за звітний період.

Завдання № 14

Харківська тютюнова фабрика виробляє тютюнові вироби. Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром «Екстра» становить – 6 грн. з ПДВ і акцизним податком. Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром за звітний період – 5000 пачок (у пачці 20 шт.).

Необхідно:

1. визначити, яку суму акцизного податку необхідно сплатити до бюджету за звітний період;

2. скласти декларацію акцизного податку за звітний період.

Завдання № 15

Підприємство виготовляє горілку «Пшенична». Собівартість виробництва однієї пляшки горілки (0,5 л) – 15 грн., вартість сировини у складі собівартості, яка закуплена у постачальників-платників ПДВ – 9 грн., рентабельність виробництва – 25 %. У липні 20ХХ р. було виготовлено 10000 пляшок, з яких 7000 – реалізовано покупцям, а 1000 – передано працівникам підприємства в рахунок оплати праці за ціною реалізації. Місткість спирту в 1 пляшці – 40 %.

Необхідно:

1. визначити суми акцизного податку і ПДВ за звітний період;

2. скласти декларацію акцизного податку за звітний період.

Завдання № 16

ТОВ «Авангард» 15 жовтня поточного року ввозить на митну територію України бензин А-95 в кількості 150 т вартістю 59200 доларів США. Слід зазначити, що підприємство сплатило мито за повною ставкою 20 євро за 1 т. Митне оформлення товару здійснювалося одним працівником митниці на території підприємства у святковий день (1 година). Курс НБУ на момент оформлення становить 7,85 грн. за 1 долар США та 10,35 грн. за 1 євро.

Необхідно:

1. визначити відповідні суми митних платежів, які підлягають сплаті до бюджету при ввезенні товару на митну територію України;

2. скласти вантажну митну декларацію (форма МД-2).