Учет расчетов по налогам и сборам, обязательным неналоговым платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование (счета 68, 19, 09, 77, 69, 76)

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогам и сборам производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", а также к счетам 19 "Налог на добавленную стоимость", 09 "Отложенные налоговые активы", 77 "Отложенные налоговые обязательства", 99 "Прибыли и убытки"). Расчеты по всем видам обязательного социального страхования (пенсионному, медицинскому, социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) отражаются с использованием счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Расчеты по обязательным неналоговым платежам - с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Внимание! Положение распространяется на организации, признаваемые в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и государственных (муниципальных) учреждений), и может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию в следующих подразделах:

Налог на прибыль организаций

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Акцизы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Единый социальный налог (ЕСН) (до 01.01.2010)

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Государственная пошлина

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами

водных биологических ресурсов

Водный налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Земельный налог

Налог на игорный бизнес

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Обязательные неналоговые платежи (в том числе страховые взносы

на обязательное социальное страхование)

Налог на прибыль организаций >>>

Отдельные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль >>>

Применение кассового метода определения доходов и расходов >>>

Определение доходов кассовым методом >>>

Определение расходов кассовым методом >>>

Применение нелинейного метода амортизации >>>

Амортизационная премия >>>

Признание расходов на приобретение электронно-вычислительной техники организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий >>>

Признание расходов на освоение природных ресурсов >>>

Признание убытка от осуществления деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств >>>

Включение во внереализационные доходы стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации >>>

Налогообложение доходов в виде дивидендов >>>

Налогообложение доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам >>>

Налогообложение срочных сделок >>>

Перенос убытков на будущее >>>

Налогообложение иностранных организаций >>>

Деятельность иностранной организации осуществляется через постоянное представительство в РФ >>>

Деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства в РФ >>>

Раздельный учет доходов (расходов) организациями, осуществляющими виды деятельности, как облагаемые, так и необлагаемые налогом на прибыль (облагаемые ЕНВД, налогом на игорный бизнес) >>>

Уплата авансовых платежей и иные вопросы, связанные с уплатой налога на прибыль >>>

Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения >>>

Реорганизация организаций >>>

Доходы и расходы у вновь созданной (реорганизованной) организации >>>

Начало (прекращение) начисления амортизации вновь созданной (реорганизуемой) организацией >>>

Стоимость акций организаций, реорганизованных и созданных в результате реорганизации, в учете акционера >>>

Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 >>>

Начало (окончание) применения ПБУ 18/02 >>>

Условный расход (доход) по налогу на прибыль >>>

Отложенные налоговые активы >>>

При признании дохода в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а в бухгалтерском - в последующих отчетных периодах >>>

При признании доходов и расходов в налоговом учете кассовым методом >>>

При признании доходов и расходов в налоговом учете методом начисления >>>

При признании расхода в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а в налоговом - в последующих отчетных периодах >>>

При кассовом методе признания доходов и расходов в налоговом учете >>>

При превышении суммы амортизации, начисленной в бухгалтерском, учете над суммой амортизации, признанной расходом в налоговом учете >>>

В иных случаях >>>

При излишней уплате налога на прибыль, сумма которого не возвращена организации (до 01.01.2008) >>>

При наличии в налоговом учете убытка, перенесенного на будущее >>>

При образовании в налоговом учете убытка от реализации основных средств и земельных участков >>>

Отложенные налоговые обязательства >>>

При признании дохода в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а в налоговом - в последующих отчетных периодах >>>

При кассовом методе признания доходов и расходов в налоговом учете >>>

При признании доходов и расходов в налоговом учете методом начисления >>>

При признании расхода в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а в бухгалтерском учете - в последующих отчетных периодах >>>

При кассовом методе признания доходов и расходов в налоговом учете >>>

При превышении суммы амортизации, признанной расходом в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете >>>

В иных случаях >>>

В результате отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль (до 01.01.2008) >>>

Постоянные налоговые обязательства >>>

Расход не признается в налоговом учете либо признается в меньшей сумме, чем в бухгалтерском учете >>>

По причине сверхнормативных процентов по кредиту, займу >>>

По причине сверхнормативных суточных, выплачиваемых работникам (до 01.01.2009) >>>

По причине сверхнормативных сумм компенсации за использование личного автотранспорта >>>

При безвозмездной передаче, дарении, прощении долга и т.п. >>>

При превышении балансовой стоимости передаваемого в уставный капитал имущества в учете передающей стороны над его оценочной стоимостью >>>

В иных случаях >>>

Доход не признается в бухгалтерском учете либо признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете >>>

Постоянные налоговые активы >>>

Доход не признается в налоговом учете либо признается в меньшей сумме, чем в бухгалтерском учете >>>

При превышении оценочной стоимости вносимого в уставный капитал имущества над его балансовой стоимостью в учете передающей стороны >>>

При безвозмездном получении имущества от учредителя, доля которого превышает 50% >>>

В иных случаях >>>

Расход не признается в бухгалтерском учете либо признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете >>>

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) >>>

Налог на добавленную стоимость (НДС) >>>

НДС с полученных сумм авансов и предоплат >>>

НДС при получении процентов (дисконта) по векселям и облигациям, полученным в оплату товаров (работ, услуг) >>>

НДС при получении процентов по товарному кредиту >>>

НДС при получении залога и иных средств, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) >>>

НДС при возникновении суммовых (с 01.01.2007 - курсовых) разниц в расчетах с покупателями (поставщиками) >>>

НДС при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), а также с учетом льгот >>>

НДС при реализации товаров по договорам с особыми условиями перехода права собственности >>>

НДС при реализации товаров (работ, услуг) в случае оплаты неденежными средствами, путем зачета взаимных требований (с 01.01.2007 по 31.12.2008) >>>

НДС при реализации товаров с длительным производственным циклом >>>

НДС при реализации имущества, учитываемого с НДС >>>

НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на приобретение которых не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль >>>

НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления >>>

НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) >>>

Реализация товаров (работ, услуг) вне территории РФ >>>

Расчеты по НДС у налогового агента >>>

При приобретении товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах >>>

При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества >>>

При приобретении государственного и муниципального имущества >>>

При реализации имущества по решению суда, конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по праву наследования государству >>>

При реализации товаров иностранных лиц по договорам комиссии, поручения >>>

НДС у посредника при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению >>>

Расчеты по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ >>>

Ввоз товаров с территории Республики Беларусь/Республики Казахстан >>>

Импорт белорусских товаров с территории Республики Беларусь (до 01.07.2010) >>>

Импорт товаров не белорусского происхождения с территории Республики Беларусь (до 01.07.2010) >>>

Импорт товаров с территории Республики Беларусь/Республики Казахстан (с 01.07.2010) >>>

Импорт товаров с территории Республики Беларусь/Республики Казахстан организациями, не являющимися плательщиками НДС (овобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС) >>>

Импорт товаров с территории Республики Беларусь/Республики Казахстан через комиссионера (агента) >>>

Ввоз продуктов переработки с территории Республики Беларусь/Республики Казахстан >>>

Ввоз товаров с территории иных государств >>>

Импорт товаров организациями, не являющимися плательщиками НДС (овобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС) >>>

Импорт товаров через комиссионера (агента) >>>

Иные ситуации, связанные с расчетами по НДС при ввозе товаров >>>

Применение налоговой ставки по НДС 0 процентов >>>

Экспорт товаров в Республику Беларусь/Республику Казахстан >>>

Экспорт российских товаров в Республику Беларусь (до 01.07.2010) >>>

Экспорт товаров не российского происхождения в Республику Беларусь (до 01.07.2010) >>>

Экспорт товаров в Республику Беларусь/Республику Казахстан (с 01.07.2010) >>>

Экспорт товаров в Республику Беларусь/Республику Казахстан через комиссионера (агента) >>>

Вывоз продуктов переработки в Республику Беларусь/Республику Казахстан >>>

Экспорт товаров в иные государства >>>

Применение ставки 0% подтверждено до истечения 180 дней >>>

Применение ставки 0% подтверждено по истечении 180 дней >>>

Применение ставки 0% не подтверждено >>>

Получение аванса (предоплаты) по экспортному контракту >>>

Экспорт товаров через комиссионера (агента) >>>

Иные ситуации, связанные с расчетами по НДС при экспорте товаров >>>

Выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров >>>

Выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита >>>

Международные перевозки пассажиров и багажа >>>

Иные операции, облагаемые НДС по ставке 0% >>>

Расчеты по НДС при передаче имущественных прав >>>

НДС при уступке права требования >>>

НДС при переуступке приобретенного права требования >>>

НДС при передаче имущественных прав на жилые дома и помещения, гаражи >>>

НДС при передаче прав на заключение договора и арендных прав >>>

Принятие к вычету НДС >>>

Вычет НДС, уплаченного налоговыми агентами >>>

Вычет НДС, предъявленного покупателю товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них >>>

Вычет НДС, исчисленного с полученной предоплаты (аванса) в случае возврата соответствующих сумм предоплаты (аванса) >>>

Вычет НДС при перечислении предоплаты (аванса) (с 01.01.2009) >>>

Вычет НДС, предъявленного подрядчиками (заказчиками-застройщиками) при капитальном строительстве, сборке (монтаже) основных средств, а также НДС, предъявленного по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ >>>

Вычет НДС по расходам, нормируемым в целях налогообложения прибыли (представительские, рекламные расходы) >>>

Вычет НДС по имуществу и имущественным правам, полученным в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) >>>

Вычет НДС при оплате товаров (работ, услуг) с использованием собственного имущества (до 01.01.2009) >>>

Восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС >>>

Восстановление НДС при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал >>>

Восстановление НДС при передаче имущества в качестве вклада в простое товарищество >>>

Восстановление НДС по недвижимому имуществу в случае его использования для необлагаемых НДС операций >>>

Восстановление НДС при использовании иного имущества (имущественных прав) для совершения необлагаемых НДС операций >>>

Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам при переходе на УСН, ЕНВД >>>

Восстановление НДС при использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ >>>

Расчеты по предъявленным суммам НДС при переходе на (со) специальные(ых) налоговые(ых) режимы(ов) >>>

Раздельный учет сумм "входного" НДС >>>

Расчеты по НДС при реорганизации организаций >>>

Учет у реорганизованной (реорганизуемой) организации при реорганизации в форме выделения >>>

Учет у организации-правопреемника >>>

НДС с авансов и предоплат, полученных при реорганизации в форме выделения >>>

НДС с авансов и предоплат, полученных при реорганизации в форме слияния, преобразования, разделения и присоединения >>>

НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным (ввезенным) реорганизованной (реорганизуемой) организацией >>>

НДС по полученным от реорганизованной (реорганизуемой) организации правам требования >>>

Расчеты по НДС при изменении налогового законодательства >>>

Расчеты по НДС при изменении налоговой ставки >>>

Расчеты по НДС в связи с изменениями в гл. 21 НК РФ с 01.01.2006 (переходные положения) >>>

Расчеты по НДС в связи с изменениями в гл. 21 НК РФ с 01.01.2008 (переходные положения) >>>

Акцизы >>>

Операции с нефтепродуктами (до 01.01.2007) >>>

Оприходование произведенных нефтепродуктов организациями, не имеющими свидетельства >>>

Получение нефтепродуктов организациями, имеющими свидетельство >>>

Перемещение нефтепродуктов через таможенную границу РФ >>>

Операции с нефтепродуктами (с 01.01.2007) и иными подакцизными товарами >>>

Реализация произведенных подакцизных товаров >>>

Передача произведенных подакцизных товаров структурному подразделению организации для реализации в розницу >>>

Передача произведенных подакцизных товаров для производства неподакцизных товаров >>>

Передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд >>>

Передача произведенных подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал, в качестве взноса по договору простого товарищества >>>

Получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции >>>

Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (до 01.01.2007) >>>

Ввоз (вывоз) подакцизных товаров на (с) таможенную(ой) территорию(ии) РФ >>>

Ввоз (вывоз) подакцизных товаров с (на) территории(ию) Республики Беларусь >>>

Ввоз (вывоз) подакцизных товаров с (на) территории(ию) иных государств >>>

Расчеты по акцизам в связи с изменениями в гл. 22 НК РФ с 01.01.2007 (переходные положения) >>>

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) >>>

НДФЛ при получении доходов в натуральной форме >>>

При оплате организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах налогоплательщика (в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) >>>

При передаче налогоплательщику товаров, выполнении в его интересах работ, оказании услуг на безвозмездной основе или с частичной оплатой >>>

При оплате труда в натуральной форме >>>

НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды >>>

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций >>>

Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику >>>

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг >>>

НДФЛ при получении доходов от долевого участия в организациях >>>

НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг >>>

Предоставление налогового вычета по НДФЛ >>>

Стандартные налоговые вычеты >>>

Социальные налоговые вычеты >>>

Имущественные налоговые вычеты >>>

Профессиональные налоговые вычеты >>>

НДФЛ с доходов иностранцев и нерезидентов >>>

Единый социальный налог (ЕСН) (до 01.01.2010) >>>

ЕСН при выплатах в натуральной форме >>>

ЕСН с доходов адвокатов >>>

ЕСН с авторских вознаграждений >>>

ЕСН с выплат инвалидам >>>

Уплата ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения >>>

Применение регрессивной шкалы ставок по ЕСН >>>

Налог на имущество организаций >>>

Транспортный налог >>>

Государственная пошлина >>>

Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах >>>

Госпошлина при обращении за совершением нотариальных действий >>>

Госпошлина за госрегистрацию и совершение прочих юридически значимых действий >>>

Иные случаи уплаты госпошлины >>>

Возврат и зачет госпошлины >>>

Возмещение расходов по уплате госпошлины >>>

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов >>>

Водный налог >>>

Налог на добычу полезных ископаемых >>>

Земельный налог >>>

Налог на игорный бизнес >>>

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) >>>

Учет доходов в целях ЕСХН >>>

Учет расходов в целях ЕСХН >>>

Начисление и уплата ЕСХН >>>

Переход на (с) систему(ы) налогообложения в виде ЕСХН >>>

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) >>>

Учет доходов при УСН >>>

Учет расходов при УСН >>>

Начисление и уплата единого налога при УСН >>>

Переход на (с) УСН >>>

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) >>>

Обязательные неналоговые платежи >>>

Страховые взносы на обязательное социальное страхование (с 01.01.2010) >>>

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями, применяющими спецрежимы (до 01.01.2010) >>>

Плата за загрязнение окружающей природной среды >>>

Плата за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам >>>

Сбор за выдачу лицензии на пользование участком недр (до 29.01.2010) >>>

Лесные подати (до 01.01.2007) >>>

Сборы за выдачу лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции >>>

Таможенные платежи >>>

Ввозная таможенная пошлина >>>

Вывозная таможенная пошлина >>>

Таможенный сбор >>>

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины >>>

Иные обязательные неналоговые платежи >>>