- •Податковий кодекс україни
- •Розділ I. Загальні положення Стаття 1. Сфера дії Податкового кодексу України
- •Стаття 2. Внесення змін до Податкового кодексу України
- •Стаття 3. Податкове законодавство України
- •Стаття 4. Основні засади податкового законодавства України
- •Стаття 5. Співвідношення податкового законодавства з іншими законодавчими актами
- •Стаття 6. Поняття податку та збору
- •Стаття 7. Загальні засади встановлення податків і зборів
- •Стаття 8. Види податків та зборів
- •Стаття 9. Загальнодержавні податки та збори
- •Стаття 10. Місцеві податки та збори
- •Стаття 11. Спеціальні податкові режими
- •Стаття 12. Повноваження Верховної Ради України, Верховної Ради Автономної Республіки Крим, сільських, селищних та міських рад щодо податків та зборів
- •Стаття 13. Усунення подвійного оподаткування
- •Стаття 14. Визначення понять
- •Стаття 15. Платники податків
- •Стаття 16. Обов'язки платника податків
- •Стаття 17. Права платника податків
- •Стаття 18. Податкові агенти
- •Стаття 19. Представники платника податків
- •Стаття 20. Права органів державної податкової служби
- •Стаття 21. Обов'язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
- •Стаття 22. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 23. База оподаткування
- •Стаття 24. Одиниця виміру бази оподаткування
- •Стаття 31. Строк сплати податку та збору
- •Стаття 32. Зміна строку сплати податку та збору
- •Стаття 33. Податковий період
- •Стаття 34. Види податкового періоду
- •Стаття 35. Порядок сплати податків та зборів
- •Стаття 36. Податковий обов'язок
- •Стаття 37. Виникнення, зміна і припинення податкового обов'язку
- •Стаття 38. Виконання податкового обов'язку
- •Стаття 39. Методи визначення та порядок застосування звичайної ціни
- •Розділ II. Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів) глава 1. Загальні положення Стаття 40. Сфера застосування цього розділу
- •Стаття 41. Контролюючі органи та органи стягнення
- •Стаття 42. Листування з платником податків
- •Стаття 43. Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань
- •Стаття 44. Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності
- •Стаття 45. Податкова адреса
- •Глава 2. Податкова звітність Стаття 46. Податкова декларація (розрахунок)
- •Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності
- •Стаття 48. Складення податкової декларації
- •Стаття 49. Подання податкової декларації до органів державної податкової служби
- •Стаття 50. Внесення змін до податкової звітності
- •Стаття 51. Подання відомостей про суми виплачених доходів платникам податків - фізичним особам
- •Глава 3. Податкові консультації Стаття 52. Податкова консультація
- •Стаття 53. Наслідки застосування податкових консультацій
- •Стаття 55. Скасування рішень контролюючих органів
- •Стаття 56. Оскарження рішень контролюючих органів
- •Стаття 57. Строки сплати податкового зобов'язання
- •Стаття 58. Податкове повідомлення-рішення
- •Стаття 59. Податкова вимога
- •Стаття 60. Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимоги
- •Глава 5. Податковий контроль Стаття 61. Визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійснення
- •Стаття 62. Способи здійснення податкового контролю
- •Глава 6. Облік платників податків Стаття 63. Загальні положення щодо обліку платників податків
- •Стаття 64. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •Стаття 65. Облік самозайнятих осіб
- •Стаття 66. Внесення змін до облікових даних платників податків
- •Стаття 67. Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб
- •Стаття 68. Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та іншими органами
- •Стаття 69. Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах
- •Стаття 70. Державний реєстр фізичних осіб - платників податків
- •Глава 7. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби Стаття 71. Визначення інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби
- •Стаття 72. Збір податкової інформації
- •Стаття 73. Отримання податкової інформації органами державної податкової служби
- •Стаття 74. Обробка та використання податкової інформації
- •Глава 8. Перевірки Стаття 75. Види перевірок
- •Стаття 76. Порядок проведення камеральної перевірки
- •Стаття 77. Порядок проведення документальних планових перевірок
- •Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевірок
- •Стаття 79. Особливості проведення документальної невиїзної перевірки
- •Стаття 80. Порядок проведення фактичної перевірки
- •Стаття 81. Умови та порядок допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення документальних виїзних та фактичних перевірок
- •Стаття 82. Строки проведення виїзних перевірок
- •Стаття 83. Матеріали, які є підставами для висновків під час проведення перевірок
- •Стаття 84. Проведення експертизи під час здійснення податкового контролю органами державної податкової служби
- •Стаття 85. Надання платниками податків документів
- •Стаття 86. Оформлення результатів перевірок
- •Глава 9. Погашення податкового боргу платників податків Стаття 87. Джерела сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків
- •Стаття 88. Зміст податкової застави
- •Стаття 89. Виникнення права податкової застави
- •Стаття 90. Податковий пріоритет
- •Стаття 91. Податковий керуючий
- •Стаття 92. Узгодження операцій із заставленим майном
- •Стаття 93. Припинення податкової застави
- •Стаття 94. Адміністративний арешт майна
- •Стаття 95. Продаж майна, що перебуває у податковій заставі
- •Стаття 96. Погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств
- •Стаття 97. Погашення грошових зобов'язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків, не пов'язаної з банкрутством
- •Стаття 98. Порядок погашення грошових зобов'язань або податкового боргу у разі реорганізації платника податків
- •Стаття 99. Порядок виконання грошових зобов'язань фізичних осіб у разі їх смерті або визнання безвісно відсутніми чи недієздатними, а також неповнолітніх осіб
- •Стаття 100. Розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків
- •Стаття 101. Списання безнадійного податкового боргу
- •Стаття 102. Строки давності та їх застосування
- •Стаття 104. Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Стаття 105. Узгодження суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Стаття 106. Відкликання податкових повідомлень в міжнародних правовідносинах або податкових вимог
- •Стаття 107. Заходи щодо стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Стаття 108. Нарахування пені та штрафних санкцій на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Глава 11. Відповідальність Стаття 109. Загальні положення
- •Стаття 110. Особи, які притягаються до відповідальності за вчинення правопорушень
- •Стаття 111. Види відповідальності за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи
- •Стаття 112. Загальні умови притягнення до фінансової відповідальності
- •Стаття 113. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи)
- •Стаття 114. Строки давності для застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів)
- •Стаття 115. Застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у разі вчинення кількох порушень
- •Стаття 116. Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів)
- •Стаття 117. Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби
- •Стаття 118. Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків
- •Стаття 119. Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків
- •Стаття 120. Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності
- •Стаття 122. Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем
- •Стаття 123. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання
- •Стаття 124. Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби
- •Стаття 125. Порушення порядку отримання та використання торгового патенту
- •Стаття 126. Порушення правил сплати (перерахування) податків
- •Стаття 127. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати
- •Стаття 128. Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам державної податкової служби
- •Глава 12. Пеня Стаття 129. Пеня
- •Стаття 130. Зупинення строків нарахування пені
- •Стаття 131. Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов'язання
- •Стаття 132. Порядок нарахування пені у разі порушення умов, за яких надавалося звільнення (умовне звільнення) від оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України
- •Розділ III. Податок на прибуток підприємств Стаття 133. Платники податку
- •Стаття 134. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 135. Порядок визначення доходів та їх склад
- •Стаття 136. Доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування
- •Стаття 137. Порядок визнання доходів
- •Стаття 138. Склад витрат та порядок їх визнання
- •Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Стаття 140. Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •Стаття 141. Особливості визначення складу витрат платника податку в разі сплати процентів за борговими зобов'язаннями
- •Стаття 142. Особливості визначення складу витрат на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру
- •Стаття 143. Особливості віднесення до складу витрат сум внесків на соціальні заходи
- •Стаття 144. Об'єкти амортизації
- •Стаття 145. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •Стаття 146. Визначення вартості об'єктів амортизації
- •Стаття 147. Облік операцій із землею та її капітальним поліпшенням
- •Стаття 148. Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин
- •Стаття 149. Податкова база
- •Стаття 150. Порядок урахування від'ємного значення об'єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів
- •Стаття 151. Ставки податку
- •Стаття 152. Порядок обчислення податку
- •Стаття 153. Оподаткування операцій особливого виду
- •Стаття 154. Звільнення від оподаткування
- •Стаття 155. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •Стаття 156. Особливості оподаткування страховика
- •Стаття 157. Оподаткування неприбуткових установ та організацій
- •Стаття 158. Особливості оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв'язку із впровадженням енергоефективних технологій
- •Стаття 159. Безнадійна та сумнівна заборгованість
- •Стаття 160. Особливості оподаткування нерезидентів
- •Стаття 161. Спеціальні правила
- •Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб Стаття 162. Платники податку
- •Стаття 163. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 164. База оподаткування
- •Стаття 165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
- •Стаття 166. Податкова знижка
- •Стаття 167. Ставки податку
- •Стаття 168. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •Стаття 169. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •Стаття 170. Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів
- •Стаття 171. Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку до бюджету
- •Стаття 172. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна
- •Стаття 173. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна
- •Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав
- •Стаття 175. Визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки
- •Стаття 176. Забезпечення виконання податкових зобов'язань
- •Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Стаття 178. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
- •Стаття 179. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •Розділ V. Податок на додану вартість Стаття 180. Платники податку
- •Стаття 181. Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку
- •Стаття 182. Добровільна реєстрація платників податку
- •Стаття 183. Порядок реєстрації платників податку
- •Стаття 184. Анулювання реєстрації платника податку
- •Стаття 185. Визначення об'єкта оподаткування
- •Стаття 186. Місце постачання товарів та послуг
- •Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань
- •Стаття 188. Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг
- •Стаття 189. Особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг в окремих випадках
- •Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України
- •Стаття 191. Особливості визначення бази оподаткування для готової продукції, виготовленої з використанням давальницької сировини нерезидента, у разі її постачання на митній території України
- •Стаття 192. Особливості визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту)
- •Стаття 193. Розміри ставок податку
- •Стаття 194. Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою
- •Стаття 195. Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
- •Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування
- •Стаття 197. Операції, звільнені від оподаткування
- •Стаття 198. Податковий кредит
- •Стаття 199. Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту
- •Стаття 201. Податкова накладна
- •Стаття 202. Звітні (податкові) періоди
- •Стаття 203. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Стаття 204. Порядок оподаткування ввезення на митну територію України давальницької сировини іноземним замовником та вивезення виробленої з неї готової продукції
- •Стаття 205. Порядок оподаткування вивезення з митної території України давальницької сировини українського замовника та ввезення виготовленої з неї готової продукції
- •Стаття 206. Особливості оподаткування операцій при переміщенні товарів через митний кордон України
- •Стаття 207. Порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності
- •Стаття 208. Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України
- •Стаття 209. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Стаття 210. Спеціальний режим оподаткування діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату
- •Розділ VI. Акцизний податок Стаття 212. Платники податку
- •Стаття 213. Об'єкти оподаткування
- •Стаття 214. База оподаткування
- •Стаття 215. Підакцизні товари та ставки податку
- •Стаття 216. Дата виникнення податкових зобов'язань
- •Стаття 217. Порядок обчислення податку з товарів, вироблених на митній території України
- •Стаття 218. Порядок обчислення податку з товарів, які ввозяться на митну територію України
- •Стаття 219. Порядок обчислення податку в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів
- •Стаття 220. Особливості обчислення податку за адвалорними ставками
- •Стаття 221. Особливості обчислення податку з тютюнових виробів
- •Стаття 222. Порядок і строки сплати податку
- •Стаття 223. Складення та подання декларації з акцизного податку
- •Стаття 224. Контроль за сплатою податку
- •Стаття 225. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •Стаття 226. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Стаття 227. Ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Стаття 228. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Стаття 229. Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів залежно від напряму його використання
- •Стаття 230. Акцизні склади
- •Розділ VII. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу Стаття 231. Платники збору
- •Стаття 232. Об'єкти оподаткування збором
- •Стаття 233. База оподаткування збором
- •Стаття 234. Ставки збору
- •Стаття 235. Пільги щодо збору
- •Стаття 236. Податковий період
- •Стаття 237. Строк сплати збору
- •Стаття 238. Порядок обчислення збору
- •Стаття 239. Порядок сплати збору
- •Розділ VIII. Екологічний податок Стаття 240. Платники податку
- •Стаття 241. Податкові агенти
- •Стаття 242. Об'єкт та база оподаткування
- •Стаття 243. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення
- •Стаття 244. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення
- •Стаття 245. Ставки податку за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти
- •Стаття 246. Ставки податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах
- •Стаття 247. Ставки податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)
- •Стаття 248. Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк
- •Стаття 249. Порядок обчислення податку
- •Стаття 250. Порядок подання податкової звітності та сплати податку
- •Стаття 252. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 253. Ставки оподаткування
- •Стаття 254. Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Стаття 255. Контроль та відповідальність платників
- •Розділ X. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні Стаття 256. Платники рентної плати
- •Стаття 257. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 258. Ставки рентної плати
- •Стаття 259. Коригуючі коефіцієнти
- •Стаття 260. Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Стаття 261. Контроль та відповідальність платників
- •Розділ XI. Плата за користування надрами Стаття 262. Плата за користування надрами
- •Стаття 263. Плата за користування надрами для видобування корисних копалин
- •Стаття 264. Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
- •Розділ XII. Місцеві податки і збори Стаття 265. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •Стаття 266. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Стаття 267. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Стаття 268. Туристичний збір
- •Розділ XIII. Плата за землю
- •Стаття 273. Оподаткування земельних ділянок, наданих на землях лісогосподарського призначення (незалежно від місцезнаходження)
- •Стаття 274. Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження)
- •Стаття 275. Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Стаття 276. Особливості встановлення ставок земельного податку
- •Стаття 277. Ставки податку за земельні ділянки несільськогосподарських угідь, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Стаття 278. Ставки податку за земельні ділянки, надані підприємствам промисловості, транспорту, зв'язку, енергетики, оборони, розташовані за межами населених пунктів
- •Стаття 280. Ставки податку за земельні ділянки на землях водного фонду та лісогосподарського призначення, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Стаття 281. Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
- •Стаття 282. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
- •Стаття 283. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
- •Стаття 284. Особливості застосування пільгового оподаткування
- •Стаття 285. Податковий період
- •Стаття 286. Порядок обчислення плати за землю
- •Стаття 287. Строк сплати плати за землю
- •Стаття 288. Орендна плата
- •Стаття 289. Індексація нормативної грошової оцінки земель
- •Стаття 290. Порядок зарахування до бюджетів плати за землю
- •Стаття 302. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 303. База оподаткування
- •Стаття 304. Ставки податку
- •Стаття 305. Податковий (звітний) період
- •Стаття 306. Порядок нарахування та строки сплати податку
- •Стаття 307. Особливості обкладення платників податку окремими податками і зборами
- •Стаття 308. Порядок набуття та скасування статусу платника податку
- •Стаття 309. Відповідальність платників податку
- •Глава 3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками Стаття 310. Платники збору
- •Стаття 311. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 312. Ставки збору
- •Стаття 313. Порядок обчислення і сплати збору
- •Глава 4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності Стаття 314. Платники збору
- •Стаття 315. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 316. Ставки збору
- •Стаття 317. Порядок обчислення і сплати збору
- •Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни Стаття 318. Платники збору
- •Стаття 319. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 320. Ставки збору
- •Стаття 321. Порядок обчислення збору
- •Стаття 322. Порядок сплати збору
- •Розділ XVI. Збір за спеціальне використання води Стаття 323. Платники збору
- •Стаття 324. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 325. Ставки збору
- •Стаття 326. Порядок обчислення збору
- •Стаття 327. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
- •Стаття 328. Порядок сплати збору
- •Розділ XVII. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів Стаття 329. Платники збору
- •Стаття 330. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 331. Ставки збору
- •Стаття 332. Порядок обчислення збору
- •Стаття 333. Порядок перерахунку збору
- •Стаття 334. Порядок сплати збору
- •Розділ XVIII. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції Стаття 335. Порядок оподаткування інвестора під час виконання угоди про розподіл продукції
- •Стаття 336. Особливості сплати податку на прибуток
- •Стаття 337. Особливості сплати податку на додану вартість
- •Стаття 338. Особливості справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин
- •Стаття 339. Особливості здійснення контролю за виконанням угоди про розподіл продукції
- •Стаття 340. Гарантії у разі внесення змін до податкового законодавства
- •Розділ XIX. Прикінцеві положення
- •Розділ XX. Перехідні положення Підрозділ 1. Особливості справляння податку на доходи фізичних осіб
- •Підрозділ 2. Особливості справляння податку на додану вартість
- •Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств
- •Підрозділ 5. Особливості застосування ставок акцизного податку та екологічного податку
- •Підрозділ 6. Особливості справляння земельного податку
- •Підрозділ 7. Особливості порядку повернення торгових патентів
- •Підрозділ 8. Особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку
- •Підрозділ 10. Інші перехідні положення
Стаття 37. Виникнення, зміна і припинення податкового обов'язку
37.1. Підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов'язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи.
37.2. Податковий обов'язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов'язує сплату ним податку.
37.3. Підставами для припинення податкового обов'язку, крім його виконання, є:
37.3.1. ліквідація юридичної особи;
37.3.2. смерть фізичної особи, визнання її недієздатною або безвісно відсутньою;
37.3.3. втрата особою ознак платника податку, які визначені цим Кодексом;
37.3.4. скасування податкового обов'язку у передбачений законодавством спосіб.
Стаття 38. Виконання податкового обов'язку
38.1. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
38.2. Сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.
38.3. Спосіб, порядок та строки виконання податкового обов'язку встановлюються цим Кодексом та законами з питань митної справи.
(Із змінами, внесеними згідно із Законом України від 07.07.2011 р. N 3609-VI)
Стаття 39. Методи визначення та порядок застосування звичайної ціни
39.1. Звичайна ціна на товари (роботи, послуги) збігається з договірною ціною, якщо інше не встановлено цим Кодексом і не доведено зворотне, в тому числі в результаті неможливості визначення звичайної ціни із застосуванням положень пунктів 39.3 - 39.4 цієї статті.
Звичайна ціна застосовується у разі здійснення платником податків:
а) бартерних операцій;
б) операцій з пов'язаними особами;
в) операцій з платниками податків, що застосовують спеціальні режими оподаткування або інші ставки, ніж основна ставка податку на прибуток, або не є платником цього податку, крім фізичних осіб, які не є суб'єктами підприємницької діяльності;
г) в інших випадках, визначених цим Кодексом.
39.2. Визначення звичайної ціни у випадках, встановлених цим Кодексом, здійснюється за одним з методів, вказаних в цьому пункті. Встановлюються такі методи визначення звичайної ціни:
а) порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу);
б) ціни перепродажу;
в) "витрати плюс";
г) розподілення прибутку;
ґ) чистого прибутку.
При визначенні звичайної ціни згідно з методами, встановленими цим пунктом, використовується інформація про ціни в операціях між непов'язаними особам у співставних умовах на відповідному ринку товарів (робіт, послуг).
При цьому умови визнаються співставними, якщо відмінність між такими умовами істотно не впливає на ціни, які отримуються в результаті застосування методів, встановлених цим пунктом.
39.3. У разі відсутності даних для застосування зазначених методів визначення звичайної ціни така ціна може бути визначена виходячи з результатів незалежної оцінки майна та майнових прав, яка проводиться суб'єктом оціночної діяльності відповідно до Закону України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні".
39.4. За методом порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу) застосовується ціна, яка визначається за ціною на ідентичні (а за їх відсутності - однорідні) товари (роботи, послуги), що реалізуються (придбаваються) не пов'язаній з продавцем (покупцем) особі за звичайних умов діяльності.
Для визначення звичайної ціни товару (роботи, послуги) згідно з методом порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу) використовується інформація про укладені на момент продажу такого товару (роботи, послуги) договори з ідентичними (однорідними) товарами (роботами, послугами) у порівнянних умовах на відповідному ринку товарів (робіт, послуг). Враховуються, зокрема, такі умови договорів, як кількість (обсяг) товарів (наприклад, обсяг товарної партії); обсяг функцій, що виконуються сторонами; умови розподілу між сторонами ризиків і вигод; строки виконання зобов'язань; умови здійснення платежів, звичайних для такої операції; характеристика ринку товарів, на якому здійснено господарську операцію; бізнес-стратегія підприємства; звичайні надбавки чи знижки до ціни під час укладення договорів між непов'язаними особами, а також інші об'єктивні умови, що можуть вплинути на ціну. При цьому умови договорів на ринку ідентичних (за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) визнаються порівнянними, якщо відмінність між такими умовами істотно не впливає на ціну або може бути економічно обґрунтована. При цьому враховуються звичайні під час укладення договорів між непов'язаними особами надбавки чи знижки до ціни, зокрема знижки, зумовлені сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту на товари (роботи, послуги), втратою товарами якості або інших властивостей; закінченням (наближенням дати закінчення) строку зберігання (придатності, реалізації); збутом неліквідних або низьколіквідних товарів.
Якщо товари (роботи, послуги), стосовно яких визначається звичайна ціна, ідентичні (за їх відсутності - однорідні) товарам (роботам, послугам), які прилюдно пропонуються до продажу, або мають ціни, встановлені на організованому ринку цінних паперів, або мають біржову ціну (біржове котирування), визначення звичайної ціни, в установленому в абзаці першому цього пункту порядку, здійснюється з урахуванням таких факторів.
39.5. Згідно з методом ціни перепродажу застосовується договірна ціна товарів (робіт, послуг), визначена під час подальшого продажу таких товарів (робіт, послуг) покупцем третій особі, за вирахуванням відповідної націнки та витрат, пов'язаних із збутом.
39.6. За методом "витрати плюс" застосовується ціна, що складається з собівартості готової продукції (товарів, робіт, послуг), яку визначає продавець, і відповідної націнки, звичайної для відповідного виду діяльності за співставних умов. Мінімальний розмір націнки може бути визначено на законодавчому рівні.
39.7. Відповідно до методу розподілення прибутку визначається прибуток від операції, який повинен бути розподілений між її учасниками. Такий прибуток розподіляється на економічно обґрунтованій основі, що наближує цей розподіл до розподілу прибутку, який отримали б учасники операцій, якби були непов'язаними особами.
39.8. Метод чистого прибутку ґрунтується на порівнянні показників рентабельності операції, які розраховуються на підставі відповідної бази (такої як витрати, обсяг реалізації, активи), з аналогічними показниками рентабельності операцій між непов'язаними особами у співставних економічних умовах відповідно до пункту 39.2 цієї статті.
39.9. Методику визначення звичайної ціни страхового тарифу затверджує центральний орган виконавчої влади з регулювання ринків фінансових послуг, виходячи з положень цієї статті.
39.10. У разі якщо ціни на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до принципів такого регулювання. Це положення не поширюється на встановлення мінімальної ціни продажу або індикативної ціни. У цьому разі звичайною є ринкова ціна, але не нижче встановленої мінімальної ціни продажу або індикативної ціни.
39.11. Для визначення звичайних цін на товари (роботи, послуги) використовуються офіційні джерела інформації, у тому числі:
39.11.1. статистичні дані державних органів і установ;
39.11.2. ціни спеціалізованих аукціонів з торгівлі окремими видами продукції, біржові котирування;
39.11.3. довідкові ціни спеціалізованих комерційних видань та публікацій, у тому числі електронних та інших банків даних;
39.11.4. звіти та довідки відділів з економічних питань у складі дипломатичних представництв України за кордоном;
39.11.5. інші інформаційні джерела, що визнаються офіційними в установленому порядку.
39.12. Якщо продаж (відчуження) товарів здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством, звичайною є ціна, отримана під час такого продажу.
39.13. Для товарів (супутніх послуг), раніше ввезених на митну територію України у митному режимі імпорту або реімпорту, звичайною ціною продажу (поставки) на митній території України вважається ринкова ціна, але не нижче митної вартості товарів (супутніх послуг), з якої були сплачені податки та збори під час їх митного оформлення.
39.14. Обов'язок доведення того, що ціна договору (правочину) не відповідає рівню звичайної ціни, покладається на орган державної податкової служби у порядку, встановленому законом.
Під час проведення перевірки платника податку орган державної податкової служби має право надати запит, а платник податку зобов'язаний обґрунтувати рівень договірних цін або послатися на норми абзацу першого цього пункту.
39.15. У разі відхилення договірних цін у податковому обліку платника податків у бік збільшення або зменшення від звичайних цін менше ніж на 20 відсотків, таке відхилення не може бути підставою для визначення (нарахування) податкового зобов'язання, коригування від'ємного значення об'єкта оподаткування або інших показників податкової звітності.
Визначені із застосуванням звичайних цін база, об'єкт оподаткування та інші показники податкового обліку використовуються органами державної податкової служби для проведення розрахунку податкових зобов'язань, коригування від'ємного значення об'єкта оподаткування або інших показників податкової звітності за результатами проведення перевірки.
За результатами цієї перевірки приймається відповідне податкове повідомлення-рішення. У разі коли платник податків розпочинає процедуру оскарження цього податкового повідомлення-рішення, або несплати відповідної суми, визначеної в такому податковому повідомленні-рішенні, протягом строків, встановлених цим Кодексом податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним. Керівник органу державної податкової служби зобов'язаний звернутися до суду з позовом про нарахування та сплату податкових зобов'язань, коригування від'ємного значення об'єкта оподаткування або інших показників податкової звітності.
39.16. Великий платник податків має право звернутися до центрального органу державної податкової служби із заявою про укладення договору про ціноутворення для цілей оподаткування.
Договір про ціноутворення для цілей оподаткування є договором між зазначеним платником податків та центральним органом державної податкової служби про порядок визначення цін (методів) відповідно до цієї статті та її застосування для цілей оподаткування протягом строку дії такого договору. Порядок укладення та виконання таких договорів встановлюється Кабінетом Міністрів України.
39.17. Під час проведення аукціону (тендера) звичайною вважається ціна, яка склалася за результатами такого аукціону (тендера).