![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
витун чигрина ФП
.pdfротных средств на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и страховой запасы.
Пример. Определите норматив оборотных средств на специальную одежду, если численность работников, использующих спецодежду, составляет 250 чел. В работе применяются два вида спецодежды: костюмы и сапоги. Норма обеспеченности в год на одного работающего костюмами составляет 2 шт., сапогами – 1 шт. Стоимость одного костюма составляет 89 000 руб., пары сапог – 156 000 руб.
Расчет осуществляется в следующей последовательности: 1. Определяется количество специальной одежды на год: - костюмы: 250 2 = 500 шт.; - сапоги: 250 1 = 250 шт.
2.Необходимый запас спецодежды для эксплуатации: - костюмы: 89 000 500 = 44 500 тыс. руб.; - сапоги: 156 000 250 = 39 000 тыс. руб.
3.Норматив по запасу спецодежды в эксплуатации:
-костюмы: 44 500 тыс. руб. 50 % = 22 250 тыс. руб.;
-сапоги: 39 000 тыс. руб. 50 % = 19 500 тыс. руб.
4. Общая потребность в оборотных средствах на спецодеж-
ду: 22 250 + 19 500 = 41 750 тыс. руб.
По специальному инвентарю и приспособлениям норматив определяется исходя из их полагающегося набора, стоимости и срока службы.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.
Величина оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, не одинакова по предприятиям и отраслям. Основными причинами различий являются особенности организации, объем производства, структура выпускаемой продукции (рис. 7.17).
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:
2 6 2
(нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле:
К = (А + (0,5 Б)) / (А + Б),
где А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла;
Б – остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.
Пример. Рассчитайте потребность в оборотных средствах по незавершенному производству на основе следующих данных.
Производственная себестоимость товарной продукции в IV квартале планируемого года – 18 900 млн. руб. В том числе сырье и материалы – 7 400 млн. руб., амортизация основных средств и нематериальных активов – 2 400 млн. руб., зарплата с начислениями – 5 800 млн. руб., прочие затраты – 1 800 млн. руб. Характер нарастания затрат равномерный. Длительность производственного цикла – 25 дней.
Решение производится в следующей последовательности: 1. Определяется коэффициент нарастания затрат:
2.Рассчитывается норма оборотных средств в незавершенном производстве: 25 дней × 0,735 = 18,34 дня.
3.Определяются однодневные затраты: 18 900 / 90 = 210 млн.
руб.
4.Рассчитывается потребность в оборотных средствах по не-
завершенному производству: 210 18,34 = 3 851,4 млн. руб.
При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла, коэффициент определяется по формуле:
К = ((Се Т) + (С2 Т2) + (С3 Т3) + ... + (0,5 Ср Т),
гдециклаСе;– единовременные затраты первого дня производственного
С2, С3, ...– затраты по дням производственного цикла; Т2, Т3, ... – время от момента разовых операций до окончания
производственного цикла; Ср – производственная себестоимость изделия;
Т – длительность производственного цикла.
2 6 4
![](/html/2706/988/html_vJVip524ap._9sh/htmlconvd-BDrSvw265x1.jpg)
Рис. 7.17. Порядок определения норматива незавершенного производства
Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так
|
Норма оборотных средств по |
|
|
|
|
Однодневные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
Норматив по |
|
|
|||||||||||
|
|
|
как на всех |
стадиях незавершенного |
|
|
|
производства они находятся |
|||||||||||||||||||
|
незавершенному производству |
. |
|
на производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
незавершенному |
|
|
||||||||||||
|
|
|
одновременно |
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
производству |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
Норматив по статье «Расходы |
|
|
|
будущих периодов |
» исчисля- |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
ется по формуле: |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
Длительность |
|
|
|
Времянепосредственногопроцесса |
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обработкиполуфабрикатов |
|
|
|||||||||
|
производственного цикла в днях |
|
К |
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
= Р |
|
+ Р |
|
– Р |
),транспортировки |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(технологический |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
п |
|
|
запас, |
|
|
|
|
|
|
где Р0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вдругиецеха(транспортныйзапас),время |
|
планируемо- |
||||||||||||
|
|
|
– сумма расходов будущихнахожденияпериодовобрабатываемыхнаизделийначалоу |
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
го периода; |
|
|
|
рабочихместдоипослеобработки |
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
Коэффициент нарастания затрат |
|
|
|
(оборотныйзапас)ивремянахождения |
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
Р |
|
– |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
страх вомзапаседля |
|
по смете; |
||
|
|
|
|
п |
расходы, производимыеполуфабрикатовплановом периоде |
||||||||||||||||||||||
|
При равномерном |
Р |
– |
При неравномерном |
|
|
гарантиинепрерывностипроизводства |
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
с |
расходы, включаемые в себестоимость продукции плани- |
||||||||||||||||||||||
|
нарастании затрат по |
|
|
нарастании затрат как |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
формуле |
руемого |
отношениепериодасредней(рис. 7.18). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Кнз = |
Е + 0,5П |
, где |
|
стоимости изделий в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
Е + |
П |
|
|
|
|
незавершенном |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Пример. Определите норматив оборотных средств по расхо- |
||||||||||||||||||||||||
|
Е – единовременные |
|
|
|
производстве к их |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
затраты; |
дам |
|
|
|
|
|
периодов, если ожидаемый остаток расходов буду- |
|||||||||||||||||||
|
|
|
будущихпро зводственной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
П -последующие |
|
|
|
|
себестоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
щих периодов на начало года составляет 14 580 тыс. руб. По сме- |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
там на планируемый год расходы будущих периодов составят |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
112 000 тыс. руб. В планируемом году в себестоимость продукции |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
будет включено 89 000 тыс. руб. расходов будущих периодов. |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 6 5 |
|
|
|
|
|
|
|
![](/html/2706/988/html_vJVip524ap._9sh/htmlconvd-BDrSvw266x1.jpg)
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов рассчитывается следующим образом: 14 580 + 112 000 – 89 000 = 37 580 тыс. руб.
НОРМАТИВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПО РАСХОДАМ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ
Сумма средств, |
|
Расходыбудущих |
|
Расходы будущих |
вложенных в |
|
периодов, |
|
периодов, |
расходы будущих |
|
производимыев |
|
включаемые в |
периодов на начало |
|
текущемгоду |
|
себестоимость |
года |
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
планового периода |
|
|
|
|
|
Рис. 7.18. Порядок определения норматива расходов будущих периодов
Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:
Н = Р × Д,
где Р – однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;
Д – норма запаса в днях.
Норма оборотных средств по готовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.
Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки
(рис. 7.19).
Пример. Определите норматив оборотных средств по готовой продукции, если время на комплектование и накопление продукции до необходимых размеров – 4 дня; время на хранение продукции на складе до отгрузки – 1 день; время на подборку и упаковку изделий – 4 дня; время на маркировку – 0,5 дня; время
2 6 6
![](/html/2706/988/html_vJVip524ap._9sh/htmlconvd-BDrSvw267x1.jpg)
выписки счетов – 0,5 дня. Выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года по производственной себестоимости – 12 380 тыс. руб.
Расчет осуществляется в следующей последовательности: 1. Рассчитывается норма запаса в днях по готовой продук-
ции: 4 + 1 + 4 + 0,5 + 0,5 = 10 дней.
2.Определяется однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости: 12 380 / 90 = 137,6 тыс. руб.
3.Рассчитывается норматив оборотных средств по готовой продукции: 10 137,6 = 1 376 тыс. руб.
×
НОРМАТИВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПО ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
|
|
Норма запаса в днях |
определения |
Однодневный выпуск товарной |
по готовой |
||
|
|
|
Рис. 7.19. Порядок |
норматива оборотных средств |
|||
|
|
|
|
|
|
продукции в планируемом году по |
|
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
производственной себестоимости |
|
|
|
время на подборку изделий, маркировку и |
|
|
|
||
|
|
упаковку |
Норма по товарам |
отгруженным, по которым документы не |
|||
|
|
||||||
|
|
|
сданы в банк, определяется установленными сроками выписки |
||||
|
|
время накопления изделий до размера партии |
|
|
|||
|
|
|
счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, вре- |
||||
|
|
|
|||||
|
|
время на погрузкуменемпартиизачисления сумм |
на счета предприятия. |
||||
|
|
|
Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каж- |
||||
|
|
время для выписки счетов |
|
|
|||
|
|
|
дому элементу нормируемых оборотных средств. Затем опреде- |
||||
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ляется совокупный норматив оборотных средств, отражающий |
||||
|
|
|
общую потребность предприятия в собственных оборотных сред- |
||||
|
|
|
ствах в планируемом периоде, путем сложения частных норма- |
||||
|
|
|
тивов (рис. 7.20). |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
2 6 7 |
|
![](/html/2706/988/html_vJVip524ap._9sh/htmlconvd-BDrSvw268x1.jpg)
мероприятия, способствующие ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет:
–улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции;
–совершенствования организации производства и внедрения передовой технологии;
–сокращения длительности производственного цикла;
–снижениянормрасходаматериальныхценностейиживоготруда;
–применения новых прогрессивных и дешевых материалов без ухудшения качества и внешнего вида изделий;
–ускорения отгрузки и реализации продукции, а также и документооборота;
–выгодного вложения денежных ресурсов.
Управление ненормируемыми оборотными средствами (рис. 7.21).
Стадии |
оценка необходимого объема ненормируемых оборотных средств |
|
|
||
управления |
анализ состояния ненормируемых оборотных средств |
|
ненормируемыми |
||
|
||
оборотными |
|
|
регулирование величины элементов ненормируемых оборотных средств |
||
активами |
||
|
|
|
|
контроль за качественным составом ненормируемых оборотных средств |
|
|
|
Рис. 7.21. Стадии управления ненормируемыми оборотными средствами
К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обращения, за исключением готовой продукции на складе предприятия. Потребность предприятия в этих оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочных кредитов. На предприятии рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе, в оборотных средствах по запасам товаров. Методика их расчета аналогична нормированию.
При расчете величины отгруженных товаров финансовые службы предприятия отслеживают: во-первых, отгруженные, срок оплаты которых не наступил; во-вторых, отгруженные, но не оплаченные в срок (чаще всего по причине средств у покупателя) или находящиеся на ответственном хранении у покупателя (в связи с высоким процентом брака, отклонениями от заранее оговоренного ассортимента).
По первой группе отгруженных товаров выручка реально должна поступить на счет предприятия. Однако между моментом отгрузки товара и поступлением выручки на расчетный счет пред-
2 6 9
![](/html/2706/988/html_vJVip524ap._9sh/htmlconvd-BDrSvw270x1.jpg)
приятия имеется пауза, в течение которой денежные средства выпадают из производственного процесса, и поэтому в текущее управление оборотным капиталом важно как можно больше сократить этот интервал и ускорить поступление денежных средств.
Нахождение отгруженных товаров во второй группе свидетельствует о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку длительное отвлечение средств из оборота требует перегруппировки финансовых ресурсов, перераспределения денежных ресурсов в виде кредитов. Все это влечет за собой напряженность финансового состояния предприятия, снижение его платежеспособности (рис. 7.22).
Товары отгруженные
|
срок оплаты которых не |
не оплаченные в срок |
на ответственном хранении у |
|
|
наступил |
|
покупателя |
|
|
|
|
|
|
|
отслеживание |
определение причин отказа от оплаты; установление виновных |
|
|
|
своевременности оплаты |
лиц, привлечение их к ответственности; реализация мер по |
|
|
|
|
замене некачественного товара; разработка системы |
|
|
|
|
финансовых санкций к недобросовестным контрагентам; |
|
|
|
|
изменение форм расчетов за продукцию |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Рис. 7.22. Управление средствами в товарах отгруженных
Важен также контроль за денежными средствами (в кассе, банке, почтовых переводах, выставленных аккредитивах) и прочими расчетами, включающими дебиторскую задолженность. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов (рис. 7.23).
Важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и возникающей в результате переплаты налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами (командировочных, транспортных и прочих расходов), появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств. Системный контроль за состоянием просроченной задолженности, за оборачиваемостью средств в расчетах – серьез-
2 7 0