шпора бух экспертиза

Судебная экспертиза в уголовном процессеНеобходимость в назначении судебной экспертизы в уголовном процессе определяет следователь. Он подает соответствующее ходатайство перед судом. В этом ходатайстве должны быть указаны основания для назначения экспертизы. Отдельно приводятся вопросы, поставленные перед экспертом. Прилагаются материалы, которые нужно проанализировать. В ходатайстве также указывается наименование экспертного учреждения или фамилия, имя, отчество эксперта.Обязательная экспертиза назначается в тех случаях, когда по делу необходимо установить: причины смерти, характер и степеньтяжести причиненного вреда здоровью; возраст подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего, когда это имеет значение для дела,а документы о возрасте отсутствуют или вызывают сомнение; психическое или физическое состояние подозреваемого, обвиняемого, когда возникает сомнение по поводу их вменяемостиили способности самостоятельно защищать свои права и законныеинтересы в уголовном процессе;Права и обязанности эксперта:Эксперт в уголовном процессе рассматривается как лицо, обладающее специальными знаниями. У него есть право знакомиться со всеми материалами дела, имеющими отношение к предмету экспертизы. Эксперт может также потребовать дополнительные материалы. В то же время эксперт вправе отказаться от выдачи свидетельств, выходящих за область его компетенции. Эксперт может отказаться от окончательного заключения по вопросам дела и в случае, если ему не было предоставлено достаточно материалов для анализа.

Требования, предъявляемые к вопросам, ставившемся эксперту-бух.При формулировании вопросов следователю необходимо учитывать изложенное ранее о характере и содержании вопросов, которые может разрешить только эксперт-бухгалтер, а также некоторые общие положения о последовательности вопросов и т. п.Общие требования, которым должны удовлетворять вопросы, можно сформулировать так:они являются существенными для данного уголовного дела, вытекают из его материалов и без выяснения их дело не может быть правильно разрешено;относятся к бухгалтерскому учету и для разрешения их необходимы специальные познания в этой области;следователь (суд), используя общеизвестные сведения из области бухгалтерского учета, по данному делу не может сам разрешить их;они могут быть разрешены только путем заключения эксперта-бухгалтера;могут быть разрешены на основании материалов дела, предъявленных эксперту-бухгалтеру;не обязывают эксперта-бухгалтера разрешать юридические вопросы дела;не трафаретны для различных дел; их особенности, индивидуальность определяются конкретными материалами дела;конкретны, что обязывает эксперта-бухгалтера давать конкретное заключение;излагаются вопросы четко и ясно в редакции, исключающей различное их толкование;они задаются следователем в последовательно-логическом порядке, дающем эксперту-бухгалтеру возможность излагать заключение по ним в логически связной форме;необходимо четко формулировать вопросы, избегать необоснованных обобщений содержание вопросов должно вызвать необходимость экспертного исследования, а не носить справочный характер (Какими документами оформляется выдача денег из кассы? Кто должен следить за своевременность предоставления отпусков материально-ответственным лицам?).

Участие специалиста при проведении судебно- бухгалтерской экспертизы.При необходимости специалист-бухгалтер сообщает следователю о возможности использования бухгалтерских методов и приемов в выявлении банковских преступлений по документам бухгалтерского учета; разъяснять термины, применяемые в бухгалтерском учете; помочь в оценке материалов документальной ревизии и других проведенных методов фактического контроля. Он также может помочь сформулировать задание ревизору, аудитору, эксперту - бухгалтеру, и также по другим вопросам, если они связаны с ведением бухгалтерского учета.Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий.Действующее законодательство предусматривает для лица, ведущего уголовный процесс, право вызвать для участия в производстве следственного действия специалиста для содействия в собирании, исследовании и оценке доказательств, а также в применении технических средств (ст.84 УПК РК). Необходимость в привлечении специалиста-бухгалтера часто возникает при проведении таких следственных действий, как: осмотр, обыск, выемка документов, допрос и других.Среди неотложных следственных действий по делам о совершенных преступлениях в банковских структурах является осмотр документов. Особенность осмотра банковских документов заключается в том, что круг вопросов, разрешаемых путем осмотра предопределяется показаниями потерпевшего, свидетелей о наличии таковых, либо передачей документов следователю указанными лицами. В процессе осмотра документов следователь изучает реквизиты, содержание документа, способ и признаки исполнения, наличие подписей и т.д. При проведении осмотра следователь должен знать название осматриваемых документов, их деловое назначение и специальные термины.Все документы (учредительные, регистрационные, финансовые и иные) могут быть подделаны путем подчистки, дописки, травления, подделки подписей, печатей и штампов. Поэтому при ознакомлении с банковскими документами следует внимательно их изучить и осмотреть на предмет возможного установления признаков их подлога.Подлог официальных документов может быть осуществлен путем:а) полной и частичной подделки текста документа;б) изготовления нового фиктивного документа путем ксерокопирования и монтажа;в) подделки подписи должностного, ответственного лица, либо лица, которое его составило;г) подделки штампа или печати.Именно на эти позиции и должно быть обращено внимание при осмотре документов. Однако не каждый следователь может выявить поддельные документы. Поэтому необходимо остановиться на наиболее распространенных признаках подделки документов и простых, элементарных приемах их установления. Это позволит следователям, оперативным работникам обратить внимание на документы, подлинность которых вызывает сомнение.

Экспертиза при налоговом контроле.Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта или наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоря­жение эксперта.Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении излагаются проведенные исследования, сделанные выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляется проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.Экспертиза все шире используется в практике налогового контроля.

ЭТАПЫ ПРОИЗВОДСТВА ЭКСПЕРТИЗЫ.Первый этап -организационный Включает в себя принятие постановления о назначении экспертизы, изучение задания на ее проведение, а также содержания и полноты материалов, представленных на исследование; разработку методики проведения экспертизы,составление плана-графика и расчета времени, необходимого для проведения экспертизы. Если эксперт приходит к выводу о невозможности дать заключение по поставленным вопросам, он составляет мотивированное сообщение Второй этап -исследовательский На этом этапе непосредственно осуществляются исследовательские процедуры по поставленным вопросам посредством изучения бухгалтерских документов и иных материалов дела, т.е. описывается весь процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам. При этом могут разрабатываться аналитические таблицы и т.п., в которых отражается процесс исследования\Третий этап -заключительный Предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования, их обобщение и составление заключения эксперта как итогового документа. Здесь также могут быть разработаны предложения по профилактике нарушений, установленных в процессе производства экспертизы