
- •Лекція 10
- •Завдання фінансового планування:
- •2 Інформаційна база оцінки результатів діяльності та фінансового стану підприємства
- •Звіт про фінансові результати за 20 року форма №2
- •3 Оцінка результатів діяльності та фінансового стану підприємства( дохід, прибуток та рентабельність)
- •4 Ефективність виробництва
- •Контрольні питання
2 Інформаційна база оцінки результатів діяльності та фінансового стану підприємства
На даний час підприємство, згідно з чинним законодавством, надає інформацію про результати своєї діяльності шляхом підготовки належних форм фінансової звітності.
Фінансові звіти покликані задовольняти потреби широкого кола споживачів:
потенційних інвесторів;
власників;
адміністрації підприємства;
кредиторів;
постачальників матеріальних ресурсів;
клієнтів і ділових партнерів;
держави і її органів;
- громадськості.
Загальноприйнятий у світі комплект фінансових звітів складається з:
Балансу;
Звіту про фінансові результати;
Звіту про рух грошових коштів.
Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні максимально наблизили форми звітності вітчизняних підприємств до міжнародних вимог.
Основною формою фінансової звітності підприємств є баланс
підсумковий синтетичний документ про наявність і використання коштів на певну дату (кінець кварталу, року).
Баланс складається з двох частин: активів, які показують напрямки розміщення коштів (капіталу), і пасивів, що
характеризують їх джерела.
В активі балансу підприємства за новою формою виділені такі три розділи:
I. Необоротні активи (Нематеріальні активи. Незавершене будівництво. Основні засоби. Довгострокові фінансові інвестиції. Довгострокова дебіторська заборгованість. Відстрочені податкові активи. Інші необоротні активи);
II. Оборотні активи (Виробничі запаси. Дебіторська заборгованість. Поточні фінансові інвестиції. Грошові кошти та їх еквіваленти. Інші оборотні активи);
ПІ. Витрати майбутніх періодів.
Пасив балансу підприємства складається з п'яти відокремлених розділів:
I. Власний капітал (Статутний фонд. Пайовий капітал. Додатковий вкладений капітал. Резервний капітал. Нерозподілений прибуток);
II. Забезпечення наступних витрат і платежів (Забезпечення виплат персоналу. Інші забезпечення. Цільове фінансування);
III. Довгострокові зобов'язання (Довгострокові кредити банків. Відстрочені податкові зобов'язання. Інші довгострокові зобов'язання);
IV. Поточні зобов'язання (Короткострокові кредити банків. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Поточні зобов'язання за розрахунками. Інші поточні зобов'язання);
V. Доходи майбутніх періодів.
В таблиці 1наведено приклад балансу підприємства за формою, передбаченою Національними стандартами бухгалтерського обліку.
Основні співвідношення в балансі:
Необоротні активи (НА) = підсумок 1 розділу активу;
Оборотні активи (ОА) = підсумок 2 розділу активу;
Власний капітал (ВК) = підсумок 1 розділу пасиву;
Залучений капітал (ЗК) = сума підсумків 1,2,3,5 розділів пасиву;
5. Інвестований капітал (IK) = сума підсумків 1 і 3 розділів пасиву;
6. Оборотний капітал (ОК) = 2 активу + З активу - 4 пасиву
А = Π = ВК+ЗК; ВК=А-ЗК,
де А - актив, Π - пасив.
Важливим поняттям є валюта балансу (ВБ), що означає підсумок вартості активів підприємства. В валюту балансу необоротні активи входять по балансовій, тобто залишковій вартості.
Активи відображаються в балансі за умови, що оцінка їх може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод пов'язаних з їх використанням.
Зобов'язання відображаються в балансі якщо їх оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод в майбутньому в наслідок їх погашення.
Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни.
Співвідношення між окремими групами активів і пасивів балансу мають важливе економічне значення та використовуються для оцінки й діагностики фінансового стану підприємства.
Не менш важливе значення для фінансового стану підприємства має результативність його підприємницької діяльності. Результати фінансово-підприємницької діяльності підприємства відображаються у "Звіті про фінансові результати" за відповідний період - форма № 2, табл. 15.2. В структуру даного звіту входять наступні розділи:
Фінансові результати.
Елементи операційних витрат.
III. Розрахунок показників прибутковості акцій
БАЛАНС
На 200_ р
Форма №1 |
|
Таблиця .1 | |
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
кінець звітною періоду |
1 |
2 |
3 |
|
І НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
3.4 |
4 8 |
первісна вартість |
011 |
45 |
74 |
Знос |
012 |
1.1 |
26 - |
Незавершене виробництво |
020 |
- |
- |
Основні засоби' |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
152.1 |
3352 |
первісна вартість |
031 |
217.7 |
434 1 |
знос |
032 |
656 |
989 |
Довгостроковіфінансові: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
- |
- |
інші фінансові інвестиції |
045 |
- |
- |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
47.1 |
46 8 |
Відстрочені податкові активи |
060 |
- |
- |
Інші необоротні активи |
070 |
- |
- |
Усього за розділом І |
080 |
202.6 |
386 8 |
II. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
50.0 |
40 9 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
- |
- |
незавершене виробництво |
120 |
- |
- |
готова продукція |
130 |
- |
- |
Товари |
140 |
381.2 |
494 5 |
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чисто реалізаційна вартість |
160 |
138.1 |
403 3 |
первісна вартість |
161 |
- |
- |
Резерв сумнівних боргів |
162 |
- |
- |
Дебіторська заборгованість за розрахунками, |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
33 |
57 |
за виданими авансами |
180 |
- |
- |
з нарахованих доходів |
190 |
- |
- |
із внутрішніх розрахунків |
200 |
- |
- |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
14.3 |
46 3 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
В національній валюті |
230 |
5.3 |
39 |
В Іноземній валюті |
240 |
- |
98 |
Інші оборотні активи |
250 |
7.6 |
20 |
Усього за розділом II |
260 |
599.8 |
10064 |
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
2.5 |
680 |
Баланс |
280 |
804.9 |
1461,2 |
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал |
300 |
150,0 |
150,0 |
Пайовий капітал |
310 |
- |
- |
Додатковий вкладений капітал |
320 |
- |
— |
Інший додатковий капітал |
330 |
8.2 |
29,3 |
Резервний капітал |
340 |
- |
5,5 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
105.7 |
357.9 |
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом 1 |
380 |
263.9 |
542.7 |
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ Забезпечення виплат персоналу |
400 |
_ |
_ |
Інші забезпечення |
410 |
- |
- |
Цільове фінансування |
420 |
195.5 |
415.1 |
Усього за розділом II |
430 |
195.5 |
415.1 |
Ш. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Довгострокові кредити банків |
440 |
|
- |
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
- |
- |
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
- |
- |
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
- |
- |
Усього за розділом Ш |
480 |
- |
- |
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Короткострокові кредити банків |
500 |
|
149.6 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
- |
Векселі видані |
520 |
- |
- |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
305.2 |
297.1 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: 3 одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
35.6 |
36.2 |
з позабюджетних платежів |
560 |
4.3 |
5.6 |
зі страхування |
570 |
- ■ |
- |
з оплати праці |
580 |
0.1 |
- |
з внутрішніх розрахунків |
590 |
- |
- |
600 |
- |
- | |
Інші поточні зобов'язання |
610 |
0.3 |
14.9 |
Усього за розділом IV |
620 |
345.5 |
503.4 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
Баланс |
640 |
804.9 |
1461.2 |
Окрім цих основних форм звітності важливу додаткову інформацію для оцінки фінансового стану підприємства можна отримати з ще однієї форми звітності підприємства "Звіт про рух грошових коштів", форма№ 3, табл. 3.
Таблиця .2.