- •Журнал хозяйственных операций за декабрь
- •Главная книга по счету 68.1
- •Главная книга по счету 68.2
- •Главная книга по счету 68.3
- •Главная книга по счету 68.4
- •Главная книга по счету 84
- •Главная книга по счету 90.1
- •Главная книга по счету 90.2
- •Главная книга по счету 90.3
- •Главная книга по счету 90.9
- •Главная книга по счету 91.1
- •Главная книга по счету 91.2
- •Главная книга по счету 91.9
- •Главная книга по счету 99
- •Оборотно - сальдовая ведомость
Приказ
от 1 января 2012 года № 1
об учётной политике на 2012 год.
Приказываю утвердить учётную политику по бухгалтерскому и налоговому учёту на 2012 год:
1.Порядок ведения учёта на предприятии
1.1Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии ведётся бухгалтерией.
1.2Организация ведёт учёт с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.
1.3Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утверждённого приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94 н. (приложение №1)
2.Учётные документы и регистры
2.1Хозяйственные операции в бухгалтерском учёте оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.
2.2Учётные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.
3.Порядок проведения инвентаризации.
Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчётов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.
4.Учет доходов и расходов.
В налоговом учёте доходы и расходы учитываются методом начисления.
Поступающая от арендаторов сумма арендной платы отражается в составе доходов от обычных видов деятельности.
Расходы по оплате коммунальных услуг учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.
5.Уровень существенности.
Уровень существенности в бухгалтерском учёте равен 5%.
6.Учёт основных средств.
Амортизационные отчисления по переданному в аренду имуществу начисляет арендодатель линейным методом.
Неотделимые улучшения произведенные арендатором, с согласия арендодателя переходят арендодателю непосредственно после окончания работ по производству этих улучшений и относятся на увеличение балансовой стоимости здания.
Отделимые улучшения произведенные арендатором с согласия арендодателя переходят арендодателю непосредственно после окончания работ по производству этих улучшений и учитываются в качестве отдельного нового объекта основных средств.
Возмещение арендодателем стоимости неотделимых и отделимых улучшений может производится как путем перечисления арендатору соответствующей суммы денежных средств, так и путем зачета в счет причитающейся с арендатора арендной платы.
7.Учёт нематериальных активов.
7.1Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учёте амортизируются линейным методом.
7.2Амортизация нематериальных активов в бух.учёте отражается на отдельном счёте 05 «Амортизация нематериальных активов».
8.Списание материально-производственных запасов.
В бухгалтерском и налоговом учёте материально-производственные запасы списываются по методу ФИФО.
9.Учёт расходов будущих периодов.
Расходы будущих периодов списываются в бух.учёте равномерно в течение периода, к которому относятся.
10.Учёт общехозяйственных расходов.
Общехозяйственные расходы списываются сразу в дебет счёта 20 «Основное производство».
11.Проценты по кредитам и займам.
В налоговом учёте кредиты и займы считаются сопоставимыми, если они:
-
выданы в одной валюте;
-
должны быть погашены в одинаковые сроки;
-
аналогичны по обеспечению (под залог оборотных или внеоборотных средств);
-
сопоставимы по объёму (отклонение не должно превышать 20% от среднего объёма заёмных средств, полученных в течение месяца).
12.Резерв по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительным долгам создаётся и в бухгалтерском, и в налоговом учёте, При этом в бухгалтерском учёте резерв создаётся по правилам, указанным в ст. 266 НК РФ. То есть в резерв полностью включаются долги сроком свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней.
13.Учёт выручки в целях исчисления налога на добавленную стоимость.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки;
- день оплаты, частичной оплаты.
14.Авансовые платежи по налогу на прибыль.
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.
-
Приложение№1 «Регистры налогового учёта»
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций за декабрь
|
№ п/п |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Согласно выпискам с расчетного счета за декабрь: |
|
|
|
|
1 |
Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы |
50 |
51 |
4200 |
|
2 |
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь работникам торговой организации |
50 |
51 |
11500 |
|
3 |
Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы |
51 |
50 |
560 |
|
4 |
Перечислено с расчетного счета за ноябрь: |
|
|
|
|
|
а) Взносы на социальное страхование и пенсионное обеспечение в т.ч: |
|
|
|
|
|
-ФСС |
69.1 |
51 |
384 |
|
|
-ПФР |
69.2 |
51 |
2914 |
|
|
-ФОМС |
69.3 |
51 |
676 |
|
|
-Страхование от несчастных случаев(0,2 %) |
69.4 |
51 |
26 |
|
|
б) НДФЛ |
68.1 |
51 |
1300 |
|
|
в) авансовые платежи |
68.2 |
51 |
4800 |
|
5 |
Получен на расчетный счет аванс от покупателя ООО «Молния» за будущую поставку товаров в т.ч. НДС |
51 |
62 |
1531000 |
|
6 |
Начислен НДС с суммы полученного аванса |
62 |
68.3 |
233542 |
|
7 |
Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от покупателя ООО «Риф» за отгруженные в их адрес в ноябре товары, в т.ч. НДС |
51 |
62 |
28320 |
|
8 |
Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
|
|
а) за услуги банка |
44 |
51 |
138 |
|
|
б) поставщику ЗАО «Фотон» за полученные в ноябре товары, в т.ч. НДС |
60 |
51 |
271400 |
|
|
в) поставщику ООО «Аква за полученные в декабре товары «Т1» в т.ч. НДС (частичная оплата) |
60 |
51 |
244850 |
|
|
г) фирме «Имидж» за торговое оборудование в т.ч. НДС |
60 |
51 |
214760 |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
д) транспортной организации ЗАО «Транзит» за доставку товаров до покупателя, в т.ч. НДС |
76 |
51 |
590 |
|
|
е) перечислено сторонним организациям за коммунальные услуги |
76 |
51 |
20414 |
|
|
ж) за охранную сигнализацию |
76 |
51 |
2242 |
|
|
Согласно записям в кассовой книге за декабрь: |
|
|
|
|
9 |
Выдано на хозяйственные расходы Николаеву И.А. |
71 |
50 |
3200 |
|
10 |
Выдано по авансовому отчету в возмещение перерасхода за ноябрь Сидорову О.И. |
71 |
50 |
450 |
|
11 |
Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости |
70 |
50 |
10940 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Согласно записям в книге покупок за декабрь |
|
|
|
|
12 |
Поступили товары «Т1» от поставщика ООО «Аква» |
|
|
|
|
|
а) в количестве 500 шт. по цене 250 руб. за шт. |
41 |
60 |
125000 |
|
|
б) в количестве 500 шт. по цене 280 руб. за шт. |
41 |
60 |
140000 |
|
|
в) в количестве 500 шт. по цене 300 руб. за шт. |
41 |
60 |
150000 |
|
|
г) отражена сумма НДС по поступившим товарам |
19 |
60 |
74700 |
|
13 |
Акцептован счет фирмы «Имидж» за торговое оборудование |
|
|
|
|
|
а) стоимость торгового оборудования |
08 |
60 |
182000 |
|
|
б) НДС по торговому оборудованию |
19 |
60 |
32760 |
|
14 |
Акцептованы счета сторонних организаций: |
|
|
|
|
|
а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные торгующей организацией |
44 |
76 |
17300 |
|
|
б) за охранную сигнализацию |
44 |
76 |
1900 |
|
|
в) отражена сумма НДС по коммунальным услугам и сигнализации |
19 |
76 |
3456 |
|
15 |
Акцептован счет транспортной организации ЗАО «Транзит» за услуги по доставке товаров до покупателя: |
|
|
|
|
|
а) стоимость транспортных услуг |
44 |
76 |
500 |
|
|
б) НДС по транспортным услугам |
19 |
76 |
90 |
|
16 |
Предъявлен счет, за рекламу товара рекламного агентства, не являющегося плательщиком НДС: |
|
|
|
|
|
а) стоимость услуг по рекламе |
44 |
76 |
300 |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Согласно записям в книге продаж за декабрь: |
|
|
|
|
17 |
Отгружены покупателю ООО «Молния» товары |
|
|
|
|
а) предъявлен счет покупателям за товары по рыночным ценам |
62 |
90.1 |
708000 |
|
|
б) начислен НДС по отгруженной продукции |
90.3 |
68.3 |
108000 |
|
|
18 |
Реализовано устаревшее торговое оборудование (первоначальная стоимость 100000 руб.) |
|
|
|
|
а) предъявлен счет за оборудование покупателю – индивидуальному предпринимателю |
62 |
91.1 |
115640 |
|
|
б) начислен НДС по отгруженной продукции |
91.2 |
68.3 |
17640 |
|
|
Учет основных средств и нематериальных активов |
|
|
|
|
|
19 |
Введено в состав основных средств торговое оборудование по акту ввода |
01 |
08 |
182000 |
|
20 |
Отражено выбытие устаревшего торгового оборудования: |
|
|
|
|
а) списана сумма начисленного износа |
02 |
01 |
80000 |
|
|
б) списана остаточная стоимость оборудования |
91.2 |
01 |
20000 |
|
|
21 |
Начислена за декабрь амортизация основных средств |
44 |
02 |
340 |
|
22 |
Начислена за декабрь амортизация по нематериальным активам |
44 |
05 |
300 |
|
|
Бухгалтерские расчеты |
|
|
|
|
23 |
Согласно приложенным к авансовому отчету Николаева документам отнесено на расходы |
44 |
71 |
3000 |
|
24 |
Депонирована заработная плата |
70 |
76 |
560 |
|
25 |
Произведен зачет НДС по поступившим от ЗАО «Фотон» в ноябре и оплаченным в декабре материалам |
68.3 |
19 |
41400 |
|
26 |
Произведен зачет НДС по поступившим от ООО «Аква» и частично оплаченным товарам «Т1» |
68.3 |
19 |
37350 |
|
27 |
Списан НДС по торговому оборудованию после установки ввода по акту в состав основных средств |
68.3 |
19 |
32760 |
|
28 |
Списан НДС по коммунальным услугам после их оплаты |
68.3 |
19 |
3114 |
|
29 |
Списан НДС по охранной сигнализации после оплаты |
68.3 |
19 |
342 |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Начислено за декабрь: |
|
|
|
|
30 |
а) заработная плата работникам торговой организации |
44 |
70 |
8000 |
|
б) начислены взносы на зар.плату работникам торговой организации - ФСС -ПФР -ФОМС - Страхование от несчастных случаев |
44 44 44 44 |
69.1 69.2 69.3 69.4 |
232 1760 408 16 |
|
|
в) заработная плата АУП |
44 |
70 |
3000 |
|
|
г) начислены взносы на зар.плату АУП - ФСС -ПФР -ФОМС - Страхование от несчастных случаев |
44 44 44 44 |
69.1 69.2 69.3 69.4 |
87 660 153 6 |
|
|
д) пособие по временной нетрудоспособности |
69.1 |
70 |
745 |
|
|
д) вознаграждение за выслугу лет за счет нераспределенной прибыли |
84 |
70 |
80000 |
|
|
е) вознаграждение по договору-подряда |
44 |
70 |
700 |
|
|
ж) Начислены взносы за вознаграждение по договору подряда -ФСС -ПФР -ФОМС -Страхование от несчастных случаев |
44 44 44 44 |
69.1 69.1 69.2 69.3 |
20 154 36 1 |
|
|
31 |
Удержано из начисленной заработной платы: |
|
|
|
|
|
а)НДФЛ |
70 |
68.1 |
45000 |
|
|
б) алименты |
70 |
76 |
1700 |
|
32 |
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения |
70 |
68.1 |
91 |
|
33 |
Списаны расходы торговой организации на уменьшение выручки от продажи |
90.2 |
44 |
52368 |
|
34 |
Списана покупная стоимость отгруженной ООО «Молния» товаров |
90.2 |
41 |
425000 |
|
35 |
Восстановлен НДС с суммы полученного аванса в части отгруженного товара |
62 |
68.3 |
233542
|
|
36 |
Списан НДС по оплаченным транспортным услугам |
68.3 |
19 |
90 |
|
37 |
Начислен налог на имущество организации |
91.2 |
68.4 |
7938 |
|
38 |
Определен и списан финансовый результат: |
|
|
|
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
а) закрытие счета 90 внутренними проводками на счет 90.9 |
90.1 90.9 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 99 |
708000 477368 108000 122632 |
|
|
б) закрытие счета 91 внутренними проводками на счет 91.9 |
91.1 91.9 91.9 |
91.9 91.2 99 |
115640 45578 70062 |
|
40 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68.2 |
127928 |
|
41 |
Проведена реформация баланса |
99 |
84 |
64766 |