СТЕЛЬМАЩУК Ю.ОАС-21.ПДВ

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування грошових коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт послуг), що підлягають продажу, а в разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, яка обслуговує платника податку;

- або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку (п. 187.1 ПКУ)[13]

За дебетом субрахунка 641 “Розрахунки за податками” (субрахунок “Розрахунки за податком на додану вартість”) відображаються суми податкового кредиту з ПДВ, на які має право підприємство, а по кредиту – суми податкових зобов'язань з ПДВ.

Від'ємне значення І податкового періоду, у першу чергу, зменшує податкові зобов'язання II податкового періоду. Якщо ж у П податковому періоді знову виникає від'ємне значення ПДВ, платник податку може претендувати на бюджетне відшкодування цієї суми (з урахуванням зазначених нижче особливостей його отримання) або зарахування її до складу податкового кредиту III податкового періоду .

Для отримання права на бюджетне відшкодування ПДВ, від'ємне значення податкових зобов'язань окремого звітного періоду повинно бути стабільним, тобто зберегтися (хоча б частково) за наслідками наступних податкових періодів, а саме: не бути погашеним додатним значенням ПДВ наступних податкових періодів.

2.ВІДОБРАЖЕННЯ В ОБЛІКУ І ЗВІТНОСТІ ПДВ ПО ТЗОВ «ГОР-АГРО»

2.1.Коротка характеристика ТзОВ «Гор-Агро»

Товариство з обмеженою відповідальністю «Гор-Агро» створено і діє відповідно до вимог Цивільного кодексу України,Господарського кодексу,Законів України «Про господарські товариства», «Про власність» та інших законодавчих актів України з метою одержання прибутку його учасниками. Товариство має відокремлене майно,самостійний баланс,розрахунковий,валютний та інші рахунки в банківських установах,печатку,штампи та інші реквізити.

Повна назва підприємства: Товариство з обмеженою відповідальністю «Гор-Агро».Скорочена назва :ТОВ «Гор-Агро»

Місцезнаходження Товариства:45602,Україна,Волинська область,Луцький район,с. Підгайці,вул. Дубнівська,14а.

Товариство є правонаступником СГТОВ «Боголюби»(код ЄДРПОУ 00386465,Волинська область,Луцький район,с.Боголюби,вулиця 40-річчя Перемоги 78) в частині погашення заборгованості перед пенсійним фондом та по заробітній платі працівників.

Форма власності-приватна.

Для досягнення своєї мети Товариство здійснює діяльність у межах видів діяльності передбачених Статутом та чинного законодавства України.

Видами діяльності Товариства є:

•Змішане сільське господарство

•Вирощування інших однорічних і дворічних культур

•Розведення великої рогатої худоби молочних порід

•Розведення свиней

Статутний капітал Товариства складається з вартості вкладів його учасників і становить 40000,00(сорок тисяч гривень 00 копійок)грн..Згідно штатного розпису на підприємстві існують такі структурні підрозділи:

•адміністрація

•бухгалтерія

•виробничий відділ рослинництва

•виробничий відділ тваринництва

Адміністрація складається із генерального директора та його двох заступників. У бухгалтерії працює головний бухгалтер,який забезпечує ведення бухгалтерського обліку згідно Посадової інструкції головного бухгалтера та бухгалтер по оплаті праці,який зобов’язаний вчасно нараховувати зарплату та робити нарахування і утримання з неї.(Додаток 2) Виробничий відділ рослинництва складається із:головного агронома,завсклада запчастин і ПММ,завідувача машинного двору,електрика, та двох завсклада. А до виробничого відділу тваринництва належать:керуючий фермою,лікар ветмедицини,зоотехнік,технік ветмедицини,обліковець,сторож.

Підприємство застосовує автоматизовану форму ведення бухгалтерського обліку. Графіку документообігу на підприємстві немає.

Майно підприємства становлять виробничі і невиробничі фонди,а також інші цінності,вартість яких відображається на самостійному балансі Товариства. Майно Товариства відповідно до Законів України,даного статуту та укладених угод належить йому на праві власності.

З економічного прибутку Товариства сплачуються передбачені законом податки та інші обов’язкові платежі,а також відсотки по кредитах банків.

Підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування,згідно ст..203 ПКУ,оскільки провадить діяльність у сфері сільського господарства.

При вибутті запасів застосовується метод оцінки вартості-собівартості перших за часом надходжень(ФІФО),згідно Наказу про облікову політику від 04.01.2011 р. Класифікація витрат на виробництво,адміністративних витрат та витрат на збут-проводити згідно П(С)б.о 16«Витрати».Облік витрат на вирощування продукції рослинництва за П(С)б.о «Біологічні активи» здійснювати на субрахунку 231 «Виробництво продукції рослинництва» врозрізі аналітичних рахунків певних культур.