Основные принципы налогообложения, их характеристика

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Налогообложение предприятий и физических лиц, его экономическая сущность и виды

Налоги - обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Налоги вводятся законами Верховного Совета. Каждый закон должен конкретизировать следующие элементы налога: 1) объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению; 2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо; 3) источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог; 4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога; 5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на гриппы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) y источника Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сyммy налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть остановлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

НДС, его сущность и роль в налоговой системе РФ

НДС – это федеральный косвенный налог, установленный в процентах к отпускной цене продукции, работ и услуг (гл. 21 НК).

Значительное распределение НДС обусловлено преимуществами его по сравнению с другими налогами. Данным налогом облагается доход, идущий на конечное потребление и освобождается от налогообложения доход, идущий на накопление и инвестирование, что косвенно стимулирует эти процессы.

НДС позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. В настоящее время НДС – это основной косвенный налог и главный в формировании доходной части бюджета.

Плательщики НДС и объект налогообложения

Налогоплательщики:

1) это предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственного применения, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

2) индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг;

3) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на российской территории.

НК РФ предусматривает, что организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если за 3 последних календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысило в совокупности 2 млн.руб. освобождение производится на срок 12 мес., по истечении которого налогоплательщик должен документально подтвердить, что в течении года сумма выручки за каждые 3 мес. в совокупности не превысило 12 млн.руб.

Объект налогообложения:

1) реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, в т.ч. на безвозмездной основе;

2) передача товаров для собственных нужд;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создающей на всех стадиях производства. Добавленная стоимость исчисляется, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Льготы по НДС и ставки

Налоговые льготы:

1) это реализация важнейшей и жизненно-необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, очков, линз и оправ;

2) медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиалогических;

3) услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;

4) услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общественного пользования;

5) ритуальные услуги;

6) банковские операции.

Налоговые ставки: обложение НДС производится по 3-м основным и 2-м расчетным налоговым ставкам:

1) 0% - при реализации товаров, экспортируемых ха пределы РФ;

2) 10% - льготная ставка, ею облагаются товары согласно перечня налогового кодекса;

3) 18% - стандартная, ею облагаются все остальные товары.

Расчетные ставки: 1) 18/118; 2) 10/110.

Расчетные ставки применяются в следующих случаях: 1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг;

2) при реализации имущества, учитываемого с налогом;

3) при удержании налога налоговым агентом.

Прядок исчисления НДС

Суммы НДС, подлежащие внесению в бюджет, определяются как разница между налогом, полученным от покупателя за реализованный товар и НДС, уплаченные поставщикам за товар и материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки обращения. В соответствии с НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, начисленной к уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет – это сумма НДС, уплаченной поставщикам, который принимается к зачету из бюджета.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.

По окончании налогового периода (календарный квартал) предприятии и организации предоставляют в налоговые органы налоговые декларации по НДС в установленной форме.

Акцизы

Экономическое значение акцизов – это изъятие в доход государственного бюджета сверх прибыли и регулирование спроса и предложения подакцизных товаров. Социально-экономический смысл акцизов – это регулирование потребления социально-вредных товаров.

Акцизы – это федеральный косвенный налог, включенный в отпускную цену продукции (гл. 22 НК РФ).

Акцизами облагаются алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный бензин, легковые автомобили с мощностью двигателя больше 150 л.с.

Налогоплательщики – это организации, ИП, лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения – это операция по реализации на российской территории налогоплательщиками подакцизных товаров.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки – налогообложение подакцизных товаров производится на всей территории России налоговыми ставками.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет. Сумму акцизов, подлежащей уплате в бюджет, путем умножения стоимости реализованной продукции на установленную ставку. Уплата акцизов производится за вычетом суммы акцизного сбора, уплаченного поставщикам сырья, при этом сумма акцизов должна быть выделена в документах поставщика. Свойства авансового платежа акцизного сбора по товарам, подлежащим маркировки является маркой акцизного сбора.

По истечении налогового периода налогоплательщики предоставляют в налоговый орган налоговые декларации в установленной форме.