Виды затрат[править | править вики-текст]

• Заработная плата

• Сырье и материалы

• Амортизация

• Услуги сторонних организаций

• Налоги и другие обязательные выплаты

• Прочее

Возможно и более детальное структурирование затрат.

Амортиза́ция в бухгалтерском учёте — процесс переноса по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Типы затрат[править | править вики-текст]

• По влиянию на себестоимость конечного продукта

  • прямые затраты

  • косвенные затраты

• По взаимосвязи с загрузкой производственных мощностей

  • переменные затраты

  • постоянные затраты

Прямые затраты — это такие затраты, которые могут быть прямо и непосредственно отнесены на конкретный вид производимой предприятием продукции.

Косвенные затраты — затраты, которые, в отличие от прямых затрат, не могут быть напрямую отнесены на себестоимость изготовления продукции (оказания услуг, предоставления работ) предприятием или организацией.

Переме́нные затраты (англ. variable cost, VC) — затраты, величина которых зависит от объёма выпуска продукции. Противопоставляются постоянным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты. Основным признаком, по которому можно определить, являются ли затраты переменными, является их исчезновение при остановке производства.

Постоя́нные затра́ты (англ. fixed cost^[1]) — элемент модели точки безубыточности, представляющий собой затраты, которые не зависят от величины объёма выпуска, противопоставляемые переменным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты.

-Оборотный капитал предприятия. Показателей эффективности его использования

Оборотный капитал – часть капитала предприятия, которая вложена в оборотные фонды с целью обеспечения бесперебойности производственного процесса.

Основная функция оборотного капитала - обеспечение непрерывность производства и реализации продукции предприятия.

После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг), создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

Оборотные фонды представляют собой материальные ценности, которые полностью расходуются и переносят свою стоимость на стоимость вновь изготавливаемой продукции в течение одного производственного цикла.

Оборотные средства – денежная оценка оборотных фондов.

Оборотные активы – часть оборотных средств предприятия, отраженная в активе баланса на дату его составления.

Различают состав и структуру оборотных средств.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.

По сфере деятельности:

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

Оборотные производственные фонды – это та часть оборотных средств, которые обслуживают сферу производства и материализуются в предметах труда.

Фонды обращения – это та часть оборотных средств, которые обслуживают сферу обращения и обеспечивают ресурсами кругооборот средств предприятия. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.

Оборотные производственные фонды включают в себя:

• предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);

• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);

• расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

К фондам обращения относятся:

• средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;

• средства в расчетах;

• денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

По степени нормируемости оборотные фонды бывают нормируемыми и ненормируемыми.

Нормируемые – те, по которым можно установить норматив: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция. Т.е. из фондов обращения здесь присутствует только готовая продукция. Значит, у предприятий сферы сервиса нормируются все оборотные производственные фонды, а не нормируются все фонды обращения.

Ненормируемые – те, по которым норматив традиционно не устанавливается, а управление ими осуществляется с помощью системы кредитования и расчетов: товары отгруженные, средства в расчетах, денежные средства.

Оборотные средства в процессе своего использования могут находиться в разных формах. Каждое предприятие покупает сырье, перерабатывает его, производит готовую продукцию и продает ее в кредит. Можно сказать, что денежные средства проходят полный операционный цикл.

Движение денежных средства в процессе операционного цикла проходит следующие основные стадии, последовательно меняя свои формы:

– денежные средства используются для приобретения сырья и материалов;

– запасы сырья, материалов в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запас готовой продукции;

– запасы готовой продукции реализуются покупателям и до их оплаты преобразуются в дебиторскую задолженность;

– инкассированная (оплаченная) дебиторская задолженность вновь преобразуется в денежные средства, часть которых до их производственного востребования может храниться в форме высоколиквидных краткосрочных финансовых вложений.

Для нормальной деятельности корпорации оборотный капитал (активы) должен находиться на всех стадиях операционного (производственного) цикла и во всех формах (товарной, производительной и денежной). Отсутствие любого элемента оборотного капитала на одной из стадий приводит к остановке производства. Если товар продают в кредит (с отсрочкой платежа), то корпорации необходимы оборотные средства для покрытия дебиторской задолженности до тех пор, пока не внесут плату за продукцию. Полный цикл оборота оборотных активов измеряют временем с момента закупки сырья и материалов у поставщиков (оплаты кредиторской задолженности) до оплаты готовой продукции потребителями (погашения дебиторской задолженности). Корпорации далеко не всегда получают денежные средства от покупателей на момент платежа поставщикам за сырье и материалы. Поэтому и возникает проблем оперативного управления активами.

Производственный (операционный) цикл общее время, в течение которого финансовые ресурсы проходят все стадии движения денежных средств.

Продолжительность производственного цикла коммерческой организации определяется по следующей формуле:

ПЦ = ПП + Одз.

ПП = Осм + Онзп + Огп

ПЦ – продолжительность производственного цикла в днях, ПП – длительность производственного процесса, Одз – период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях, Осм – продолжительность оборота среднего запаса сырья, материалов и полуфабрикатов в днях; Онзп – продолжительность оборота среднего объема незавершенного производства в днях; Огп – продолжительность оборота среднего запаса готовой продукции в днях.

Финансовый цикл - это разница между сроками платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денежных средств от покупателей, т.е отрезок времени, в течение которого чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) совершает полный оборот.

Продолжительность финансового цикла определяется следующим образом:

ФЦ = ПЦ - Окз

ФЦ – продолжительность финансового цикла в днях, Окз – период оборачиваемости кредиторской задолженности в днях.

Снижение производственного и финансового циклов в динамике – позитивная тенденция. Подобное сокращение циклов может произойти потрем причинам:

1) сокращение времени производственного процесса (периода хранения запасов, периода обработки их в производстве, снижение периода непосредственного изготовления готового продукта, хранения его на складе);

2) ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности;

3) замедление срока погашения кредиторской задолженности (в рамках деловой этики), что создает для предприятия дополнительный источник формирования оборотных активов.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой промышленности. В сфере сервиса оборачиваемость оборотных средств намного выше, чем в других сферах экономики.

Показатели эффективности использования оборотных средств бывают общие и частные.

Общие – это показатели, которые характеризуют эффективность использования всех оборотных средств в целом.

Частные – это показатели, которые характеризуют эффективность использования отдельных элементов оборотных средств (запасов, дебиторской задолженности и т.д.).

На предприятиях используют несколько общих показателей, которые характеризуют эффективность использования оборотных средств:

Средний остаток оборотных средств

ОбС = Σ ОбСi / n , где:

Σ ОбСi – сумма остатков оборотных средств предприятия на начало каждого месяца;

n – количество месяцев в отчетном периоде.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Коб. = V / ОбС , где:

V – выручка за отчетный период;

Данный коэффициент показывает, сколько раз за отчетный период обернулись оборотные средства, сколько кругооборотов они совершили.

Коэффициент загрузки средств в обороте

Кз = ОбС / V , или Кз = 1 / Коб.

Коэффициент загрузки показывает, сколько необходимо предприятию оборотных средств на выпуск продукции на 1 рубль.

Продолжительность оборота в днях

Д = (ОбС / V) х Дк , или

Д = Кз х Дк, или

Д = Дк / Коб, где

Дк – Количество календарных дней в отчетном периоде.

Как видно, показатели использования оборотных средств зависят от остатка оборотных средств и от объема доходов, полученных предприятием за отчетный период.

К частным показателям относятся:

Оборачиваемость запасов = затраты на производство/средняя величина запасов

Оборачиваемость незавершенного производства = себестоимость/среднегодовой объем незавершенного производства

Оборачиваемость готовой продукции = выручка от реализации / средняя величина запасов готовой продукции

Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации/средняя величина дебиторской задолженности

Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении в оборот вовлекаются дополнительные средства. Ускорение оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, что влияет на прирост объема производства и финансовые результаты.

Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение - это прямое уменьшение потребности в оборотных средствах, когда плановый объем производства выполнен при меньшем объеме оборотных средств по сравнению с плановой потребностью..

Относительное высвобождение - это перевыполнение плана производства продукции при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности. При этом темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Расчет экономии оборотных средств в результате высвобождения:

1 способ:

Э = ОбСпл – ОбСбаз*Тр, где

ОбС – средняя величина оборотных средств

Тр – Темп роста объема производства

2 способ:

Э = (Впл*(Дпл – Дбаз))/365, где

В – выручка

Д – оборачиваемость оборотных средств в днях

3 способ:

Э = (Впл/Коб_пл) - ( Впл/Коб_баз), где

Коб – коэффициент оборачиваемости

Пути повышения эффективности использования оборотного капитала:

1) нормирование оборотных средств;

2) снижение себестоимости продукции;

3) сокращение производственного цикла;

4) управление дебиторской задолженностью;

5) управление денежными средствами и др.

-Оценка деловой активности и рентабельности предприятия. Формула Дюпона

Оценка деловой активности

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот – предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности. Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций: совершенствование договорной работы, улучшения образования в области менеджмента, бизнеса и планирования, расширение возможностей получения информации в области маркетинга и др.

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

1) изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;

2) исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния;

3) обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов.

Деловая активность характеризуется качественными и количественными показателями. Качественными критериями являются: широта рынков сбыта (как внутренних, так и внешних), деловая репутация организации и ее клиентов, конкурентоспособность товара, и т.д.

Количественная оценка даётся по двум направлениям:

1) исследование динамики и соотношения темпов роста абсолютных показателей: основных оценочных показателей деятельности организации (выручка и прибыль) и средняя величина активов;

2) изучение значений и динамики относительных показателей, характеризующих уровень эффективности использования авансированных и потребленных ресурсов организации.

При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации»:

Трчп > ТрВ > ТрА > 100%,

где Трчп – темп роста чистой прибыли;

ТрВ – темп роста выручки от продаж;

ТрА – темп роста средней величины активов.

Выполнение первого соотношения (чистая прибыль растет опережающим темпом по сравнению с выручкой) означает повышение рентабельности деятельности (Рд): Рд = ЧП / В *100.

Выполнение второго соотношения (выручка растет опережающим темпом по сравнению с активами) означает ускорение оборачиваемости активов (Оа): Оа = В / А * 100.

Опережающие темпы увеличения чистой прибыли по сравнению с увеличением активов (ТРЧП > ТРА) означают повышение чистой рентабельности активов (ЧРа): ЧРа=ЧП / А * 100.

Выполнение последнего неравенства (увеличение средней величины активов в динамике) означает расширение имущественного потенциала. Однако его исполнение необходимо обеспечить лишь в долгосрочной перспективе. В краткосрочной перспективе (в пределах года) допустимо отклонение от этого соотношения, если, например, оно вызвано уменьшением дебиторской задолженности или оптимизацией внеоборотных активов и запасов.

Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов организации, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его общей величины и рентабельности средств организации и их источников.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который совершается один оборот средств.

Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность, масштабы предприятия и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране, сложившаяся система безналичных расчетов и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности организации, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или её отсутствием).

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Рентабельность — один из основных качественных показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятий, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг. Рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности. Рентабельность продаж, например, отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от реализации.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.

Rз = По/З или Rз = ЧП/З

Rз - рентабельность производственной деятельности.

По - прибыль от основной деятельности.

ЧП - чистая прибыль.

З - затраты по произведенной или реализованной продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Rвр = По/ВР или Rвр = ЧП/ВР

Rвр - рентабельность продаж.

ВР - выручка от реализации продукции.

Рентабельность (доходность) капитала — отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.:

Rк = Пб/К или Rк = По/К или Rк = ЧП/К

Rк - рентабельность капитала.

Пб - балансовая прибыль.

К - среднегодовая стоимость капитала.

Формула Дюпона (DuPont formula) представляет собой расчета ключевого показателя эффективности деятельности – рентабельности собственного капитала (ROE) – через три концептуальные составляющие: рентабельность продаж, оборачиваемость активов и финансовый леверидж. Показатель впервые был использован корпорацией DuPont в 20-х годах прошлого века, откуда и пошло его название.

Расчет (формула)

ROE (Формула Дюпона) = (Чистая прибыль / Выручка) * (Выручка / Активы) * (Активы / Собственный капитал) = Рентабельность продаж * Оборачиваемость активов * Финансовый леверидж

Формула Дюпона включается три фактора, влияющих на рентабельность собственного капитала:

· операционную эффективность (рентабельность продаж по чистой прибыли);

· эффективность использования всех активов (оборачиваемость активов);

· кредитное плечо, соотношение собственного и заемного капитала (финансовый леверидж);

Как видно, рентабельность собственного капитала зависит от изменения уровня рентабельности продаж, скорости оборота совокупного капитала и соотношений собственного и заемного капитала. Из этой зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

В случаях, когда у организации неудовлетворительная рентабельность собственного капитала, форума Дюпона помогает выявить, какой из факторов привел к такому результату.

Эта формула раскрывает связь между рентабельностью фондов (производственных активов), рентабельностью реализации и фондоотдачей (показателем оборота производственных фондов). Экономический смысл связи заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.

НАЛОГИ

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

• обязательность;

• индивидуальная безвозмездность;

• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

• обязательность;

• одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.