6. Конспект основного содержания

Модуль 6. Оценка и прогнозирование финансовой деятельности ОУ

Анализ платежеспособности

Изучив смету расходов, необходимо прежде всего выяснить, хватит ли учреждению денег, чтобы покрыть все запланированные расходы. Для этого проводится анализ платежеспособности.

Особенно важен этот вид анализа в условиях недостаточного финансирования, когда деньги из местного бюджета выделяются только на покрытие так называемых «защищенных» статей, то есть тех расходов сметы, на которые у государства хватает средств. Статьи, отнесенные к «незащищенным», скорее всего не профинансируются, во всяком случае, гарантий, что на них будут отпущены средства, никто не даст.

Анализ платежеспособности — это предварительный анализ, который следует проводить в начале года, квартала, а если понадобится, то и месяца, для того чтобы в случае недостатка средств своевременно скорректировать расходы.

В графу «Предстоящие поступления средств» вносятся: контрольная цифра бюджетного плана; планируемая сумма сбора родительской платы, исходя из среднего числа дней пребывания одного ребенка с учетом количества льготников; сумма оплаты предприятий, в соответствии с размером платы и количеством подписанных договоров; доходы от дополнительных услуг, за вычетом налогов, если данный вид услуг облагается налогом; другие поступления, если таковые имеются.

В графу «Обязательные платежи» вносятся планируемые расходы с учетом предстоящих объявленных повышений цен.

Именно постоянный рост цен делает обязательным регулярное и частое проведение анализа платежеспособности, потому что бюджетные поступления могут не проиндексировать (то есть не привести в соответствие с повышающимися затратами). А это значит, что если вовремя не скорректировать расходы, можно быстро «обрасти» долгами.

Иногда бывает необходимо сравнить платежеспособность учреждения за ряд временных периодов (поквартально, за несколько лет). В условиях инфляции такое сравнение можно сделать только в процентном отношении или с применением коэффициента, потому что абсолютные цифры будут неравнозначными (всем понятно, что 1 рубль в начале года и 1 рубль в конце года совсем не одно и то же).

Коэффициент платежеспособности рассчитывается по формуле

К пл.-А: В,

где А — сумма предстоящих доходов, В — сумма предстоящих расходов.

Если К пл. < 1 учреждение неплатежеспособно, если К пл. > или = 1 — учреждение платежеспособно.

Если учреждение оказывается неплатежеспособным, необходимо проанализировать причины этого. В самом общем виде причин может быть две:

1) Средств выделено недостаточно.2) Расходы учреждения необоснованно завышены.

Анализ поступления и использования финансовых средств

Выяснить, правильно ли определены суммы бюджетных поступлений на содержание детей, можно только познакомившись с системой распределения средств в вашем регионе. Во всяком случае, следует выяснить, что учреждение получает не меньше, чем другие, однотипные. В настоящее время в общем-то всех финансируют недостаточно, но, может быть, в вашем учреждении есть какое-то отличие от других, которое требует объективно больших затрат. В таком случае это отличие нужно найти и доказать финансирующим органам, что сумма бюджетных поступлений должна быть увеличена. Например, один из отдаленных детских садов г. Златоуста платит за отопление в 5 раз больше, чем все остальные, потому что котельная поставщика тепла работает на мазуте. Это объективная причина значительного недостатка средств, выделяемых по нормативу на одного ребенка. Значит, для этого детского сада должен быть введен повышающий коэффициент.

Для того чтобы выяснить, не завышены ли расходы по вашему учреждению, необходимо тщательно проанализировать смету. Самый простой, но и поверхностный способ — сравнить расходы по видам платежей с однотипными учреждениями. Однако важно учесть, что и в этих учреждениях расходы могут быть завышены. Как показала практика, почти во всех учреждениях образования г. Златоуста были значительно завышены расходы на коммунальные услуги. Долгое время обоснованность платы, предъявленной по договорам, никто не проверял. А тем временем в договорах проставлялись завышенные объемы помещений и расценки превышали предельную норму. Таким образом, чтобы не допускать завышения затрат, необходимо контролировать, за что, сколько и на каком основании платит учреждение.

Для того чтобы иметь четкую картину финансового положения детского сада, руководителю следует ежемесячно анализировать поступление и использование финансовых средств, сравнивать их с плановыми цифрами и выяснять причины отклонений от плана, что позволит своевременно принимать правильные управленческие решения. Сделать это можно, изучая бухгалтерские документы, но удобнее в работе иметь такие сведения под рукой в сводных таблицах, которые заполняются данными из бухгалтерского учета.

Таблица анализа поступления финансовых средств

Таблица анализа использования финансовых средств

Производственные показатели:

Среднесписочное число детей Дней функционирования Стоимость содержания одного ребенка за месяц Средняя стоимость питания одного ребенка в день — При нормальном финансовом положении учреждения

А > или = С,где А — сумма фактических доходов,С — сумма фактических расходов. Дополнением к таблице анализа поступления финансовых средств может служить

Таблица анализа льгот по родительской плате и финансовых возмещений

В настоящее время действуют льготы:

для детей афганцев — 50%-ная скидка; для детей из многодетных семей — 50%-ная скидка; для детей чернобыльцев — 50%-ная скидка; для детей-инвалидов, детей с отклонениями в физическом и психическом развитии — 100%-ная скидка; для родителей — инвалидов 1-й и 2-й групп — 50%-ная скидка.

Из них возмегцаются:

льгота для афганцев — через горфинуправление; льгота для чернобыльцев — через горфинуправление.

Возмещение из указанных источников производится по предоставлению детским садом необходимых документов.

Хороший хозяин не позволит себе быть должником, к тому же это может обернуться существенными убытками в виде штрафов. Для анализа расчетов с поставщиками лучше иметь отдельную таблицу, которая заполняется ежемесячно. Особенно тщательно и часто необходимо отслеживать расчеты с поставщиками продуктов, так как нарастающие долги несут угрозу отказа в кредитовании продуктами, что чревато полной остановкой работы учреждения.

Таблица анализа состояния расчетов и уплаченных штрафов

Анализ кадров и использования фонда оплаты труда

В условиях рыночной экономики компетентность, высокий уровень квалификации кадров — один из факторов, способствующих не только образовательным, но и финансово-экономическим успехам деятельности дошкольного учреждения.

С одной стороны, высокий уровень квалификации кадров ведет'к увеличению затрат на оплату труда работников.

С другой стороны, профессионалы высокого класса, успешно решая задачи дошкольного образования, способствуют росту популярности учреждения среди родителей и, следовательно, притоку детей. Только при наличии достаточной квалификации кадров можно вести речь об оказании дополнительных платных услуг и рациональной организации труда.

Еще совсем недавно в дошкольных учреждениях наблюдалась тенденция увеличения штатов за счет введения инструкторов по физической культуре, руководителей изодеятельности и т.п. Очевидно, что при этом увеличиваются затраты на содержание детей. Весьма сомнителен и образовательный эффект от приходящих специалистов, порой не имеющих соответствующей подготовки, где знание предмета сочетается со знанием дошкольного периода детства.

На наш взгляд, гораздо рациональнее принимать на работу специалистов широкого профиля. Сейчас во многих вузах и педучилищах практикуется подготовка педагогов, имеющих дополнительную специальность (воспитатель со знанием иностранного языка, воспитатель — руководитель изостудии и

др.).

Обращаем ваше внимание и на то, что предоставленное учреждению Законом «Об образовании» право самостоятельно устанавливать структуру штатного расписания в пределах средств, выделенных на оплату труда, фактически не используется в практике или используется в рамках сложившихся стереотипов.

Анализ кадров включает:

1. Профессиональный уровень: а) По образованию, квалификации, б) По разряду оплаты труда. Вычисляется средний разряд, который важен для анализа использования фонда оплаты труда.

ирвднии ре зряд =

Например, если за анализируемый период на смену ушедшим работникам придут другие, с более высоким разрядом, то фонд оплаты труда увеличивается. Таким же образом на показатель влияет аттестация работников.

счш-о разрядов кожиестВо раЕошикоб

По этому показателю хорошо виден рост или снижение квалификации работников в целом, если сравнить его по годам.

2. Текучесть кадров.

Оказывает влияние на фонд оплаты труда при отсутствии замещения до приема нового работника (экономия) в ситуациях, когда ушедший работник использовал отпуск авансом и при расчете остался должен учреждению (перерасход).

Km =

Измеряется коэффициентом текучести

кояи^есзйВо быШВишх раБстшшоВ среднегодовая чиоленноапь рвБапниноВ

Следует учесть, что ежегодная нормативная убыль работников, вызываемая естественными причинами (выход на пенсию, миграция), колеблется от 0,03 до 0,05.