Теория финансов_ККЛ_2007

Тема 4. Финансовая политика государства

1.Содержание и направления финансовой политики государства

2.Экономическая наука о видах и типах финансовой политики

3.Содержание финансовой политики Республики Беларусь на

современном этапе.

Нормативно – правовые акты:

«Основные положения Программы социально-экономического развития РБ на 2006-2010гг», раздел 2 и 9.

1. Содержание и направления финансовой политики государства

Финансовая политика государства - это совокупность методологических принципов, практических форм организации и методов управления и использования финансов.

Основной целью финансовой политики является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения насущных потребностей общества.

В связи с этим, финансовая политика призвана:

-создавать благоприятные условия для активизации предпринимательской деятельности.

-определять наиболее рациональные формы изъятия доходов в пользу государства.

-наиболее эффективно использовать финансовые ресурсы и перераспределять их между сферами общественного производства, концентрируя их на главных направлениях социально – экономического развития.

Реализацией финансовой политики государства занимаются законодательная и исполнительная ветви власти, причём разработка направлений финансовой политики - приоритет исполнительной власти: правительство разрабатывает проекты законов, необходимых для её реализации, и вносит их для утверждения в парламент.

Финансовая политика государства включает:

-Бюджетную;

-Налоговую;

-Денежную;

-Кредитную;

-Ценовую;

-Таможенную политику

Бюджетная политика охватывает бюджетный процесс, законы и финансовые органы, его реализующие. Целью бюджетной политики является концентрация достаточной доли ВВП в бюджете и использование её на социальноэкономические нужды государства, причём приоритетом бюджетной политики является направление средств на цели, определяющие всю экономическую политику государства.

Если цели бюджетной политики требуют больше средств, чем обеспечивает национальная экономика, то государство прибегает к внешним и внутренним кредитам.

Налоговая политика. Основная цель - обеспечить доходную часть бюджета. Принципы её формирования: уровень налоговых изъятий должен быть оптимален, т.к. чрезмерное налоговое давление вызывает свёртывание экономической активности. Налоговая система должна быть организована по возможности так, чтобы быть справедливой по уровню изъятия доходов, удобной, простой и дешёвой. В частности, должно быть избрано правильное соотношение доли косвенных и прямых налогов и т.п.

Денежная политика – реализуется по двум направлениям:

1.Эмиссионная политика

2.Стабилизация национальной валюты.

11

Эмиссионная - кроме определения необходимого количества денег, имеет ещё одну цель – увеличение доходов бюджета, здесь требуется осторожность т.к. при переходе определенной границы эмиссии денежная система подвергается инфляции, что нарушает экономическую безопасность страны.

Кредитная политика – обеспечивает функционирование внутрихозяйственных расчётов и ссудного каптала. Величина процентной ставки может негативно сказаться на экономической активности в обществе. В среднем норма рентабельности в нормальных условиях хозяйствования находится в пределах 8-12%, поэтому уровень ставки рефинансирования должен находиться в сопоставимых уровню рентабельности пределах, чтобы кредитные ресурсы были доступны субъектам хозяйствования.

Ценовая политика – реализуется по следующим основным направлениям:

1.Корректировка цен на монопольные товары и услуги, поскольку повышение цен на эти товары и услуги ведёт к увеличению цен во всех отраслях народного хозяйства

2.Регулирование цен на социально значимые товары и услуги. Традиционно государством устанавливается список этих товаров и услуг и фиксируются цены, при этом предусмотрены дотации из бюджета.

Таможенная политика – может рассматриваться, как часть налоговой и ценовой, поскольку таможенные сборы и налоги оказывают прямое воздействия на цену товара.

Специфика: ограничивается или расширяется доступ на внутренний рынок товаров и сдерживается или поощряется экспорт.

Основные направления:

1.Регулирование цен на ввозимые товары. Уровень таможенных пошлин должен быть высокий на товары, которые производятся в стране, и низкий на товары, которые не производятся.

2.Регулирование инвестиционной деятельности. К примеру, если на импорт технологического оборудования, не имеющего аналогов в стране, устанавливается высокий таможенный сбор, то это уменьшит инвестиционные возможности отечественных субъектов хозяйствования, в результате чего снизятся темпы внутреннего производства и увеличится доля импортной продукции. В результате бюджет пополнится, однако экономика разоряется.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на:

Финансовую стратегию – это долговременный курс государства, предусматривающий решение крупных задач, целевых программ.

Финансовую тактику – решение задач конкретного этапа развития общества.

2. Экономическая наука о видах и типах финансовой политики

Потребность в разработке и систематическом проведении финансовой политики возникла с развитием капитализма. Непосредственный толчок к разработке программ финансовой политики дал экономический кризис 1929 – 1933 гг., поставивший под сомнение способности рыночной системы к саморегулированию без активного вмешательства государства в экономическую жизнь. В 60-х годах задачей финансовой политики являлось обеспечение высокой занятости, стимулирования темпов экономического роста. С 70-х годов приоритеты - борьба с инфляцией в совокупности с прежними задачами (обеспечение высокой занятости, выравнивание платёжного баланса).

Экономическая теория выделяет следующие виды финансовой политики: 1. Политика экономического роста

12

2.Политика стабилизации

3.Политика ограничения деловой активности

Политика экономического роста предусматривает систему финансовых мер, направленных на увеличение объёмов ВВП и повышение занятости. При этом происходит:

1.снижение налогового бремени (стимулируется хозяйственная активность)

2.увеличение государственных расходов, связанных с созданием новых рабочих мест.

Указанные меры приводят к дефициту бюджета Политика стабилизации: удерживается на типичном для страны уровне объем

ВВП, поддерживается стабильность цен. Цель – стабилизировать бюджет, уровняв доходы и расходы.

Политика ограничения деловой активности направлена на уменьшение объёмов ВВП по сравнению с возможным уровнем. Предусматривается уменьшение правительственных расходов и увеличение налогов. Такая политика ориентируется на профицит бюджета.

В зависимости от того, какими способами и механизмами реализуется финансовая политика, она бывает дискреционная и недискреционная.

Дискреционная – это политика, проводимая непосредственно правительством, предусматривает сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объёма ВВП и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Основные меры:

1.Управление уровнем налогов

2.Государственные инвестиции

3.Правительственные закупки

4.Изменения расходов трансфертного типа

5.Социальные программы

6.Общественные работы

Недискреционная политика – опирается на способность финансовой системы государства к саморегулированию. Это – политика «встроенных стабилизаторов»:

1.Налоговые стабилизаторы – при спаде производства сокращение доходов граждан и хозяйствующих субъектов ведёт к снижению налоговых поступлений, с увеличением доходов растут суммы налогов.

2.Социальные выплаты. Налоги (за счёт которых финансируются пособия по безработице) резко возрастают в период высокой деловой активности, резервный фонд растёт и оказывает давление на слишком большие расходы, сдерживая инфляцию. При спаде производства, в период слабой занятости, этот фонд используется для выплаты пособий, что увеличивает платежеспособный спрос, поддерживая нормальный уровень потребления и тем самым снижая темпы падения производства, т.е. смягчая спад производства.

3.Программы помощи фермерам. Когда платёжеспособный спрос падает и цены на сельхозпродукцию уменьшаются, правительство субсидирует фермеров, скупая у них излишки продукции. Когда надвигается инфляция и цены поднимаются, правительство выбрасывает на рынок закупленную ранее продукцию, тем самым поглощая лишние деньги.

4.Содержание финансовой политики Республики Беларусь на современном этапе.

Финансовая политика РБ регламентирована следующими документами: Программой социально-экономического развития РБ на 2001-2010 годы;

13

Прогнозом социально-экономического развития и Законом о бюджете на текущий год; Концепцией развития банковской системы РБ на 2001-2010 годы; Инвестиционным Кодексом и др.

Основные положения документов, определяющих финансовую политику нашего государства, следующие:

-обеспечение устойчивого экономического роста на качественном уровне, позволяющее повысить реальные доходы населения;

-создание налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабилизации;

-снижение налоговой нагрузки;

-повышение эффективности государственных расходов и сокращение уровня государственных расходов по отношению к ВВП;

-поэтапная консолидация государственных ресурсов в бюджете;

-концентрация бюджетных средств с целью реализации важнейших государственных программ и мероприятий;

-оптимизация и совершенствование управления государственным долгом.

Тема 5. Управление финансами.

1.Понятие об управлении финансами. Цели управления финансами.

2.Органы управления финансами и их функции.

1. Понятие об управлении финансами. Цели управления финансами.

Управление финансами – действия государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики.

Намеченная финансовая политика может быть реализована только через процесс создания, применения, анализа и совершенствования форм финансовых отношений, которые предназначены для ее реализации.

Существующие финансовые отношения объективны, но они складываются не стихийно, а организуются государством, которое придает им разные формы (обычно с помощью законов, указов и т.п.). Например, финансовые отношения по поводу платежей в бюджет и финансирование из бюджета – это вид объективных финансовых отношений, но государство придает им форму налогов, сборов, норм бюджетных расходов, зафиксированных в нормативных актах.

При создании этих форм финансовых отношений государству важно не только выработать отдельные их формы, но и создать взаимоувязанный финансовый механизм.

Финансовый механизм - это совокупность согласованных между собой и выработанных на основе финансовой политики форм осуществления финансовых отношений, предназначенных для решения социально-экономических задач общества на данном этапе его развития.

Финансовый механизм должен быть эффективным, все части его должны быть согласованы между собой и направлены на реализацию целей, которые ставит финансовая политика. Для этого государством создаются определенные финансовые рычаги (с помощью которых государство воздействует на экономические интересы субъектов хозяйствования). Выделяют два вида финансовых рычагов:

-финансовые стимулы (заинтересовывают субъектов хозяйствования в наилучшей работе);

-финансовые нормативы (ограничения, которые накладываются на финансовохозяйственную деятельность).

14

Субъективная деятельность государства по применению финансового механизма может приводить к разным последствиям: если она совпадает с требованиями объективных экономических законов, то, как правило, финансовый механизм работает эффективно; если противоречит – то в экономической жизни общества происходят негативные явления. Важно своевременно обнаружить и предотвратить неэффективность финансового механизма.

Цели и методы управления финансами:

Основной целью управления финансами является обеспечение финансовой устойчивости и финансовой независимости государства, которые проявляются:

-в макроэкономической сбалансированности;

-в профиците бюджета;

-в отсутствии государственного долга;

-в твердости национальной валюты.

Начальной стадией управления финансами является выработка финансовой политики. Конкретными методами и формами управления финансами служат:

1.Финансовое планирование и прогнозирование;

2.Финансовый анализ и регулирование;

3.Финансовый контроль;

4.Разработка и принятие финансового законодательства.

2.Органы управления финансами и их функции.

Органы управления финансами:

Органы общего управления – это органы государственной власти:

-высшие органы государственной власти (Национальное собрание РБ, Президент

иего администрация). Их функции: определять финансовую политику; разрабатывать важнейшие формы финансовых отношений в форме законов, указов, осуществлять общегосударственный контроль за соблюдением финансового законодательства.

-местные органы государственной власти (Советы депутатов) – в пределах своих полномочий разрабатывают и утверждают формы финансовых отношений, имеющие региональное значение. Важно, чтобы они не вступали в противоречие с общегосударственными.

Органы оперативного управления. К ним относятся:

-Министерство финансов

-Министерство по налогам и сборам и его инспекции;

-Государственный таможенный комитет

-Казначейство;

-Комитет госконтроля и т.д.

Их функции: проведение в жизнь финансовой политики органов власти; разработка инструкций и методик применения утвержденных форм финансовых отношений, анализ и контроль их выполнения.

Органы отраслевого управления финансами.

Относятся:

-Финансовые управления министерств и ведомств; - Финансовые отделы предприятий.

Их функции: практическое применение форм финансовых отношений, анализ и контроль их выполнения на внутрихозяйственном уровне.

15

Тема 6: Финансовое планирование и прогнозирование

1.Сущность и методология финансового планирования и прогнозирования.

2.Система финансовых планов.

Нормативно – правовые акты:

«Основные положения Программы социально-экономического развития РБ на 2006-2010гг», раздел 2 и 9.

1. Сущность и методология финансового планирования и прогнозирования.

Планирование – одна из важнейших функций управления.

Цель планирования – обеспечить эффективность деятельности субъекта хозяйствования (или государства) на основе принятия и реализации обоснованных решений по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Задачи планирования:

1)определение источников формирования и структуры финансовых

ресурсов;

2)установление оптимальных пропорций распределения средств между фондами, отраслями и административно-территориальными единицами;

3)оптимальное распределение и использование финансовых ресурсов.

Вусловиях рынка финансовое планирование необходимо, но затруднено, т.к. повышается неопределённость воздействия многих факторов на экономику. Рынок вызывает стихийное образование стоимостных пропорций, отношений между участниками общественного производства и не всегда отражает объективные потребности общества, содействующие его прогрессу.

Государства с развитой рыночной экономикой разрабатывают общую программу социального и экономического развития страны, а также отдельные инвестиционные, природоохранные и другие общегосударственные программы. Место финансового планирования – обеспечение этих программ финансовыми ресурсами. Примером такой общегосударственной программы в Республике Беларусь являются «Основные положения Программы социально-экономического развития РБ на 2006-2010гг».

Финансовому планированию предшествует прогнозирование.

Суть прогнозирования – выработка концепций финансовой политики на определённый период, причём прогнозирование предполагает предвидение неопределённого будущего, в то время как планирование осуществляет расчеты при определённых заданных условиях.

Финансовое прогнозирование позволяет органам финансовой системы наметить различные варианты развития. Оно включает:

- анализ и оценку явлений и тенденций экономической жизни; - поиск альтернативных вариантов управления движением финансовых ресурсов.

Вбольшинстве развитых стран финансовое планирование и прогнозирование поставлены на научную основу, созданы специальные органы, используется вычислительная техника и математический аппарат.

ВРБ вопросами прогнозирования занимается Научно-исследовательский экономический институт Министерства экономики, а финансовым планированием – Минфин.

Методы планирования и прогнозирования:

- метод экономического анализа (расчетно-аналитический): оценка фактического состояния денежных фондов и финансовых ресурсов и выявление тенденций и динамики их изменений с выяснением причин. Этот метод обычно используется на первом этапе планирования;

16

-метод коэффициентов: расчет и корректировка плановых заданий, исходя из достигнутых показателей и прогноза, (в качестве коэффициентов используются индексы цен, инфляции, коэффициенты переоценки основных фондов);

-нормативный метод: точный расчет плановых заданий, исходя из норм и нормативов;

-метод экономико-математического моделирования;

-метод экспертных оценок;

-балансовый метод: самый важный в финансовом планировании – увязывает все расходы с источниками их покрытия.

2. Система финансовых планов.

Главным продуктом финансового планирования выступают финансовые планы. Их классифицируют:

а) централизованные (государственные) планы: госбюджет, бюджеты местного уровня, финансовые планы ЦБФ;

б) децентрализованные (планы предприятий, учреждений, организаций).

Они различаются в зависимости от организационно-правовой формы, формы собственности, источников финансирования, к примеру:

-для предприятий материальной сферы – баланс доходов и расходов;

-для предприятий непроизводственной сферы – смета расходов организаций, финансируемых из бюджета.

Основные виды финансовых планов промышленных предприятий: А. Баланс доходов и расходов; Б. Инвестиционный план;

В. План движения денежных потоков (годовой); Г. Платёжный календарь (месячный или ежедневный).

Разрабатываемые на предприятии планы имеют различные горизонты планирования, поэтому возникает потребность в документе, который сможет объединить все эти планы и будет применяться универсально. Такими свойствами обладает бизнес-план предприятия.

В рамках бизнес-плана обычно составляются следующие финансовые планы и расчеты:

-прогноз объёма реализации;

-баланс денежных расходов и поступлений;

-прогнозный баланс (прогноз баланса активов и пассивов);

-график безубыточности.

В зависимости от периода действия финансовые планы бывают:

-перспективные - 3-5 лет и более (бизнес-план);

-текущие - годовые (баланс доходов и расходов);

-оперативные – месяц, декада (платёжный календарь).

17

Тема 7. Финансовый контроль.

1.Структура финансового контроля РБ. Органы финансового контроля и их функции.

2.Организация финансового контроля.

1.Структура финансового контроля в РБ. Органы финансового контроля и

их функции.

Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования с применением специфических форм и методов его организации.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов, которая и определяет назначение и содержание финансового контроля. Финансовый контроль, в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного и т.п.), связан с использованием стоимостных категорий. Предметом проверок выступают такие финансовые показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, налоги, себестоимость, отчисления в фонды и т.п. Контроль за выполнением этих показателей фактически охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Система финансового контроля в Республике Беларусь включает:

-Государственный контроль

-Аудит

-Общественный контроль.

Органы финансового контроля и их функции

Государственный контроль осуществляют органы государственной власти и управления и административные органы. Он, в свою очередь, подразделяется на:

-Общегосударственный

-Ведомственный (в том числе: внутриведомственный и внутрихозяйственный).

Органы общегосударственного контроля:

Комитет Государственного контроля. Это - высший орган финансово-

экономического контроля республики; его основные функции:

-контроль за исполнением республиканского бюджета;

-за использованием госсобственности;

-за исполнением Актов Президента, Правительства;

-за исполнением государственных законодательных актов, регулирующих хозяйственные, налоговые отношения;

-за расходованием средств бюджета, выделяемых на государственные социальноэкономические программы;

-за использованием государственных кредитов и валютных ресурсов и т.п. Министерство финансов. Осуществляет непосредственное руководство

финансовой системой государства. Его основные функции, как контрольного органа:

-контроль полноты и своевременности поступления средств в бюджет;

-контроль за целевым использованием бюджетных средств;

-контроль за соблюдением финансовой дисциплины на предприятиях; за состоянием

бухгалтерского учета и отчетности; за выполнением предприятиями финансовых планов. В системе Министерства финансов существует Контрольно-ревизионное управление, которое имеет своих представителей во всех министерствах и ведомствах и осуществляет указанную работу.

Министерство по налогам и сборам. Осуществляет регулирование и управление в сфере налогообложения. Обеспечивает контроль:

-за соблюдением законодательства о налогах;

18

- за правильным и своевременном исчислении и внесении налогов в бюджет и т. п.

Главное государственное казначейство РБ. Осуществляет оперативный контроль за исполнением доходной и расходованием по целевому назначению расходной частей бюджета.

Государственный таможенный комитет. Ведет борьбу с таможенными правонарушениями.

Кроме перечисленных основных контрольных органов, контрольные функции также присущи Нацбанку, Министерствам экономики и статистики, органам специализированного контроля (различные инспекции – Госавтоинспекция, пожарная инспекция, санитарная инспекция и др.), а также административным органам –

Верховный суд, хозяйственные суды.

Все перечисленные органы имеют право, в пределах своей компетенции, проводить проверки, ревизии и другие контрольные операции на предприятиях, Пределы их компетенции, права и обязанности контрольных органов и проверяемых предприятий регламентированы соответствующими нормативными правовыми актами. При таком обилии контрольных служб и ведомств естественно возникает необходимость упорядочить их деятельность. Эту функцию осуществляет Совет по координации контрольной деятельности, который создается Президентом РБ и призван планировать контрольную работу, координировать работу контрольных органов, анализировать результаты контрольной деятельности, способствовать повышению ее эффективности, готовить и повышать квалификацию сотрудников контролирующих органов, рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности о необоснованном назначении проверок, вносить в установленном порядке предложения о совершенствовании законодательства, и т.п. Возглавляет Совет Председатель, которым по должности обычно является Председатель Комитета Госконтроля.

Органы ведомственного контроля.

Внутриведомственный контроль за производственной и финансово-хозяйственной деятельностью предприятий осуществляется вышестоящими органами управления. Обычно – это контрольно-ревизионные подразделения соответствующих министерств и ведомств. По определению, такой контроль присущ предприятиям государственной и условно-государственной формы собственности (с долей государства в уставном фонде).

Внутрихозяйственный контроль на предприятиях проводится ревизионными службами (обычно устав обязывает создавать такие службы на предприятиях коллективной формы собственности (ОАО, ЗАО)), а также бухгалтерией и финансовыми работниками.

Аудит. Это – форма независимого финансового контроля. Проводится аудиторами - физическими лицами и аудиторскими организациями, получившими в Минфине лицензию. Это проверки хозяйственно-финансовой деятельности по приглашению и за счет предприятия, в результате которых выявляются нарушения и недостатки финансовой работы, даются рекомендации по их устранению. Задача аудита – не сбор негативных фактов с целью наказания виновных, а консультации по устранению выявленных недостатков.

Отличие аудиторского финансового контроля от государственного

Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности организаций, индивидуальных предпринимателей в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству.

Всфере аудиторской деятельности функционируют:

-аудиторы – индивидуальные предприниматели: физические лица, имеющие высшее экономическое и (или) юридическое образование, стаж работы по

19

соответствующей специальности не менее 3 лет, а также квалификационный аттестат аудитора;

-аудиторские организации, осуществляющие деятельность по проведению аудиторских проверок. Должны содержать в штате не менее 3 аудиторов.

Аудиторы и аудиторские организации выполняют два вида работ:

-проводят аудит достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражения операций на счетах бухучета, оценки финансового состояния предприятия и т.п.

-оказывают сопутствующие аудиту услуги: по составлению бухгалтерской отчетности, постановке и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и имуществе, консультируют по вопросам бухучета и налогообложения и т.д.

Взаимоотношения между аудиторами и заказчиками регулируются договорами оказания аудиторских услуг. По результатам проверок составляются

заключения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных хозяйственных операций законодательству.

Аудит не подменяет собой государственный контроль финансовой и хозяйственной деятельности и отличается от него по следующим позициям:

-аудиторская деятельность гарантирует сохранение коммерческой тайны, тогда как ревизии, осуществляемые государственными органами контроля, являются гласными.

-услуги аудиторов платные для проверяемых организаций (ревизии оплачиваются вышестоящим органом или государством).

-аудиторские проверки проводятся по желанию предприятия. Их цель – помочь предприятию и дать рекомендации по улучшению учета и исправлению упущений в его организации. Ревизии носят обязательный характер, их цель – проверить соблюдение законодательства и при выявлении нарушений применить к нарушителям меры ответственности.

Общественный финансовый контроль призваны осуществлять профсоюзы,

трудовые коллективы с помощью обращений в соответствующие финансовые, налоговые органы.

2.Организация финансового контроля.

Основные виды мероприятий финансового контроля:

•Наблюдение (Общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности предприятия)

•Обследование (Изучение организационно-производственной деятельности предприятия: обеспечение сохранности имущества, использование оборудования, организация и ведение учета и документального оформления. При необходимости проводят анкетирование, опрос. Целесообразно обследование проводить перед аудиторской проверкой или ревизией.)

•Проверка (Исследование отдельных вопросов финансовой деятельности предприятия).

•Ревизия (Детальное исследование финансово-хозяйственной деятельности с целью выявления нарушений законности, целесообразности и эффективности финансовой деятельности).

•Анализ (выявление причин нарушений финансовой дисциплины).

Проверки и ревизии – самые действенные методы финансового контроля (разница –

вохвате проверяемых вопросов).

Впроцессе проведения проверок и ревизий используют различные приемы

документального и фактического контроля.

20