Тема учет реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Цель: Усвоение порядка учета и распределения расходов на реализацию; порядка учета реализации продукции по принципу начисления.

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала:

1. Учёт расходов, связанных с рекламой и реализацией продукции.

2. Учёт налогов и отчислений, относимых на реализованную продукцию (работы, услуги).

3. Определение и списание результатов от реализации.

4. Оперативный контроль выполнения договорных обязательств.

5. Отчётность о реализации продукции (работ, услуг).

Задание 1. На основании данных (табл. 17.1) произведите расчет распределения отклонений фактической себестоимости от учетной (плановой) на отгруженную и реализованную продукцию; сделайте расчет распределения расходов по реализации продукции и спишите их на счет реализации; определите и спишите финансовый результат от реализации продукции; начислите налоги и сборы в соответствии с законодательством Республики Беларусь; отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Решение представьте в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 17.2).

Таблица 17.1- Остатки на счетах на 01.01.201 г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, р.
		Плановая себестоимость	Фактическая себестоимость
43 45	Готовая продукция Товары отгруженные	1 182 000 1 137 000	1 176 260 1 133 620

Таблица 17.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 201 г.

№п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, р.	Корреспондирующие счета
			Д-т	К-т
1	Из производства на склад передается готовая продукция: плановая себестоимость отклонения (экономия) фактическая себестоимость	1 151 500 (-)115 000 1 146 500
2	Со склада отгружена готовая продукция покупателю: плановая себестоимость отклонения фактическая себестоимость	1142000 ? ?
3	Со склада отпущена тара для упаковки готовой продукции	111300
4	Начислена заработная плата рабочим за упаковку готовой продукции	200000
5	Произведены начисления обязательных страховых платежей на заработную плату в соответствии с законодательством Республики Беларусь: ФСЗН БРУСП «Белгосстрах»	? ?
6	За счет подотчетных сумм экспедитором оплачены расходы по отгрузке готовой продукции	11300
7	С расчетного счета оплачен железнодорожный тариф за перевозку готовой продукции включаемый в счет покупателю	111940
8	На расчетный счет зачислена выручка от покупателя за реализованную продукцию: договорная стоимость (в том числе НДС) железнодорожный тариф	1560000 111940
9	Списывается реализованная готовая продукция: плановая себестоимость отклонения фактическая себестоимость	1154000 ? ? ?
10	Начислены налоги и сборы из выручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь	?
11	Списываются коммерческие расходы (расходы на реализацию)	?
12	Списывается финансовый результат от реализации готовой продукции	?

Задание 2Выполните необходимые расчеты, начислите налоги и сборы, необходимые при выполнении расчетов, в соответствии с законодательством Республики Беларусь; отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Решение представьте в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 17.3).

Организация занимается изготовлением и реализацией офисной мебели.

Таблица 17.3 - Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 201 г.

№п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, р	Корреспондирующие счета
			Д-т	Кр-т
1	Со склада в основное производство отпущены материалы для изготовления офисной мебели: доски фанера ткань обивочная поролон шурупы, болты Итого	1 050 000 470 000 823 000 340000 38000 ?
2	Списываются отклонения в стоимости материалов	?
3	Начислена заработная плата основным производственным рабочим за изготовление мебели	2300000
4	Произведены начисления на заработную плату в соответствии с законодательством Республики Беларусь: ФСЗН БРУСП «Белгосстрах»	? ?
5	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков
6	Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве мебели	58 000
7	Списываются общехозяйственные расходы организации, приходящиеся на стоимость изготовленной мебели	456 000
8	Определяется отпускная цена изготовленной офисной мебели (с учетом налогов, включаемых в цену согласно законодательству Республики Беларусь)	?
9	Определяется и списывается фактическая себестоимость реализованной покупателю мебели	?
10	Предъявляются покупателю платежные документы к оплате (отпускная цена, в том числе НДС)	?
11	Расчет налогов из выручки	?
12	Определяется финансовый результат от реализации мебели	?
13	На расчетный счет зачислена выручка, поступившая от покупателя	?
14	С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность по налогам и сборам	?

Примечание. В соответствии с учетной политикой организации;отклонения в стоимости материалов, переданных в производство, рассчитать в размере 3%; обязательные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний рассчитать по ставке 0,6%; отчисления в резерв на оплату отпусков произвести в размере 8% от начисленной заработной платы; рентабельность организации - 20%.

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Используя данные табл. 17.4, 17.5, рассчитайте налоги и сборы в соответствии с законодательством Республики Беларусь; отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Решение представьте в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 17.6).

Таблица 17.4 Остатки по счету 43 «Готовая продукция» по состоянию на 01.10.201 г.

№п/п	Показатели	Сумма, р.
		Вариант 1	Вариант 2
1 2 3	Плановая себестоимость (учетная цена) Фактическая себестоимость Отклонения (+, -)	212 000 211000 (-) 1 000	215 000 210 000 (-)5 000

Таблица 17.5 Остатки по счету 45 «Товары отгруженные» по состоянию на 01.10.201 г.

№п/п	Показатели	Сумма, р.
		Вариант 1	Вариант 2
1 2 3	Плановая себестоимость (учетная цена) Фактическая себестоимость Отклонения (+, -)	210 000 190 000 (-) 20 000	214 000 202 000 (-) 12 000

Таблица 17.6 Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 201 г.

№п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, р.
		Вариант 1	Вариант 2
	Из производства на склад передана готовая продукция: плановая себестоимость (учетная цена) фактическая себестоимость отклонения	288 000 265 000 (-)23 000	275 000 253 000 (-) 22 000
	Отпущена со склада и отгружена покупателям готовая продукция: плановая себестоимость (учетная цена) фактическая себестоимость отклонения	280000 ? ?	265000 ? ?
	Со склада отпущены тарные материалы на упаковку готовой продукции (за счет поставщика, согласно договору)	20 000	15 000
	Акцептовано платежное требование автотранспортной организации за доставку продукции к товарной станции железной дороги (за счет поставщика, согласно договору), без НДС	60000	40000
	Начислен НДС (20%)	?	?
	Производится списание транспортно-заготовительных расходов	?	?
	Начислена заработная плата грузчикам за разгрузочно-погрузочные работы, связанные с отгрузкой готовой продукции покупателю (за счет поставщика, согласно договору)	112000	115000
	Произведены обязательные Страховые отчисления от суммы начисленной заработной платы грузчикам, согласно действующему законодательству: ФСЗН БРУСП «Белгосстрах»	? ?	? ?
	За счет подотчетной суммы оплачен железнодорожный тариф, включенный в счет покупателю сверх договорной цены	80000	82000
	С расчетного счета погашена задолженность автотранспортной организации за доставку продукции к товарной станции железной дороги (в том числе НДС)	?	?
	Списываются коммерческие расходы	?	?
	На расчетный счет зачислена выручка: за реализованную продукцию (по отпускным ценам, с учетом НДС) возмещение железнодорожного тарифа	360000 68000	336000 70000
	Списывается реализованная (оплаченная) продукция: плановая себестоимость (учетная цена) фактическая себестоимость отклонения	270000 ? ?	260000 ? ?
	Начислены налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, в соответствии с законодательством Республики Беларусь	?	?
	Списывается финансовый результат от реализации	?	?

Примечание. Согласно учетной политике. Списание ТЗЗ произвести в размере 3% от стоимости тарных материалов, израсходованных на упаковку готовой продукции; обязательные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний произвести в размере 0,6% (условно).

ТЕСТЫ

1. Бухгалтерская запись Д-т 90 К-т 45 означает:

а) списание фактической себестоимости реализованной продукции при применении метода «по оплате»;

б) списание фактической себестоимости реализованной продукции при применении метода «по отгрузке»;

в)отгрузку готовой продукции покупателю со склада по фактической себестоимости;

г) списание расходов по реализации.

2. Какая бухгалтерская запись составляется на сумму выручки, поступившей от покупателей на расчетный счет?

а)Д-т 45 К-т 43;

б)Д-т 44/1 К-т 45;

в)Д-т 51 К-т 90/1;

г)Д-т 51 К-т 62.

3. Какая бухгалтерская запись составляется на сумму, зачисленную на расчетный счет от покупателя в счет возмещения транспортных расходов?

а)Д-т 51 К-т 76;

б)Д-т 44/1 К-т 76;

в)Д-т 51 К-т 45;

г)Д-т 51 К-т 60.

4. Какая бухгалтерская запись составляется на сумму налогов, начисленных из выручки, полученной от покупателя за реализацию продукции?

а)Д-т 99 К-т 68;

б)Д-т 68 К-т 90;

в)Д-т 45 К-т 68;

г)Д-т 90 К-т 68.

5. Какая бухгалтерская запись составляется при определении прибыли от реализации продукции?

а) Д-т 51К-т99;

б)Д-т 90 К-т 99;

в)Д-т 99 К-т 90;

г)Д-т 91 К-т 99.

6. Какая бухгалтерская запись составляется при определении убытка от реализации продукции?

а)Д-т 99 К-т 90;

б)Д-т 99 К-т 92;

в)Д-т 92 К-т 99;

г)Д-т 84 К-т 90.

7. Какой бухгалтерской записью отражается выручка, если моментом реализации, согласно учетной политике, является зачисление денежных средств на счета учета денежных средств поставщика?

а)Д-т 62 К-т 90/1;

б)Д-т 51 К-т 62;

в)Д-т 51 К-т 90/1;

г)Д-т 90 К-т 45.

8. Какой бухгалтерской записью отражается выручка, если моментом реализации, согласно учетной политике, является отгрузка продукции со склада поставщика?

а)Д-т 62 К-т 90/1;

б)Д-т 51 К-т 62;

в)Д-т 51 К-т 90/1;

г)Д-т 90 К-т 45.

9. Какой бухгалтерской записью отражается списание фактической себестоимости, отгруженной покупателю продукции, если моментом реализации, согласно учетной политике, является отгрузка продукции покупателю?

а)Д-т 45 К-т 43;

б)Д-т 90/2 К-т 43;

в)Д-т 45 К-т 90;

г)Д-т 99 К-т 43.

10. Какой бухгалтерской записью отражается списание фактической себестоимости, отгруженной покупателю продукции, если моментом реализации, согласно учетной политике, является поступление выручки на счет поставщика?

а)Д-т 45 К-т 43;

б)Д-т 90/2 К-т 43;

в)Д-т 45 К-т 90;

г)Д-т 99 К-т 43.

11. Бухгалтерская запись Д-т 51 К-т 45 отражает операцию:

а) зачисление на расчетный счет поставщика суммы в счет возмещения транспортных расходов;

б)зачисление на расчетный счет поставщика от покупателя выручки за реализованную продукцию;

в) списание фактической себестоимости реализованной продукции;

г) предъявление счета к оплате покупателю.

12. Какая бухгалтерская запись составляется при списании фактической себестоимости реализованной продукции, если момент реализации, согласно учетной политике, определяется «по оплате»?

а)Д-т 45 К-т 43;

б)Д-т 90 К-т 45;

в)Д-т 90 К-т 20;

г)Д-т 90 К-т 99.

13. Какая бухгалтерская запись составляется при списании фактической себестоимости отгруженной покупателю готовой продукции, если момент реализации, согласно учетной политике, определяется «по отгрузке»?

а)Д-т 45 К-т 43;

б)Д-т 90 К-т 43;

в)Д-т 90 К-т 20;

г)Д-т 90 К-т 45.

14. При списании коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции составляется бухгалтерская запись:

а)Д-т 90 К-т 45;

б)Д-т 99 К-т 44/1;

в)Д-т 90 К-т 44/1;

г)Д-т 62 К-т 44/1.

15. При списании фактической себестоимости отгруженной со склада готовой продукции, если момент реализации, согласно учетной политике, определяется «по оплате» составляется бухгалтерская запись:

а) Д-т 90 К-т 43;

б) Д-т 90 К-т 45;

в) К-т 45 К-т 43;

г) Д-т 62 К-т 43.

16. При списаний фактической себестоимости услуг, оказанных заказчику, если момент реализации, согласно учетной политике, определяется «по оплате» составляется бухгалтерская запись:

а)Д-т 45 К-т 43;

б)Д-т 90 К-т 20;

в)Д-т 62 К-т 20;

г)Д-т 45 К-т 20.

17. При списании фактической себестоимости услуг, оказанных заказчику, если момент реализации, согласно учетной политике, определяется «по отгрузке» составляется бухгалтерская запись:

а)Д-т 45 К-т 43;

б)Д-т 90 К-т 20;

в)Д-т 62 К-т 20;

г)Д-т 45 К-т 20.

18. При зачислении выручки от реализации услуг, поступившей на расчетный счет, если момент реализации, согласноучетной политике, определяется «по отгрузке» составляется бухгалтерская запись:

а)Д-т 51 К-т 90;

б)Д-т 90 К-т 51;

в)Д-т 51 К-т 20;

г)Д-т 51 К-т 62.

19. При зачислении выручки от реализации услуг, поступившей на расчетный счет, если момент реализации, согласноучетной политике, определяется «по оплате» составляется бухгалтерская запись:

а)Д-т 51 К-т 90;

б)Д-т 90 К-т 51;

в)Д-т 51 К-т 20;

г)Д-т 51 К-т 62.

20. При зачислении предоплаты, поступившей от покупателя составляется бухгалтерская запись:

а)Д-т 51 К-т 90;

б)Д-т 51 К-т 99;

в)Д-т 51 К-т 62;

г)Д-т 62 К-т 51.