19. Налоговая система: сущность, принципы и элементы.

Налоги – это обязательные платежи, взносы, сборы, взимаемые с юридических и физических лиц в пользу государства.

Функции налогов:

• фискальная – образуются государственные денежные фонды, что создает условия для усиления вмешательства государства в экономику;

• регулирующая – обеспечение макроэкономической стабильности;

• стимулирующая – создание благоприятных условий для повышения экономической активности;

• социальная – уменьшение разрыва в доходах различных социальных групп с помощью прогрессивного налогообложения и льгот лицам с малым доходом.

Налоговая система – совокупность закрепленных законодательством норм и методов управления налогообложением.

Принципы налогообложения:

• всеобщность – налогами облагаются все субъекты;

• обязательность – налоги уплачиваются в строго установленный срок;

• равно напряженность – налоги взимаются по единым ставкам;

• стабильность – ставки налогов и порядок их уплаты длительное время неизменны;

• простота и доступность для восприятия;

• гибкость – стимулирование развития приоритетных отраслей;

• социальная справедливость;

• заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

В налоговой системе выделяют следующие элементы:

– субъект налога – налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, которое несет ответственность за уплату налогов;

– объект, источник налога – доход (зарплата, прибыль, дивиденд, процент), имущество, наследство, предметы потребления, земля;

-единица обложения – денежная единица, единица земельной площади (га), единица товара;

– ставка налога – величина налога на единицу обложения или устанавливается в твердом размере (абсолютная сумма на единицу обложения);

– налоговая льгота.

20. Виды налогов. Налогообложение в Республике Беларусь и направления его реформирования.

Для Беларуси характерна двухуровневая система налогов: 1) республик-ие налоги и сборы; 2) местные налоги и сборы. По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и введением налогов, выделяют общегосудар-ые и местные налоги. Общегосуд-ые (республиканские) действуют на всей территории и подлежат зачислению в бюджеты различных уровней. Местные действуют на территории соответствующих административно-территориальных единиц и полностью зачисляются в местные бюджеты. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество плательщиков. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. По субъекту уплаты выделяют налоги: налоги с физ.лиц; налоги с юр.лиц.

Особенности налог сист РБ: преоблад косв налоги 20% ндс, 18% на прибыль, 12% подоходный

21. Государственный бюджет: понятие, функции и структура.

Государственный бюджет – это фонд финансовых ресурсов, который существует в виде баланса денежных доходов и расходов государства на определенный период времени. Функции государственного бюджета перераспределение национального дохода (от 20 до 60 %); стабилизация общественного воспроизводства, экономики; осуществление государственной социальной политики.

Доходные статьи бюджета: налоговые поступления (прямые и косвенные) – до 90% поступлений; неналоговые доходы (доходы от использования и продажи государственного имущества, целевые перечисления государству); государственные займы (выпуск и продажа ценных бумаг); эмиссия денег.

Расходные статьи бюджета: финансирование социально-культурных учреждений (образование, наука, культура, здравоохранение); мероприятий финансирование народного хозяйства (промышленность, энергетика, транспорт, сельское хозяйство и т.д.); расходы по ликвидации катастрофы на ЧАЭС; расходы на оборону (в том числе на пограничные и железнодорожные войска, оборонные, спортивно-технические общества); пополнение государственных запасов и резервов; содержание органов внутренних дел (в том числе внутренних войск); государственное управление; обслуживание государственного долга.

Контрольная функция бюджета состоит в проведении контролирующих мер за процессом использования и формирования денежных средств в структурных звеньях экономики. Распределительная функция бюджета состоит в том, что государство осуществляет распределение денежных поступлений через различные каналы. В некоторых государствах эту функцию выполняет казначейство. С помощью бюджетной системы государство осуществляет сочетание государственных, местных и коллективных интересов через систему налогов, бюджетных выплат и трансфертов. 

Структура государственного бюджета Республики Беларусь имеет свои особенности. Расходная часть бюджета Республики Беларусь, как и во всех странах мира, характеризует направление и цели бюджетных ассигнований для развития и государственного регулирования экономики. Бюджетные ассигнования носят целевой характер и, как правило, невозвратны. Так предоставление бюджетных средств называется бюджетным финансированием, поскольку данное расходование средств отличается от банковского предоставления кредитных ресурсов. Одна из особенностей нашего бюджета – бюджетные субсидии аграрному сектору Республики Беларусь. Они имеют социальную, политическую и экономическую направленность, поскольку государство весьма заинтересовано в стабилизации этого сектора экономики. К расходным статьям бюджета Республики Беларусь относятся статьи по обслуживанию внешнего и внутреннего долга, кредитование экспорта и т. д.