19

Лекция

по дисциплине «Бухгалтерский учет» (ФиК)

Тема 20. Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах.

Занятие 1. Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах.

Содержание

Введение

1. Виды и назначение забалансовых счетов.

2. Учет арендованных основных средств.

Заключение

Литература

а) Основная

1. О бухгалтерском учете. Закон РФ от 21.11.96г. № 129-ФЗ в редакции Федерального Закона от 28.03.02г. № 32-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. от 24.03.2000 № 31н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ МФ РФ от 09.12.98 № 60н.

4. О лизинге. Закон РФ от 29.10.98г. № 164-ФЗ.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

6. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Н.П. Кондраков. М.: 2002г. с. 590-595.

б) Дополнительная

1. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства. Письмо МФ СССР от 8.03.1960г. № 63.

2. О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях. Письмо МФ РФ от 24.07.92г. № 59.

3. «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». Приказ МФ РФ № 15 от 17 февраля 1997г.

Учебно-материальное обеспечение:

1. Слайды по теме № 20, занятие № 1.

2. ТСО: Лектор – 2000.

Введение

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

В последние годы все большее распространение в хозяйственной практике приобретают арендные отношения. На сегодняшнем занятии мы изучим эти вопросы, чтобы Вы как будущие специалисты смогли более глубоко изучить принципы арендных отношений и особенности учета операций по разным видам аренды имущества. Тема № 20 состоит из одного лекционного занятия.

Структурно-логическая схема занятия:

I

Понятие

Виды

Учет на забалансовых счетах

Арендодатель

II

Понятие Аренды

Виды

Учет

Арендатор

Лизинг

I. Виды и назначение забалансовых счетов

В процессе своей деятельности организации совершают операции, которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества. Кроме того, они заключают договора, которые предусматривают определенные обязательства при их невыполнении.

Эти средства принадлежат другим организациям и отражены в их балансах. Поэтому, во избежание дублирования одних и тех же средств в балансах предприятий, эти средства учитываются в качестве временного нахождения в данном предприятии на счетах, составляющих особую группу – забалансовых счетах. Такое название они получили потому, что в них отражаются операции, не влияющие на состояние баланса, а остатки по ним приводятся за валютой баланса ф. № 1 в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Учет на забалансовых счетах ведется путем простой (не двойной) записи операций, то есть только по забалансовому счету, без корреспонденции его с другими счетами. Поступление средств, либо возникновение обязательств записывается по дебету забалансового счета, а выбытие (списание) – по кредиту.

Остаток по этим счетам может быть только дебетовым, показывающим наличие средств, временно находящихся на предприятии.

Схема забалансового счета

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца Оборот – поступление средств (возникновение) Сальдо на конец месяца	Оборот – выбытие (списание)

Ежемесячно по всем забалансовым счетам выводятся итоги оборотов за отчетный месяц и сальдо по каждому счету на начало следующего месяца.

Согласно Плану счетов предусмотрены следующие забалансовые счета:

001 – «Арендованные основные средства»;

002 – «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;

003 – «Материалы, принятые в переработку»;

004 – «Товары, принятые на комиссию»;

005 – «Оборудование, принятое для монтажа»;

006 – «Бланки строгой отчетности»;

007 – «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

008 – «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

009 – «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

010 – «Износ основных средств»;

011 – «Основные средства, сданные в аренду».

Обобщающим учетным регистром рекомендуется Журнал учета по забалансовым счетам, следующей формы:

№№ п/п	Содержание операций	001		002		и т.д.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сальдо на 1.01 Операции за месяц	+	-	+	-

Аналитический учет рекомендуется вести в соответствующих ведомостях аналитического учета имущества или обязательств, например в ведомости № 10-с «Ведомость учета движения материалов в денежном выражении» (при журнально-ордерной форме учета) по материально-производственным запасам на ответственном хранении.

Рассмотрим порядок учета данных операций в порядке следования забалансовых счетов согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета.