14.2. Состав налоговых вычетов

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога:

• предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской;

• предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства;

• уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Если расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам;

• полученные в счёт предстоящих поставок товаров.

14.3. Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров или документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При приобретении товаров за иностранную валюту, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учёт товаров.

15. Налог на прибыль организаций

15.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

15.2. Объект налогообложения

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций – полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении её налоговой базы.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, для устранения двойного налогообложения засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации.

15.3. Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Доходы и расходы учитываются в денежной форме.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база признаётся равной нулю.

Порядок признания доходов и расходов. Метод начисления и кассовый метод признания доходов.

Доходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, то есть в момент реализации (отгрузки). Этот метод признания доходов называется методом начисления.

Расходы в этом случае признаются в том отчётном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов;

• дата подписания акта приемки-передачи услуг.

Организации имеют право на применение кассового метода признания доходов, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без учёта налога на добавленную стоимость не превысила 1 000 000 руб. в квартал.

В случае применения кассового метода, датой получения дохода признаётся день поступления средств на счёт в банке или в кассу.

Расходами в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара является прекращение встречного обязательства между сторонами сделки. Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в момент выплаты.