1.5. Тестові завдання

1.Процесуальне становице експерта-бкхгалтера полягає в тому, що:

в) експерт-бухгалтер є самостійним учасником кримінального процесу;

2.Що є правовою основою призначення судових експертиз:

д) всі відповіді правильні;

3.Взалежності від чого присвоюється кваліфікація судового експерта з дозволом проведення певного виду експертизи:

б) від рівня підготовки.

2. Практична частина

Ситуаційне завдання 1.

До НДІ судових експертиз м. Києва надійшла ухвала про проведення СБЕ від слідчого прокуратури Печерського району м. Києва А. П. Ільїна за фактом розкрадання матеріальних цінностей і грошових коштів шляхом завищення в актах прийому фактичних обсягів виконаних робіт в АТ "Койра", яке займається будівництвом.

На вирішення експертизи було поставлено запитання:

1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт №71 від 10.01.2011 р., складений ревізорами КРУ у частині, що стосується завищення обсягу і вартості виконаних робіт, яке було виявлене під час перевірки АТ "Койра"?

Для проведення дослідження експерту надані такі матеріали за 2009-2011 рр.:

• лімітно-забірні картки;

• головна книга;

• розрахунково-платіжні відомості.

Завдання:

1. Визначити перелік документів, необхідних для відповіді на поставлене запитання.

2. Скласти за необхідності клопотання про додаткове надання матеріалів за встановленою формою.

3. Скласти необхідний процесуальний документ у разі, якщо клопотання не задоволено.

Перелік документів, необхідних для проведення дослідження: проектно-кошторисна документація, наряди на відрядну роботу, довідки про вартість виконаних підрядних робіт і витрат за формою № КБ-3, акти приймання виконаних підрядних робіт (форма № КБ-2в), журнал обліку виконаних робіт (форма № КБ-6), накладні на внутрішнє переміщення матеріалів (форма М-11), лімітно-забірні картки (форми М-8, М-9, М-28), картки складського обліку (форма М-12). Клопотання про додаткове надання матеріалів для проведення судово-бухгалтерської експертизи, подано в додатку В. У разі, якщо це клопотання не задоволено, експерт має скласти повідомлення про неможливість надати висновок (додаток А).

Ситуаційне завдання 2.

Для проведення СБЕ до НДІ судових експертиз надійшла ухвала судді господарського суду Черкаської обл. Л. П. Грача.

На вирішення експертизи поставлені такі запитання:

1. Чи підтверджується документально придбання в травні 2011 р. ВАТ "Старт" ТМЦ у ПП "Крок" (платника єдиного податку за ставкою 10%) за накладними №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р. на загальну суму 9000,00 грн.?

2. Чи правомірно ВАТ "Старт" відобразило податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1500 грн. за операціями з придбання ТМЦ у ПП "Крок"?

Для проведення дослідження експерту надані:

• головна книга ВАТ "Старт" станом на квітень 2011 р.;

• накладні №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р.;

• касова книга ВАТ "Старт" станом на 12.05.2011 р.

Завдання:

1. Визначити перелік додаткових документів, необхідних для СБЕ за поставленим питанням, і оформити відповідне клопотання.

2. Навести перелік нормативних актів, якими встановлено порядок складання податкових накладних та якими регулюється порядок відображення їх даних в бухгалтерському обліку. Також визначити, чи правомірним є відображення податкового кредиту з ПДВ за накладними №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р.

3. З урахуванням того, що на заявлене клопотання судом не були надані необхідні документи, скласти повідомлення про неможливість надати висновок.

Завдання 1. При проведенні судово-бухгалтерської експертизи щодо одержання товарно-матеріальних цінностей на корпорації «Старт» за 2009 р. експерту необхідно перелік таких додаткових документів як:

• журнал щодо обліку ТМЦ;

• накладна а оприбуткування матеріалів;

• регістри бухгалтерського обліку;

• відомості обліку матеріалів;

• акт про приймання матеріалів;

• книга обліку придбання матеріалів;

• прибутковий ордер;

• товарно-транспортна накладна;

• договір про постачання матеріальних цінностей.

Перелік вище наведених документів дає змогу суттєвіше оцінити стан корпорації на отримання ТМЦ.

Завдання 2.

Для судово-бухгалтерської експертизи необхідно надати такі документи ВАТ "Старт" за травень 2011 року: накладні, товарно-транспортні та податкові накладні (якщо такі є), прибуткові ордери або акти про приймання матеріалів, картки складського обліку матеріалів, журнал №3 "Облік розрахунків, довгострокових і короткострокових зобов’язань", відомість 3.3 "Аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками", журнали 5 і 5а "Обліку витрат", бухгалтерські записи по рахунку 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 25 "Напівфабрикати", головну книгу, інвентаризаційні відомості. Клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для проведення судово-бухгалтерської експертизи, подано в додатку Б.

Порядок складання податкових накладних встановлено Наказом Міністерства фінансів України Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної від 01.11.2011 № 1379, а також статтею 201 Податкового кодексу України. Відображення податкового кредиту з ПДВ за накладними №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р. є неправомірним, оскільки постачальник ПП "Крок" ПП "Крок" є платником єдиного податку за ставкою 10%, тобто неплатником ПДВ, а тому не має права виписувати податкові накладні, які є підставою для відображення податкового кредиту з ПДВ.

Завдання 3 Враховуючи те, що суд не надав необхідні документи, зазначені у клопотанні, висновок надати неможливо. Повідомлення про неможливість надати висновок подане у додатку В.

Додаток А