Визначити точку беззбитковості та побудувати графік беззбитковості операційної діяльності та обсяг запасу міцності ТзОв «Альфа-комфорт» у плановому місяці.
Точка беззбитковості – це такий обсяг виробництва і реалізації продукції, при якому сума доходів підприємства дорівнює сумі його постійних і змінних витрат, а прибуток дорівнює нулю. Точку беззбитковості визначають за двома методами:
1) аналітичним методом, згідно якого точку беззбитковості обчислюють:
а) в натуральних одиницях
Он =Вп : Дмп,(2.3)
Он («Вероніка») = (72391,5+72396,37+41780,5+5000)/2566,795=191568,37/2566,795=74,63 од.
Он «Заріна»=
(72391,5+72396,37+41780,5+5000)/1781,645=191568,37/1781,645=107,52 од.
де, Он – обсяг в-тва у натуральних вимірниках у точці беззбитковості, од.;
Вп – витрати постійні, грн.;
Дмп – маржинальний питомий (на одиницю продукції) дохід, грн.
Дохід маржинальний обчислюють за формулою:
Дмп = Цод – Вз, (2.4)
де, Цод – ціна одиниці продукції, грн.
Вз – змінні (на одиницю продукції) витрати, грн.
Дмп («Вероніка») = 6000 – (42,255+3390,95) = 6000-3433,205 =2566,795 грн.
Дмп («Заріна») = 7700 – (76,995+5841,36) =7700-5918,355= 1781,645грн.
Визначаємо точку беззбитковості у натуральних одиницях:
ТБ
н
=
, (2.5)
|
|
= |
(Дм од. «Заріна» * Обсяг реалізації «Заріна» + Дм од. «Вероніка» * Обсяг реалізації «Вероніка») |
/ |
(Обсяг реалізації «Заріна» + Обсяг реалізації «Вероніка») |
де,
-
середньозважений маржинальний дохід
на одиницю продукції з врахуванням
комбінації продажу, грн.
=
(2566,795*505+1781,645*403)/(505+403)=2014234,41/908=2218,32 грн.
ТБн = 191568,37/2218,32=86,35од.
б) в грошових одиницях:
Ог = Вп : Кмд, (2.6)
де, Ог – обсяг виробництва у грошових вимірниках у точці беззбитковості, грн.;
Кмд – коефіцієнт маржинального доходу на одиницю продукції.
Кмд = Дм : Дз, (2.7)
або
Кмд = Дм : Цод, (2.8)
де, Дм – маржинальний дохід від реалізації продукції, грн.;
Дз – загальна сума доходу, грн.
Кмд «Вероніка»= 2566,795/6000=0,42
Кмд «Заріна» = 1781,645/7700=0,23
Оскільки ТзОВ «Альфа-комфорт» виготовляє два види продукції, то при визначенні точки беззбитковості треба врахувати комбінацію продажу. У цьому разі точку беззбитковості визначають за формулою:
Ог = Вп :
мд, (2.9)
Ог = 191568,37/0,23=832905,95 грн.
де,
мд
– середньозважений коефіцієнт
маржинального доходу з врахуванням
комбінації продажу;
(2.10)
мд
= (0,42*505+0,23*403)/(505+403)=(212,1+92,69)/908=0,23
2) графічним методом, який ґрунтується на побудові графіку беззбитковості підприємства. Для побудови графіку беззбитковості підприємства необхідно визначити показник запасу міцності (Зм) за формулою:
Зм = Дз – Д, (2.11)
де, Зм. – запас міцності, грн.;
Д – дохід від реалізації у точці беззбитковості, грн.
Зм = 6133100-193786,69=5939313,31 грн.
Графік беззбитковості підприємства наведено у додатку А.
На основі проведених розрахунків та побудованого графіка беззбитковості ТзОВ «Альфа-комфорт» встановлено, що при виробництві 86 одиниць продукції підприємство отримає дохід у розмірі 832905,95 грн.і таким чином повністю покриє всі витрати – і постійні, і змінні. Виробляючи 86 одиниць продукції підприємство покриває всі свої витрати. Якщо підприємство буде виробляти менше, ніж 86 штук, то тоді воно потрапить в зону збитку.
Запас міцності показує на скільки можна зменшити обсяг реалізації, щоб підприємство не зазнало збитку. В цьому випадку, наше підприємство може зменшити обсяг реалізації на 5939313,31 грн., щоб не попасти в зону збитку.
Обчислити коефіцієнт та ефект операційного левериджу ТзОВ «Альфа-комфорт», пояснити його вплив на фінансові результати підприємства. Коефіцієнт операційного левериджу (Кол) обчислюють за формулою:
Кол = Дм׃ По, (2.12)
Кол = (2566,795*505+1781,645*403)/1907936,59=2014234,41/1907936,59=1,055
де, Кол – коефіцієнт операційного левериджу;
Дм – сума маржинального доходу, грн.;
По – сума операційного прибутку підприємства, грн.
Коефіцієнт (показник) операційного левериджу показує у скільки разів темп приросту операційного прибутку перевищує темп приросту обсягу реалізації продукції. Використовуючи коефіцієнт операційного левериджу можна визначити ефект операційного левериджу (Еол):
Еол
= Кол ∙
Дз, (2.13)
Еол = 1,055*10% = 0,1055
де,
Дз
– приріст обсягу виробництва і реалізації
продукції у відсотках.
Коефіцієнт операційного левериджу ТзОВ «Альфа-комфорт» показує, що темп приросту операційного прибутку перевищує темп приросту обсягу реалізації у 1,055 (105,5 %) раза. Чимвище значення коефіцієнта операційного левериджу, тим більшою мірою воно здатне прискорювати темпи приросту операційного прибутку стосовно темпів приросту обсягу реалізації продукції Таким чином, чим більша частка постійних витрат у собівартості продукції, тим інтенсивніше змінюється прибуток по відношенню до змін обсягів продажу. Механізм операційного левериджу дає змогу регулювати рівень постійних витрат з метою збільшення прибутку.
Визначити очікувану суму прибутку ТзОВ «Альфа-комфорт» у разі, якщо його дохід зросте на 10 % * К. Очікуваний операційний прибуток визначають за формулою:
П.очік. = Кол * Т пр. доходу * По (2.14)
П.очік. = 1,055*0,14*191568,37= 28294,65 грн.
де, Т пр. доходу – темп приросту операційного доходу підприємства, %.
Т пр. доходу = 10 % * К, (2.15)
Т пр. доходу = 10%*1,4 = 0,14 або 14%
де, К – додатковий коефіцієнт, наведений у додатку Д.
Отже, при зростанні доходу ТзОВ «Альфа-комфорт»на 14 % очікуваний прибуток підприємства становитиме 28294,65грн., тобто зросте на 163273,72 грн. Це є дуже позитивним показником, що свідчить про ефективність діяльності підприємства та його рентабельність, а також позитивну перспективу зростання прибутку при збільшенні обсягу реалізації.