- •1.1. Мета і завдання аудиту фінансового стану та формування і використання прибутку підприємства
- •Розділ 2. Організація, здійснення та узагальнення результатів аудиту фінансових результатів та прибутку в межах перевірки достовірності фінансової звітності пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •2.1.Характеристика пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •Підсистеми бухгалтерського обліку
- •2.2.Організація аудиторської перевіркифінансових результатів та прибутку пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •2.3. Здійснення аудитуформування і використання прибутку пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •2.4. Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •2.5. Здійснення аудиту фінансового стану пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •2.6. Узагальнення результатів аудиторської перевіркифінансових результатів та прибутку пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •Розділ 3. Рекомендаційна частина. Формування рекомендацій щодо виправлення порушень та помилок, які виявлені при аудиті фінансових результатів та прибутку пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •3.1. Рекомендації щодо виправлення порушень та помилок, які виявлені при аудиті фінансових результатів та прибутку пат «Львівський хлібозавод № 1»
- •3.2. Рекомендації щодо формування в пат «Львівський хлібозавод № 1» механізму внутрішнього аудиту фінансових результатів та прибутку для запобігання порушенням
- •Висновки
- •Список використаних джерел
- •ДодатКи Додаток а
- •III. Елементи операційних витрат
- •Звіт про рух грошових коштів ( за прямим методом ) за 2014 рік
- •Звіт про власний капітал за 2014 рік
- •Лист-пропозиції
- •Лист-зобов’язання про згоду на проведення аудиту
- •Додаток в
- •3. Предмет (об'єкт) послуг
- •4. Відповідальність та зобов' язання сторін
- •5. Юридичні адреси сторін
- •Анкета нового клієнта
- •Додаток д
- •Тест ефективності внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку
- •Тест внутрішнього контролю доходів
- •Тест внутрішнього контролю витрат
- •Додаток ж
- •Загальний план аудиту
- •Програма аудиту формування фінансових результатів
- •Програма аудиту прибутку
- •Додаток к
- •2. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту
- •3.Основні відомості про акціонерне товариство:
2.4. Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності пат «Львівський хлібозавод № 1»
Аудитор починає аудит з порівняння даних фінансової звітності. А саме: Форми № 1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками і даними Головної книги та Форми № 2 Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) з даними за рахунками Головної книги (аналізу рахунків), а саме: рахунку 79 «Фінансові результати».
За цим аудитор складає таблицю, до якої вносить дані статей Балансу, дані головної книги у розрізі рахунків і субрахунків, порівнюючи з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками та регістрів синтетичного й аналітичного обліку, визначаючи відхилення між інформацією, наданою клієнтом і даними, виявленими аудитор при перевірці (Додаток К).
Одночасно проводиться аналіз показників фінансової звітності для з'ясування оцінки фінансового стану підприємства (табл.2.9).
Таблиця 2.9
Алгоритм проведення аудиту фінансової звітності
№ |
Напрямок (процедура) аналізу |
Показник |
Інформаційне забезпечення (алгоритм розрахунку) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Оцінка стану та динаміка економічного потенціалу | |||
1.1 |
Оцінка майнового стану |
1. Сума засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, грн; 2. Вартість основних засобів (ОЗ), грн; 3. Коефіцієнт зносу основних засобів (ОЗ), грн |
Підсумок Форми № 1 Баланс (звіт про фінансовий стан) (рядок 1300)
Форма № 1 (рядок 1011-1012) Сума зносу (1012)/вартість ОЗ *100 |
1.2 |
Оцінка фінансового стану |
1. Сума власного капіталу підприємства; 2. Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу; 3. Коефіцієнт покриття |
Власний капітал + довгострокові пасиви – необоротні активи Залучений капітал/власний капітал
Поточні активи/поточні зобов’язання |
1.3 |
Наявність у Балансі «хворих» статей |
1. Збитки; 2. Кредити та позики, які не погашені в строк |
Форма № 1(рядок 1420) Форма № 1, Форма №5 |
2. Оцінка результативності фінансово-господарської діяльності | |||
2.1 |
Оцінка прибутковості |
1. Прибуток, грн;
2. Рентабельність продукції;
3. Рентабельність основної діяльності |
Форма № 2 Звіт про фінансовий стан (Звіт про сукупний дохід) (різні рядки прибутку) Прибуток від операційної діяльності/дохід (виручка) від реалізації *100 Прибуток від операційної діяльності/ витрати на виробництво продукції * 100 |
2.2 |
Оцінка динамічності |
1. Темп росту валового прибутку від реалізації, % 2. Темп росту прибутку, % |
Форма №2 (у динаміці)
Форма №2 (у динаміці) |
2.3 |
Оцінка ефективності використання економічного потенціалу |
1. Рентабельність активів, %;
2. Рентабельність власного капіталу, % |
Прибуток від звичайної діяльності /підсумок середнього балансу *100 Прибуток від звичайної діяльності / середній власний капітал *100 |
Особливості аудиту (аудиторські прийоми) правильності складання Балансу наступні:
1. Методика формування показників Балансу повинна відповідати вимогам НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» - для Балансів (Звітів про фінансовий стан), складених починаючи з 1-го кварталу 2013 року або П(С)БО 2 «Баланс» - для Балансів, які складені за періоди по 2012 рік включно.
2. Дані статей Балансу на початок періоду повинні відповідати даним Балансу на кінець попереднього періоду. При зміні наступного Балансу на початок року у порівнянні із звітними даними за попередній рік повинні бути надані відповідні пояснення.
3. Дані статей Балансу на кінець звітного періоду повинні бути підтверджені результатами інвентаризації.
4. Суми статей Балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і бути тотожними.
5. Дані Балансу на кінець звітного періоду повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками Головної книги на кінець звітного періоду.
6. Методика формування показників Звіту про фінансові результати повинна відповідати вимогам НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» - для Звітів про фінансові результати (Звітів про сукупний дохід)
При перевірці Звіту про фінансові результати необхідно застосовувати наступні аудиторські процедури:
1. Перевірка наданого Звіту на арифметичну точність.
2. Складання пробного Звіту про фінансові результати (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту).
3. Порівняння пробного Звіту про фінансові результати з наданим на перевірку та аналіз відхилень.
4. Перевірка розрахунку прибутковості акцій.
5. Перевірка відповідності даних Звіту про фінансові результати в частині даних за відповідний період минулого року.
6. У випадку зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів – ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, адекватність внесених змін.
7. Узгодження певних показників Звіту про фінансові результати з даними Балансу.