2. Аналіз показників діяльності ТзОв «АгроІндикСервіс»

1. Обсяги реалізації, фінансові результати ТзОв «АгроІндикСервіс»

Кожне підприємство самостійно відповідає за свою роботу та ухвалює рішення щодо подальшого розвитку. Як наслідок, виживає той, хто найкраще використовує наявні ресурси з метою отримання максимальної суми прибутку за результатами здійснення господарської діяльності. При цьому різко зростає значення аналізу фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання. Фінансовий стан визначається величиною, складом і структурою активів, власного капіталу і зобов'язань, певні співвідношення яких зумовлюють фінансову стійкість, ліквідність та платоспроможність суб'єктів господарювання [4].

ТзОВ «АгроІндикСервіс» відноситься до галузі птахівництва. На українському ринку наразі діють шість відносно великих виробників: ТОВ «Українська продовольча група», ВАТ «Племптахорадгосп «Броварський» (група «Рамбурс»), ПП «Агрофірма «Грельє-Брошукова», ПП «Gander», ТОВ «Однова», ДП «Агрофірма «Шахтар». Основними конкурентами підприємства на Західній Україні є такі виробники, як ТМ «Сяйвір», ТзОВ «Агрофірма «Добробут Прикарпаття».

Стосовно конкуренції, то найбільше заважають не великі, як правило, дрібні оптовики. Всі перелічені конкуренти галузі на сьогоднішній день для ТзОВ «АгроІндикСервіс» складають загрози, тому що досліджуване підприємство майже всю свою продукцію продає постійним своїм клієнтам, які не перетинаються з конкурентами. Товари-замінники у перспективі складуть теж серйозної загрози – м'ясо індиків є товарами першої необхідності в умовах глобальної фінансово-економічної кризи.

Істотний вплив на діяльність ТзОВ «АгроІндикСервіс» мають постачальники і покупці. Основними постачальниками підприємства є ТзОВ «УПГ Малинівка», ТзОВ «Велес ІФ», ФГ «Пан Індик-1», ТзОВ «Індикад», ТзОВ «Ук-Ескар», ПП «Пан Індик» та ін.

Продукція ТзОВ «АгроІндикСервіс» має коло споживачів у різних регіонах України. На початку своєї діяльності підприємство розраховувало задовільняти потреби тільки Західної України. Але сьогодні цей регіон не споживає поки що такої кількості м’яса, що зумовлено і відсутністю культури споживання, і невеликою кількістю населення. Тому підприємство реалізує індичатину по всій Україні: це і Київська, Сумська, Вінницька та інші області. Своїх магазинів підприємство немає. Переважно співпрацює з оптовими покупцями. До 80% продукції реалізується у вигляді тушок. Тобто орієнтовані на оптового покупця. У підприємства немає можливості вторинної переробки та розробки тушки .

Основними покупцями продукції є ТзОВ «Торгівельний дім харчових технологій», ТзОВ «Олвіс-Трейд Т», ТзОВ «ІНТ1». Нижче подано детальну характеристику продажу продукції підприємства (табл.2.2).

Відповідно до даних табл.2.2 у 2013 році відбулося зменшення обсягів реалізації продукції в порівнянні з попереднім роком на 5,59%, що у грошовому еквіваленті дорівнює 574,20 тис. грн. У 2012 році найбільше було реалізовано на ТзОВ «Олвіс-Трейд Т» - 18,67%, що в грошовому виразі становило 1916,00 тис. грн. У 2013 році частка продажу продукції на дану фірму збільшилася до 19,17 %, однак у грошовому еквіваленті зменшилася до 1857,40 тис. грн.

Найбільшим стратегічним партнером ТзОВ «АгроІндикСервіс» у 2013 році було ТзОВ «Торгівельний дім харчових технологій», оскільки займало найбільшу питому вагу у реалізації продукції – 36,01%, що в грошову еквіваленті становило 3489,18 тис. грн.

Таблиця 2.2

Аналіз продажу продукції ТзОВ «АгроІндикСервіс» за 2012-2013 роки

№	Покупець	Роки
		2012		2013
		Обсяг, тис. грн.	Питома вага. %	Обсяг, тис. грн	Питома вага. %
1	ТзОВ «Торгівельний дім харчових технологій»	129,40	1,26	3489,18	36,01
2	ТзОВ «Олвіс-Трейд Т»	1916,00	18,67	1857,40	19,17
3	ТзОВ «ІНТ1»	449,60	4,38	1264,95	13,06
4	ТзОВ «КОВІНЬКО-КОВБАСИ»	265,80	2,59	335,47	3,46
5	ТзОВ «Універсал Плюс»	998,20	9,73	376,00	3,88
6	ТзОВ «Тріада Трейд»	1206,80	11,76	750,60	7,75
7	ТзОВ «Іваком Продукт»	919,21	8,96	-	0,00
8	Інші	4377,59	42,66	1614,80	16,67
9	Всього	10262,60	100,00	9688,40	100,00

Однією з найважливіших форм фінансової звітності є форма 1 «Баланс», яка містить: загальні відомості про підприємство, статті активу і пасиву. Після складання порівняльного аналітичного балансу і проведення необхідних розрахунків одержано ряд найважливіших характеристик, що описують фінансовий-майновий стан підприємства (табл.2.3).

Як бачимо, у 2013 році вартість майна підприємства збільшилася на 25,98%, що свідчить про розширення підприємством господарського обороту і в цілому є позитивною характеристикою. Зростання відбулося в основному за рахунок зростання вартості основних засобів та нематеріальних активів на 93,8 тис. грн. (відповідно на 6,27%), а також грошових коштів в національній валюті на 56,1 тис. грн. (відповідно на 3,55%).

Таблиця 2.3

Порівняльний аналітичний баланс ТзОВ «АгроІндикСервіс»

Найменування статей	2011					2012					2013					Зміни
	Абс. величини		Відн. величини		Абс. величини			Відн. величини		Абс. величини			Відн. величини		в абс. величинах						у структурі
															2012			2013		2012			2013
1	2		3		4			5		6			7		8			9		10			11
Актив
Необоротні активи
Основні засоби та нематеріальні активи	14,4	8,82		101,5			15,17		195,3			21,44		87,1			93,8		6,35			6,27
Довгострокові фінансові інвестиції	-	-		-			-		-			-		-			-		-			-
Усього за розділом I	14,4	8,82		101,5			15,17		195,3			21,44		87,1			93,8		6,35			6,27
Оборотні активи
Запаси	-	-		16,3			2,44		20,7			2,27		-			4,4		-			-0,16
Дебіторська заборгованість	137,0	83,89		460,2			68,81		540,6			59,36		323,2			80,4		-15,08			-9,45
Грошові кошти та їх еквіваленти	3,0	1,84		65,9			9,84		122,0			13,39		62,9			56,1		8,01			3,55
Усього за розділом II	140,0	85,73		542,4			81,09		683,3			75,02		402,4			140,9		-4,64			-6,07
Витрати майбутніх періодів
Усього за розділом III	8,9	5,45		25,0			3,74		32,2			3,54		16,1			7,2		-1,71			-0,20
БАЛАНС	163,3	100,00		668,9			100,00		910,8			100,00		505,7			241,9		-			-100

Продовження табл. 2.3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Пасив
I. Власний капітал
Статутний капітал	1,0	0,61	125,5	18,76	325,0	35,68	124,5	199,5	18,15	16,92
Нерозполілений прибуток	13,9	8,51	33,0	4,93	-40,0	-4,40	19,0	-73,0	-3,59	-9,32
Неоплачений капітал	-	-	20	2,99	58,0	6,37	20	38,0	2,99	3,38
Усього за розділом I	14,9	9,12	138,5	20,70	227,0	24,92	123,5	88,5	11,58	4,22
IV. Поточні зобов’язання, у тому числі:
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	145,2	88,95	519,9	77,72	660,1	72,48	374,7	140,2	-11,22	-5,24
Поточні зобов’язання за розрахунками	3,2	1,93	10,6	1,58	23,7	2,60	7,4	13,1	-0,35	1,02
Усього за розділом II	148,4	90,88	530,5	79,30	683,8	75,08	382,1	153,3	-11,57	-4,22
БАЛАНС	163,3	100,00	668,9	100,00	910,8	100,00	505,6	241,9	-	-

Стан основних засобів ТзОВ «АгроІндикСервіс» належний, оскільки коефіцієнт зносу становить лише 22,2%. У структурі сукупних активів підприємства найбільшу питому вагу займають оборотні активи (75,02%). Порівняно з попереднім звітним періодом частка необоротних активів у майні підприємства збільшилася на 6,27%.

Вартість оборотних активів підприємства зросла на 140,9 тис. грн. (темп зростання дорівнює 125,98%). При цьому зменшилася на 6,07% частка оборотних активів у структурі його активів. Вартість запасів у 2013 році становила 20,7 тис. грн., при цьому частка у загальній вартості майна становила 2,27%.

Основним джерелом формування майна підприємства є власний капітал. У 2011 році його частка у структурі пасивів становила 9,12%. У 2012 році частка власного капіталу в структурі пасивів незначно збільшилася (на 11,58%) і становила 20,70%. Такі зміни відбулися за рахунок зростання статутного капіталу на 124,5 тис. грн. та нерозподіленого прибутку на 19,5 тис. грн. Однак, у 2013 році внаслідок поповнення статутного фонду на 199,5 тис. грн. та отримання нерозподіленого збитку на 40 тис. грн. частка власного капіталу все ж таки збільшилася на 4,22 %.

У 2013 році незначно зросла кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги на 140,2 тис. грн. (26,97%) порівняно з попереднім роком. Частка поточних зобов’язань за розрахунками протягом досліджуваного періоду збільшилася на 1,02%.

Представимо основні техніко-економічні показники діяльності ТзОВ «АгроІндикСервіс» за 2011-2013 роки у табл.2.4. На основі даних балансу підприємства про залишки готової продукції та даних звіту про фінансові результати щодо обсягів реалізації виконуємо розрахунки обсягів товарної продукції підприємства за формулою (2.1).

(2.1)

де, ТП – обсяги товарної продукції, тис. грн.;

РП – обсяги реалізованої продукції, тис. грн.;

ЗГП_п, ЗГП_к – відповідно залишки готової продукції на складах на початок і кінець періоду, тис. грн.

Таблиця 2.4

Основні техніко-економічні показники ТзОВ «АгроІндикСервіс»

протягом 2011-2013 роки

Назва показника	Одиниці виміру	Роки				Зміна
		2011	2012	2013	Абсолютне. відхилення				Темпи приросту, %
					12/11		13/12	12/11		13/12
1	2	3	4	5	6		7	8		9
Обсяги товарної продукції	тис. грн.	6249,10	8584,80	8049,80	2335,70		-535,00	137,38		93,77
Обсяги реалізації продукції	тис. грн.	6249,10	8552,20	8073,60	2303,10		-478,60	136,85		94,40
Собівартість реалізованої продукції	тис. грн.	6155,80	8475,20	8189,40	2319,40		-285,80	137,68		96,63
Повна собівартість реалізованої продукції	тис. грн.	6155,80	8475,20	8189,40	2319,40		-285,80	137,68		96,63
Середньооблікова чисельність працівників(ПВП)	осіб	3	4	14	1		10	133,33		350,00
Середньорічна вартість ОВФ	тис. грн.	13,60	39,00	133,70	25,50		94,70	287,82		342,82
Середньорічні залишки нормованих оборотних коштів	тис. грн.	140,00	542,40	683,25	402,50		140,90	387,57		125,97
Виробіток на одного працюючого (ПВП)	тис. грн./ ос.	2083,00	2146,20	574,99	63,20		-1571,21	103,03		26,79
Фонд оплати праці	тис. грн.	30,10	63,60	227,10	33,50		163,50	211,30		357,08
Середньомісячна заробітна плата	грн.	836,10	1325,00	1351,80	488,90		26,80	158,47		102,02
Оборотність оборотних активів	разів	44,65	15,77	11,82	-28,90		-4,00	35,31		74,94
Тривалість одного оберту	днів	8,06	22,83	30,47	14,77		7,64	283,20		133,44
Валовий прибуток	тис. грн.	93,30	77,00	-115,80	-16,30		-192,80	82,53		-150,39
Операційний прибуток	тис. грн.	38,30	10,30	-125,70	-28,00		-136,00	26,89		-1220,39
Чистий прибуток	тис. грн.	29,80	-15,00	-156,30	-44,80		-141,30	-50,34		1042,00
Витрати на гривню реалізованої продукції	грн./грн.	0,99	0,99	1,01	-		0,02	100,60		102,36
Рентабельність реалізованої продукції	%	1,49	0,90	-1,43	-0,59		-2,33	60,40		-158,89
Рентабельність власного капіталу	%	200,00	-10,83	-68,87	-210,8		-58,00	-5,42		635,67
Рентабельність активів	%	18,25	-2,24	-17,16	-20,5		-14,90	-12,29		765,30

В результаті аналізу по техніко-економічним показникам видно, що обсяги товарної продукції до кінця 2013 року зменшилися на 535,0 тис. грн., тобто на 6,33%. Обсяг реалізації продукції (чистий дохід від реалізації продукції) визначається за відвантаженою покупцям продукцією. Відповідно чистий дохід від реалізації продукції в 2013 році у порівнянні з 2012 роком зменшився на 478,6 тис. грн., тобто на 5,60%.

Одночасно спостерігається зменшення валового прибутку на 192,8 тис. грн., що було пов’язано в основному із збільшенням собівартості продукції. Операційний прибуток також зменшився на 136,0 тис. грн. за рахунок збільшення фінансових витрат та інших операційних витрат в більшій мірі, ніж збільшилися адміністративні витрати та витрати на збут. В кінцевому результаті чистий прибуток підприємства зменшився на 141,3 тис. грн., що було пов’язано крім збільшення собівартості продукції із збільшенням адміністративних витрат, витрат на збут.

Крім того, умови конкуренції в 2013 році стали більш жорсткими і покупці ставили більш високі вимоги до продукції. Поряд з цим ціни на продукцію індика підвищилися і це позначилося на собівартості цих товарів. Так, повна собівартість реалізованої продукції у 2012 році збільшилася відносно 2011 року на 37,68% більшими темпами, ніж збільшилися обсяги реалізації продукції на 36,85%. Це відбулося за рахунок підвищення адміністративних витрат та витрат на збут. Однак, у 2013 році відбулося зменшення повної собівартості реалізованої продукції порівняно з 2012 роком на 3,37%.

Основними показниками, що характеризують ефективність використання трудових ресурсів є динаміка продуктивності праці, середньомісячної заробітної плати та фонду оплати праці. Продуктивність праці визначається за формулою (2.2) як відношення обсягів товарної продукції до середньооблікової чисельності працівників.

(2.2)

де, П – продуктивність праці, тис. грн./ос.;

ТП - обсяги товарної продукції, тис. грн.;

Чс - середньооблікова чисельність працівників, ос.

Як бачимо, приріст продуктивності праці у 2012 році у відсотковому вираженні становив 3,03%, тоді як у 2013 році зменшився на 73,21%, що є негативним моментом.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів збільшилася в 2013 році на 94,7 тис. грн. відносно 2012 року за рахунок збільшення первісної вартості основних виробничих фондів. Середньорічні залишки нормованих оборотних активів збільшилися на 140,9 тис. грн. (25,97%) за рахунок збільшення виробничих запасів, дебіторської заборгованості та грошових коштів.

Витрати на гривню реалізованої продукції визначаються за формулою (2.3), як відношення собівартості реалізованої продукції до обсягів реалізованої продукції і показують, скільки гривень витрат припадає на одну гривню реалізованої продукції.

(2.3)

де, В_{грн. РП} - витрати на гривню реалізованої продукції, грн./грн.;

С_РП – собівартість реалізованої продукції, тис. грн.;

РП – обсяги реалізованої продукції, тис. грн.

Значення показника більше за одиницю свідчить про перевитрати і відповідно є ознакою збитковості діяльності підприємства з реалізації продукції. Витрати на 1 гривню реалізованої продукції у 2011-2012 роках не змінилися і становили 99 коп./грн. Однак, у 2013 році витрати зросли і становили 1,01 грн.

Формування показників фінансово-господарської діяльності підприємств відбувається під впливом низки причин, які з’ясовуються за допомогою прийомів та методів аналізу, одним з яких є наліз показника рентабельності реалізованої продукції, капіталу або активів підприємства. Розрахуємо рентабельність реалізованої продукції за формулою (2.4).

(2.4)

де, РРП – рентабельність реалізованої продукції, %;

ВП – валовий прибуток підприємства, тис. грн.;

РП – обсяги реалізованої продукції, тис. грн.

Рентабельність реалізованої продукції визначається як відношення валового прибутку підприємства до чистого доходу від реалізації і показує маржу підприємства при реалізації продукції. Як бачимо, рентабельність реалізованої продукції показала, що в 2011 році підприємство отримало 1,52 коп. валового прибутку з кожної гривні реалізованої продукції, в 2012 році воно отримало 0,91 коп. валового прибутку з кожної гривні реалізованої продукції, що менше, ніж у попередньому році. У 2013 році рентабельність реалізованої продукції зменшилася на 2,32 коп. в порівнянні з 2012 роком. Це було викликано вимушеним збільшенням собівартості продукції для забезпечення її конкурентоспроможності на ринку.

Рентабельність власного капіталу розраховуємо за формулою (2.5), як відношення чистого прибутку підприємства до вартості власного капіталу підприємства.

(2.5)

де, Рвк – рентабельність власного капіталу, %;

ЧП – чистий прибуток, тис. грн.;

ВК – власний капітал підприємства, тис. грн.

Рентабельність власного капіталу показує, що в 2011 році підприємство отримало 200,00 коп. чистого прибутку на кожну гривню власного капіталу, а в 2013 році – 68,87 коп. збитку на кожну гривню власного капіталу, що є негативною тенденцією.

Рентабельність активів є важливим індикатором для інвесторів при вирішенні питання щодо вкладення коштів у підприємство. Цей показник регулює перерозподіл капіталів між видами продукції, з урахуванням їх прибутковості. Розрахуємо даний показник за формулою (2.6).

(2.6)

де, Рак – рентабельність активів, %;

ЧП – чистий прибуток, тис. грн.;

А – активи підприємства, тис. грн.

Рентабельність активів визначається як відношення чистого прибутку підприємства до вартості його активів. При цьому і вартість власного капіталу і вартість активів визначається за середньорічними значеннями згідно даних балансу підприємства. Рентабельність активів у 2012 році порівняно з 2011 роком зменшилася на 19,8%. Це в першу чергу пов’язане з низьким рівнем чистого прибутку та збільшенням активів підприємства.